Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ

3.8. Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Trong năm công ty không phát sinh các khoản vay nợ nên không phải trả lãi vay , công ty cũng không đầu tư tài chính , chứng khoán ngắn ha ̣n , không có các khoản chênh lê ̣ch ngoa ̣i tê ̣. Các chi phí hoạt đô ̣ng tài chính của công ty chỉ l à các khoản phí giao dịch ngân hàng, phí giao dịch séc, phí chuyển tiền.

3.8.1. Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ

 Chứng từ sử dụng

 Giấy báo Nợ của ngân hàng  Sổ phụ ngân hàng

 Các chứng từ khác có liên quan  Trình tự luân chuyển chứng từ

Khi phát sinh các khoản phí ngân hàng, kế toán căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng tiến hành hạch toán vào tài khoản 635.

3.8.2. Sổ sách sử dụng

 Sổ nhật ký chung

 Sổ chi tiết tài khoản 635

 Sổ cái

3.8.3. Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 635 để phản ánh chi phí hoạt động tài chính. Tài khoản này không có tài khoản chi tiết.

3.8.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ cụ thể

Khi nhận được thông báo tính phí chuyển khoản, phí giao dịch ngân hàng. Kế toán tiến hành hạch toán:

Nợ TK 635 Chi phí hoạt động tài chính Có TK 1121 Tiền gửi ngân hàng  Nghiệp vụ phát sinh 1:

Ngày 01/04/2010, ngân hàng ACB thu phí nhượng bán một cuốn Séc seri số AA844541-844550. Căn cứ vào giấy báo Nợ (xem phụ lục 02/25), kế toán hạch toán:

Nợ TK 635 12.000 đ

Có TK 11211 12.000 đ  Nghiệp vụ phát sinh 2

Ngày 31/05/2010 ngân hàng ACB thu phí chuyển tiền qua tài khoản ngân hàng Đông Á là 10.000 đ. Khi nhận giấy báo Nợ (xem phụ lục 02/26), kế toán hạch toán:

Nợ TK 635 10.000 đ

Có TK 11211 10.000 đ  Nghiệp vụ phát sinh 3

Ngày 16/06/2010 ngân hàng thu phí phát hành bảo lãnh bảo hành 01.86148629/CHO-BL, với số tiền là 200.000 đ. Căn cứ vào giấy báo Nợ (xem phụ lục 02/27), kế toán hạch toán

Nợ TK 635 200.000 đ

Có TK 11211 200.000 đ

3.8.5. Trình tự ghi sổ

Kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ phát sinh, tiến hành nhập liệu vào phần mềm (Quy trình nhập liệu xem phụ lục 01). Phần mềm sẽ tự động chuyển số liệu vào các sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản 635, sổ cái tài khoản 635.

Sổ chi tiết tài khoản

Tài khoản 635 – Chi phí hoa ̣t đô ̣ng tài chính Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010

Ngày Số Diễn giải TK đối

ứng PS nợ PS có

Số dư đầu kỳ

01/04/2010 CTNH

Ngân hàng ACB thu phí nhượng bán một cuốn Séc seri số AA844541-844550

11211 12,000

… … … … …

31/05/2010 CTNH Ngân hàng thu phí chuyển tiền

qua ngân hàng Đông Á 11211 10,000

… … … …

16/06/2010 CTNH

Ngân hàng thu phí phát hành bảo lãnh bảo hành

01.86148629 /CHO-BL

11211 200,000

… … ….. … ….

30/06/2010 PKT Kết chuyển chi phí hoạt động

tài chính 635  911 911 302,000

Tổng phát sinh quý II 302,000 302,000

Người lập Kế toán trưởng

SỔ CÁI

Tài khoản 635 – Chi phí hoa ̣t đô ̣ng tài chính Từ ngày 01/04/2010 đến ngày 30/06/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiê ̣u TKĐƯ

Số tiền phát sinh

Số ngày Nợ Có

Số dư đầu kỳ

01/04/2010 CTNH 01/04/2010 Ngân hàng ACB thu phí

nhượng bán một cuốn Séc 11211 12,000

… … … … …

31/05/2010 CTNH 31/05/2010 Ngân hàng thu phí chuyển tiền

qua ngân hàng Đông Á 11211 10,000

… … … … … …

bảo lãnh bảo hành

… … … … … …

30/06/2010 PKT 30/06/2010 Kết chuyển chi phí hoạt động

tài chính 632  911 911 302,000 Tổng số phát sinh 302,000 302,000

Số dư cuối kỳ - -

Người lập Kế toán trưởng

Cuối quý II, tổng chi phí hoạt động tài chính của công ty là 302.000 đsẽ được kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh