- Xây dựng hệ thống tài khoản cho Q&S Company Định khoản các NVKT phát sinh trong tháng 8/N.
KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN
2.3 Kế toán khoản phải thu (Accounts receivable)
- Khoản phải thu phát sinh do việc bán hàng và cho khách hàng trả chậm. Bút toán ghi sổ:
Khoản phải thu (Accounts receivable) Doanh thu bán hàng (Sales)
- Thường thì khách hàng thanh toán đầy đủ, nhưng vẫn có trường hợp khách hàng không có khả năng trả nợ, những khoản nợ không thể thu hồi từ những khách hàng này được gọi là nợ khó đòi (Uncollectible accounts). Kế toán nợ khó đòi chịu sự chi phối của nguyên tắc tương xứng giữa chi phí và doanh thu- chi phí phải phù hợp với doanh thu mà chúng đã phục vụ, điều này có nghĩa là khoản thiệt hại nợ khó đòi phải được báo cáo cùng kỳ kế toán với doanh thu. Nhưng doanh nghiệp không thể biết vào lúc nào trong thời gian bán chịu sẽ không thu được nợ, do đó khoản thiệt hại cũng không thể xác định cho tới cuối kỳ kế toán. Vì vậy để cho khoản thiệt hại do nợ khó đòi được ghi nhận đáp ứng yêu cầu của nguyên tắc tương xứng giữa chi phí và doanh thu, cần phải ước tính khoản thiệt hại này và tính vào chi phí trong niên độ.
Ví dụ, vào cuối niên độ kế toán số tiền phải thu của khách hàng
$100,000 ước tính trong đó $6,000 là nợ khó đòi tính vào chi phí nợ khó đòi cho niên độ thứ nhất. Bút toán điều chỉnh vào cuối niên độ:
Chi phí nợ khó đòi (Uncollectible accounts expenses) 6,000 DP Nợ khó đòi (Allowance for Uncollectible accounts) 6,000 Chi phí nợ khó đòi được ghi nhận trên báo cáo kết quả kinh doanh như một khoản chi phí hoạt động (Operating expenses). Dự phòng nợ khó đòi (Allowance for Uncollectible accounts) ghi nhận trên BCĐKT như là một khoản điều chỉnh giảm cho tài khoản Khoản phải thu.
- Khi một khoản nợ khó đòi đã xác định chắc chắn không đòi được cần phải xoá sổ. Ví dụ vào ngày 15/3 công ty X xác định $250 của Y không đòi được, kế toán lập bút toán:
DP nợ khó đòi (Allowance for Uncollectible accounts) 250
Khoản phải thu (A/R) 250 - Đôi khi khách hàng trả món nợ mà trước đó công ty đã xác định là không thể đòi được và đã xoá sổ. Trong trường hợp này kế toán phải thực hiện hai bút toán để hoàn nhập lại số đã xoá sổ và ghi số tiền thu được. Ví dụ ngày 19/3 Y
đã hoàn trả $250 cho công ty X. Bút toán như sau:
a. Khoản phải thu (A/R) 250
DP nợ khó đòi (Allowance for Uncollectible accounts) 250 b.Tiền (Cash) 250
Khoản phải thu (A/R) 250
