Các nghiệp vụ chủ yếu

131 635 911 515 331 Chiết khấu thanh toa ́n Chiết khấu thanh toán

1.8.5.Các nghiệp vụ chủ yếu

 Hàng quý, căn cứ vào số thuế TNDN ta ̣m phải nô ̣p kê khai với cơ quan thuế, bút toán như sau:

Ghi nhận số thuế TNDN ta ̣m phải nô ̣p hàng quý: Nơ ̣ TK 821 (8211) Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành

Có TK 3334 Thuế TNDN

Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước Nơ ̣ TK 3334 Thuế TNDN

Có TK 111, 112,…

 Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế TNDN thực tế phải nô ̣p:

 Trườ ng hơ ̣p số thuế TNDN thực tế phải nô ̣p trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm:

Nơ ̣ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành Có TK 3334 Thuế TNDN

Khi nô ̣p thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước: Nơ ̣ TK 3334 Thuế TNDN

Có TK 111, 112,…

 Trườ ng hơ ̣p số thuế TNDN thực tế phải nô ̣p trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm , phần chênh lê ̣ch đươ ̣c kế toán ghi giảm chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành tương ứng với giảm số thuế TNDN phải nô ̣p:

Nơ ̣ TK 3334 Thuế TNDN

Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành

 Khi phát hiê ̣n sai sót không tro ̣ng yếu của các năm trước có liên quan đến khoản thuế TNDN phải nô ̣p của các năm trước:

 Trườ ng hơ ̣p phải nô ̣p bổ sung thuế TNDN của các năm trước và khoản nô ̣p bổ sung này được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành của năm hiê ̣n ta ̣i, kế toán ghi:

Bút toán bổ sung thuế còn phải nộp:

Nơ ̣ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành Có TK 3334 Thuế TNDN

Bút toán nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước: Nơ ̣ TK 3334 Thuế TNDN

 Trườ ng hơ ̣p thuế TNDN của các năm trước đươ ̣c ghi giảm và kho ản ghi giảm này được ghi giảm vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện hành, kế toán ghi:

Nơ ̣ TK 3334 Thuế TNDN

Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành

 Cuối năm tài chính, tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành:

 Trườ ng hơ ̣p TK 8211 có số phát sinh trong kỳ bên nợ lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên có, kế toán ghi:

Nơ ̣ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành

 Trườ ng hơ ̣p TK 8211 có số phát sinh trong kỳ bên có lớn hơn số phát sinh trong kỳ bên nợ, kế toán ghi:

Nơ ̣ TK 8211 Chi phí thuế TNDN hiê ̣n hành Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh