Chƣơng III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠ
3.2.2. Sổ sách sử dụng
Sổ nhâ ̣t ký chung
Sổ chi tiết tài khoản 511
Sổ Cái
Kế toán ghi nhâ ̣n DT vào tài khoản 5112 “Doanh thu bán các thà nh phẩm” , công ty không mở tài khoản chi tiết, mà được kế toán quản lý bằng mã công trình trong phần mềm kế toán để theo dõi DT từng công trình, hạng mục công trình.
Ngoài ra để hạch toán nghiệp vụ bán hàng và cung cấp DV , công ty sử du ̣ng các tài khoản:
Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”, tài khoản này không mở thành các tài khoản chi tiết theo từng khách hàng mà phần mềm sẽ quản lý khách hàng theo mã khách hàng. Mỗi một khách hàng công ty sẽ tạo một mã khách hàng. Kế toán dùng phương pháp đánh số lần lượt tăng dần theo phát sinh của khách hàng mới bắt đầu bằng KH001
Tài khoản 1121 đươ ̣c mở chi tiết cho từng ngân hàng : dùng để phản ánh số tiền thu đươ ̣c từ khách hàng khi nhâ ̣n giấy báo Có của ngân hàng . Hiện nay công ty mở tài khoản tại ngân hàng Á Châu nên kế toán chỉ mở một tài khoản chi tiết để theo dõi là tài khoản 11211
Tài khoản 33311 “Thuế GTGT đầu ra”
3.2.4. Phương pháp hạch toán và một số nghiệp vụ cụ thể
Công ty quy đi ̣nh hơ ̣p đồng xây dựng theo giá tri ̣ khối lương . Khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì DT và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần
công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập.
Nơ ̣ TK 111, 112, 131
Có TK 511 DT thực hiê ̣n
Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra Nghiệp vụ phát sinh 1
Ngày 29/04/2010, kế toán xuất hóa đơn số 0116503 ( phụ lục ) cho công ty TNHH sản xuất và in bao bì giấy Vạn Hưng để thanh toán tiền hợp đồng thi công số 1204/HĐTC- 10, với số tiền thanh toán là 28.887.000 đ (đã bao gồm VAT 10% ). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 28.887.000 đ
Có TK 5112 26.260.909 đ Có TK 33311 2.626.091 đ
Ngày 09/05/2010, công ty TNHH sản xuất và in bao bì giấy Vạn Hưng trả tiền thi công bằng chuyển khoản. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11211 28.887.000 đ Có TK 131 28.887.000 đ Nghiệp vụ phát sinh 2
Ngày 06/05/2010, căn cứ vào hợp đồng thi công số 1404/HĐTC, biên bản nghiệm thu, kế toán xuất hóa đơn số 0116505 ( phụ lục ) cho công ty cổ phần đầu tư và công
nghiệp Tân Tạo với giá thanh toán là 34.335.000đ (bao gồm VAT 10% ). Sau đó kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 34.335.000 đ
Có TK 5112 31.213.640 đ Có TK 33311 3.121.364 đ
Ngày 09/06/2010, công ty Tân Tạo thanh toán tiền thi công cho công ty. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11211 34.335.000 đ Có TK 131 34.335.000 đ Nghiệp vụ phát sinh 3
Ngày 01/06/2010, căn cứ vào hợp đồng sửa chữa kho Tân Tạo, biên bản nghiê ̣m thu và thanh lý hợp đồng, bảng khối lượng nghiệm thu và quyết toán ; kế toán xuất hóa đơn số 0116506 ( phụ lục ) cho công ty cổ phần dược phẩm Bến Tre với giá thanh toán là 64.617.500 đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%). Sau đó tiến hành ghi nhâ ̣n DT với bút toán định khoản như sau:
Nơ ̣ TK 131 64.617.500 đ
Có TK 5112 58.743.182 đ Có TK 33311 5.874.318 đ
Ngày 07/06/2010, công ty cổ phần dươ ̣c phẩm Bến Tre chuy ển khoản thanh toán hợp đồng sửa chữa kho Tân Ta ̣o. Kế toán ha ̣ch toán:
Nơ ̣ TK 11211 64.617.500 đ Có TK 131 64.617.500 đ Nghiệp vụ phát sinh 4
Ngày 01/06/2010, căn cứ vào hợp đồng sữa chữa nền nhà xưởng bê tông M 250, biên bản nghiệm thu và bàn giao, bảng giá trị quyết toán, kế toán xuất hóa đơn số 0116507 ( phụ lục ) cho công ty TNHH trang trí nô ̣i thất Sơn Mỹ với tổng giá thanh toán là 5.610.000 đ ( đã bao gồm thuế GTGT 10% ). Công ty Sơn Mỹ đã tiến hành thanh toán bằng tiền mă ̣t. Kế toán ha ̣ch toán:
Nơ ̣ TK 1111 5.610.000 đ
Có TK 5112 5.100.000 đ Có TK 33311 510.000 đ