Tại Chi nhánh Công ty chi phí giá vốn hàng bán chủ yếu là các chi phí giá vốn của các thiết bị: máy chủ thương hiệu IBM, linh kiện tin học, các sản phẩm thiết bị giáo dục, thiết bị mạng Huawei.
Bảng 3.5: Trị giá hàng hóa tồn kho cuối quý I/2012 của Chi nhánh Công ty CP TMDV Vùng đất kỹ thuật số
Đơn vị : Đồng
STT Mã hàng hóa Tên hàng hóa Số tiền Tỷ trọng (%)
1 DLIN DLIN - -
2 IBM Các thiết bị IBM 1.980.953.696 90,25
3 OTHER OTHER - HDD - USB 107.535.372 1,35
4 TBGD Thiết bị giáo dục 199.540.137 7,75
5 TURACK TURACK 27.384.261 0,65
6 ZYXEL ZYXEL - -
Tổng cộng 2.379.974.38
0 100
(Nguồn: Số liệu từ Sổ tổng hợp Nhập xuất tồn quý I/2012 của Chi nhánh Công ty)
Qua bảng số liệu cho thấy rằng trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ của các thiết bị IBM chiếm tỷ trọng lớn nhất, chiếm 90,25% tổng trị giá hàng hóa tồn kho cuối kỳ
của Chi nhánh Công ty. Điều này cũng dễ hiểu vì đây là mặt hàng chủ lực phát triển chính của Chi nhánh Công ty. Trong quý I/2012 sản phẩm thiết bị mạng Huawei chưa phát sinh giao dịch nên chưa có theo dõi trong bảng tổng hợp trên.
3.3.1.1. Chứng từ sử dụng
Tất cả hàng hóa mà Chi nhánh Công ty kinh doanh đều không trực tiếp nhập từ hãng sản xuất ở nước ngoài mà được nhập từ các đơn vị trong nước:
+ Thiết bị máy chủ, linh kiện thương hiệu IBM: Tuy là nhà phân phối thương hiệu máy chủ IBM ở Việt Nam, nhưng Chi nhánh Công ty không trực tiếp lấy hàng từ hãng IBM mà lấy hàng từ Công ty mẹ là Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Vùng đất kỹ thuật số để cung cấp cho các đại lý.
+ Các sản phẩm dạy học tương tác thương hiệu Promethean: Là đại lý cấp một tại khu vực phía Bắc, Chi nhánh Công ty lấy hàng từ nhà phân phối chính thức sản phẩm này ở Việt Nam là Công ty Cổ phần Mạng trực tuyến Việt Sin để cung cấp cho những đại lý cấp hai và các đơn vị sử dụng cuối cùng là các trường học, các trung tâm ngoại ngữ, trung tâm dạy nghề...
+ Thiết bị mạng Huawei: Là nhà phân phối chính thức sản phẩm này ở Việt Nam, Chi nhánh Công ty lấy hàng từ Công ty Huawei Việt Nam để bán cho các đại lý và các đơn vị sử dụng cuối cùng là các cá nhân, đơn vị, tổ chức...
Do vậy, Chi nhánh Công ty không phải thực hiện các thủ tục hải quan liên quan đến hàng hóa. Các chứng từ được sử dụng để kế toán giá vốn hàng bán bao gồm:
- Hợp đồng mua bán hoặc Đơn đặt hàng của Chi nhánh Công ty đối với các đơn vị cung cấp sản phẩm (Phụ lục 3.9.)
- Hóa đơn mua hàng hóa đầu vào: Hóa đơn này do đơn vị bán hàng xuất cho Chi nhánh Công ty để làm chứng từ gốc (Phụ lục 3.10).
- Biên bản bàn giao hàng hóa: Do bên bán lập, trên biên bản bản giao hàng hóa có nêu đầy đủ hàng hóa về số lượng, quy cách sản phẩm (Phụ lục 3.11).
3.3.1.2. Tài khoản và phương pháp kế toán
Tại Chi nhánh Công ty CP TMDV Vùng đất kỹ thuật số, theo Quyết định 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, kế toán sử dụng TK 632 “ Giá vốn hàng bán “ để theo dõi giá vốn hàng bán trong kỳ. Phương pháp kế toán như sau:
- Đối với các hoạt động kinh doanh thương mại: Việc kế toán giá vốn hàng bán được thực hiện hàng tháng. Tại Chi nhánh Công ty không thực hiện phân bổ phí thu mua hàng hóa vào giá vốn hàng bán nên giá vốn hàng bán chính là giá trị hàng hóa xuất kho. Giá trị hàng hóa xuất trong kỳ được tính theo phương pháp bình quân gia quyền. Công thức tính giá vốn như sau:
Trong đó:
Trị giá hàng tồn đầu kỳ được lấy từ số dư cuối kỳ trước
Trị giá hàng nhập trong kỳ là giá thành của số lượng hàng hóa nhập trong kỳ
Điều này làm cho giá vốn hàng bán không được phản ánh đúng giá trị. Giá vốn hàng bán trong kỳ được phản ánh vào bên Nợ TK 632
Theo hóa đơn số 0000394 ngày 13 tháng 01 năm 2012, Chi nhánh Công ty xuất kho hàng hóa bán cho Công ty TNHH Thương mại TKC (Phụ lục 3.2) 01 máy chủ IBM X3650 M3 (7945 D2A) có đơn giá bình quân xuất là: 63.140.791 đồng.
Nợ TK 632 : 63.140.791 ( giá vốn hàng bán) Có TK 1561 : 63.140.791 ( hàng hóa)
Bảng 3.6: Giá vốn hàng bán quý I/2012 của Chi nhánh Công ty CP TMDV Vùng đất kỹ thuật số Trị giá hàng tồn đầu kỳ Trị giá hàng nhập trong kỳ Trị giá hàng xuất trong kỳ Số lượng tồn đầu kỳ Số lượng hàng nhập trong kỳ Số lượng hàng xuất trong kỳ = + x +
STT Mã hàng hóa Tên hàng hóa Số tiền (đồng) Tỷ trọng (%)
1 DLIN DLIN 0 0,00
2 IBM Các thiết bị IBM 5.905.898.842 90,17
3 OTHER OTHER - HDD - USB 88.862.125 1,36
4 TBGD Thiết bị giáo dục 511.585.755 7,81
5 TURACK TURACK 43.131.114 0,66
6 ZYXEL ZYXEL 0 0,00
Tổng cộng 6.549.477.836 100
(Nguồn: Số liệu từ Sổ tổng hợp Nhập xuất tồn quý I/2012 của Chi nhánh Công ty CP TMDV Vùng đất kỹ thuật số)
Qua bảng số liệu có thể thấy rằng giá vốn hàng bán của các thiết bị IBM chiếm tỷ trọng lớn nhất, chiếm 90,17% tổng giá vốn hàng bán của Chi nhánh Công ty. Vì đây là mặt hàng chủ lực phát triển chính của Chi nhánh Công ty. Tiếp đến là các thiết bị giáo dục chiếm tỷ trọng lớn thứ 2. Thiết bị dạy học tương tác là một sản phẩm mới đang được các tổ chức giáo dục trên toàn thế giới rất quan tâm. Trên thực tế ở Việt Nam dạy học tương tác đang trở thành một xu hướng, chính vì vậy kinh doanh thiết bị này là một hướng đi mới cho Chi nhánh Công ty. Giá vốn các mặt hàng khác chiếm tỷ trọng rất nhỏ không đáng kể trong tổng giá vốn hàng bán. Các thiết bị mạng Huawei chưa có phát sinh giá vốn hàng bán trong quý I/2012 này nên không có trong bảng báo cáo trên.
- Đối với hoạt động cung cấp dịch vụ như dịch vụ bảo hành máy tính, máy chủ laptop thương hiệu IBM, Lenovo; dịch vụ tập huấn đào tạo hướng dẫn sử dụng phần mềm thiết kế giảng dạy tương tác, lắp đặt hệ thống đối với nhóm thiết bị giáo dục… kế toán không xác định giá vốn các dịch vụ tiêu thụ, các chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ được phản ánh vào các chi phí bán hàng.
Bảng 3.7: Giá vốn hàng bán 3 tháng đầu năm 2012 của Chi nhánh Công ty CP TMDV Vùng đất kỹ thuật số Nội dung Tháng 1 (VNĐ) Tháng 2 (VNĐ) Tháng 3 (VNĐ)
Tổng giá vốn hàng
bán trong kỳ 1.962.759.269 1.123.057.401 3.463.661.166
(Nguồn: Số liệu từ Sổ chi tiết TK 632 Quý I/2012 của Chi nhánh Công ty CP TMDV Vùng đất kỹ thuật số)