- Xây dựng hệ thống tài khoản cho Q&S Company Định khoản các NVKT phát sinh trong tháng 8/N.
MATERIALS WORK IN PROCESS FINISHED GOODS
3.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho trong doanh nghiệp thương mạ
3.4.1 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX
Tài khoản sử dụng
- TK Hàng hoá tồn kho (Merchandise Inventory): dùng để phản ánh tăng, giảm hàng hoá.
- TK Giá vốn hàng bán (Cost of goods sold): Ghi nhận và kết chuyển giá vốn của số hàng hoá đã bán trong kỳ.
Phương pháp hạch toán
- Khi mua hàng hoá chưa thanh toán ngay:
Nợ TK Hàng hoá tồn kho (Merchandise Inventory) Có TK Phải trả người bán (A/P)
- Chi phí thu mua như chi phí vận chuyển, bốc dỡ… phát sinh trong quá trình thu mua hàng hoá:
Nợ TK Hàng hoá (Merchandise inventory) Có TK Tiền (Cash)
- Nếu phát sinh hàng mua trả lại và giảm giá (Purchases return and allowances):
Nợ TK Phải trả người bán (A/P)
Có TK Hàng hoá (Merchandise Inventory)
- Chiết khấu mua hàng (Purchases discount) phát sinh do thanh toán cho người bán trong thời hạn được hưởng chiết khấu thanh toán:
Nợ TK Phải trả người bán (A/P)
Có TK Hàng hoá (Merchandise inventory) Có TK Tiền (Cash)
- Thanh toán tiền cho người bán và không được hưởng chiết khấu thanh toán: Nợ TK Phải trả người bán (A/P)
Có TK Tiền (Cash)
- Khi xuất bán hàng hoá, kế toán ghi nhận giá vốn Nợ TK Giá vốn hàng bán (Cost of goods sold)
Có TK Hàng hoá tồn kho (Merchandise inventory) - Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK Xác định kết quả
Nợ TK Xác định kết quả
Có TK Giá vốn hàng bán
Chú ý: Cách ghi chép như trên được gọi là phương pháp giá gộp (Gross Method)- Hàng mua được ghi chép theo giá trị gộp (trị giá ghi nhận khi mua hàng là giá mua chưa trừ chiết khấu).
Ví dụ:
Purchase of merchandise
May 4th Mechadise inventory 3,800 A/P 3,800 To record goods purchased on account
May 4 3,800 May 4 3,800
Return of merchandise
Sauk Stereo returned goods costing $300 to PW Audio
May 8th A/P 300
Merchandise inventory 300 To record return of goods purchased on account
May 4 3,800 May 8 300 May 8 300 May 4 3,800
Freight cost paid by buyer
Mechadise
inventory A/P
Mechadise
May 9th Merchandise inventory 150
Cash 150 To record payment of freight on goods purchased To record goods purchased on account
May 4 3,800 May 8 300 May 9 150 May 9 150
Purchase Discounts
Credit terms may be written “2/10, net 30” which means 2% cash discount if paid within 10 days of invoice date, otherwise pay the full amount within 30 days.
Original Invoice $3,800 Return on May 8 -300 Amount due before discount $3,500 2% Discount -70 Net due $3,430
May 4 3,800 May 8 300 May 9 150 May 8 300 May 4 3,800 May 9 150
May 14 70 May14 3,430 May14 3,500 May 14 A/P 3,500
Cash 3,430 Merchandise inventory 70 To record payment within discount period
Summary of Purchasing Transactions
Mechadise
inventory Cash
Mechadise
May 4 3,800 May 8 300 May 9 150 May 14 70 3,950 370 3,580
3.4.2 Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK
Tài khoản sử dụng
- TK Mua hàng (Purchase)
+ Bên Nợ: Tổng giá trị hàng mua vào trong kỳ (Giá mua và chi phí thu mua) + Bên Có: Giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại và chiết khấu thanh toán được hưởng. Tổng giá trị hàng mua thực trong kỳ kết chuyển sang TK Giá vốn hàng bán.
+ TK Mua hàng không có số dư cuối kỳ - TK Chi phí thu mua (Freight-in)
- TK Chiết khấu mua hàng (Purchase discounts)
- TK Giảm giá hàng mua và hàng mua trả lại (Purchases Return and Allowances)
Phương pháp hạch toán chủ yếu
- Đầu kỳ, căn cứ vào giá trị hàng hoá tồn cuối kỳ trước chuyển sang kế toán ghi
Nợ TK Xác định kết quả (Income summary)
Có TK Hàng hoá tồn kho (Merchandise Inventory) - Khi mua hàng hoá chưa thanh toán ngay
Nợ TK Mua hàng (Purchase)
Mechadise
Có TK Phải trả người bán (A/P
- Các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thu mua, kế toán ghi: Nợ TK Chi phí thu mua (Freight-In)
Có TK Tiền (Cash)
- Cuối kỳ, kế toán kết chuyển chi phí thu mua sang TK Mua hàng Nợ TK Xác định kết quả (Income summary)
Có TK Chi phí thu mua (Freight-In)
- Chiết khấu thanh toán do thanh toán trước thời hạn, theo thoả thuận giữa người mua và người bán được ghi trên hoá đơn. Chẳng hạn trên hoá đơn ghi: 2/10, n/30 có nghĩa là thời hạn thanh toán của lô hàng là 30 ngày kể từ ngày giao hàng; người mua sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 2% nếu thanh toán trong vòng 10 ngày đầu tiên tính từ ngày giao hàng. Khi thanh toán đúng thoả thuận được hưởng chiết khấu, kế toán ghi:
Nợ TK Phải trả người bán (A/P)
Có TK Chiết khấu mua hàng (Purchases discount) Có TK Tiền (Cash)
- Nếu thanh toán tiền cho người bán và không được hưởng chiết khấu thanh toán, kế toán ghi:
Nợ TK Phải trả người bán (A/P) Có Tk Tiền (Cash)
- Khi phát sinh các khoản giảm giá hàng mua hoặc hàng mua trả lại, kế toán ghi giảm số nợ phải trả:
Nợ TK Phải trả người bán (A/P)
Có TK Hàng mua trả lại và giảm giá (Purchase Returns & Allowances)
- Kết chuyển chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại về Tài khoản Xác định kết quả (Income summary)
Nợ TK Chiết khấu mua hàng (Purchases discount)
Có TK Xác định kết quả (Income summary)
- Kết chuyển chi phí thu mua về TK Xác định kết quả (Income summary) Nợ TK Chi phí thu mua (Freight-In)
Có TK Xác định kết quả (Income summary)
- Kế toán xác định giá trị thuần của số hàng mua trong kỳ theo công thức
Giá trị thuần hàng mua = Giá hoá đơn + Chi phí thu mua - Chiết khấu thanh toán - Hàng mua trả lại và giảm giá hàng mua
- Căn cứ vào kết quả tính toán giá trị hàng hoá tồn kho cuối kỳ, kế toán ghi: Nợ TK Hàng hoá tồn kho
Có TK Xác định kết quả (Income summary) - Xác định giá vốn hàng bán bằng công thức:
Giá vốn hàng bán = Tồn kho đầu kỳ + Giá trị hàng mua thuần trong kỳ - Tồn kho cuối kỳ
• So sánh hai trường hợp áp dụng hai phương pháp KKTX và KKĐK.
Comparison of Perpetual to Periodic
