- Xây dựng hệ thống tài khoản cho Q&S Company Định khoản các NVKT phát sinh trong tháng 8/N.
KẾ TOÁN TÀI SẢN NGẮN HẠN
2.2 Kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn (Short-term Investments)
Đầu tư ngắn hạn (Short-term Investments) là các khoản đầu tư có hạn thanh toán trong khoảng thời gian dưới một năm và có khả năng chuyển đổi thành tiền nhanh chóng.
- Ví dụ, ngày 1.3 Công ty Big mua tín phiếu kho bạc $97,000 đến kỳ hạn thanh toán 120 ngày sẽ nhận được $100,000. Kế toán ghi sổ:
Short-term Investments 97,000
Cash 97,000
Đến hạn thanh toán, tiền mặt nhận được là $100,000 trong đó: vốn đầu tư thu hồi $97,000 và lãi $3,000. Kế toán ghi sổ:
Cash 100,000
Interest income (Thu nhập về lãi) 3,000 Short-term Investments 97,000
- Trường hợp các khoản đầu tư ngắn hạn được đem bán sẽ phát sinh các khoản lãi hoặc lỗ. Giả sử công ty Big bán 5,000 cổ phiếu được mua trước đó với giá $35/1cổ phiếu; giá bán $30/1cổ phiếu.
Giá bán: $30 x 5,000 = $150,000 Giá mua: $35 x 5,000 = $175,000 Khoản lỗ $25,000 Kế toán ghi sổ
Lỗ do bán khoản ĐTNH (Loss on Sale of Investments) 25,000 Đầu tư ngắn hạn (Short-term Investments) 175,000 Khoản đầu tư chứng khoán được theo dõi trên tài khoản theo số vốn đã bỏ ra cho đến khi được thanh toán hoặc bán ra. Nhưng giá chứng khoán có thể thay đổi theo giá thị trường. Theo nguyên tắc thận trọng thì những khoản đầu tư chứng khoán cần phải được phản ánh theo mức giá thấp hơn giữa giá vốn và giá thị trường (LCM).
- Khi giá thị trường thấp hơn giá vốn cần phải điều chỉnh như sau: Lỗ chưa thực của khoản ĐTNH (Unrealized holding Loss on Short- term investments)
DP điều chỉnh ĐTNH (Allowance for Short-term investments) Tài khoản Lỗ chưa thực của khoản ĐTNH (Unrealized holding Loss on Short-term investments) sẽ xuất hiện trên BCTN như một khoản làm giảm lợi nhuận. Khoản DP điều chỉnh ĐTNH (Allowance for Short-term investments) sẽ xuất hiện trên BCĐKT như là một khoản điều chỉnh cho tài sản như sau:
Đầu tư ngắn hạn (giá gốc) $255,000
Trừ: DP điều chỉnh ĐTNH 4,000
Đầu tư ngắn hạn (giá thị trường) $251,000
- Khi giá vốn thấp hơn giá thị trường cần điều chỉnh như sau: DP điều chỉnh ĐTNH (Allowance for Short-term investments)
Lãi chưa thực của khoản ĐTNH (Unrealized holding Gain on Short-term investments)
Tài khoản Lãi chưa thực của khoản ĐTNH (Unrealized holding Gain on Short-term investments) sẽ xuất hiện trên BCTN như một khoản làm tăng lợi nhuận. Khoản DP điều chỉnh ĐTNH (Allowance for Short-term investments) sẽ xuất hiện trên BCĐKT như là một khoản điều chỉnh cho tài sản như sau:
Đầu tư ngắn hạn (giá gốc) $255,000
DP điều chỉnh ĐTNH 4,000
Đầu tư ngắn hạn (giá thị trường) $259,000