2.3.6.1. Chứng từ sử dụng
Thuế TNDN là loại thuế được tính trên cơ sở lợi nhuận chịu thuế trong kỳ mà doanh nghiệp phải nộp cho ngân sách. Các chứng từ sử dụng để hạch toán thuế TNDN gồm các chứng từ chứng minh doanh thu và thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp như hóa đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT), các chứng từ chứng minh thu nhập được chia từ các hoạt động góp vốn,..., các chứng từ phản ánh các khoản chi phí như hóa đơn mua hàng, bảng tính và thanh toán lương, các hóa đơn thuộc chi phí quản lý kinh doanh, chi phí tài chính, chi phí khác... Các hóa đơn, chứng từ này phải thỏa mãn các điều kiện sau:
- Hóa đơn do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành do cơ quan thuế cung cấp cho các cơ sở kinh doanh.
- Hóa đơn doanh nghiệp tự in dể sử dụng phải theo mẫu qui định đã được Tổng cục Thuế hoặc Cục Thuế tỉnh, Thành phố chấp thuận cho sử dụng và có đăng ký sử dụng hóa đơn tại Cục Thuế địa phương.
- Các hóa đơn, chứng từ đặc thù khác được phép sử dụng.
- Các bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra theo chế độ quy định.
2.3.6.2. Tài khoản sử dụng
Để phản ánh khoản thuế TNDN tạm tính phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng tài khoản riêng biệt để ghi nhận và kết chuyển. Theo Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì tài khoản “Thuế TNDN” là TK 821- “Thuế TNDN”, được sử dụng để ghi nhận số thuế phải nộp tạm tính trong kỳ.
2.3.6.3. Phương pháp kế toán
Phương pháp kế toán thuế TNDN được phản ánh qua sơ đồ 2.9 như sau:
Nguồn: Quyết định 48/2006/QĐ-BTC, ngày 14/9/2006)
Sơ đồ 2.9: Kế toán chi phí Thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 333 (3334) TK 821
(3334) TK 911
-Tạm tính thuế TNDN phải nộp
-Điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm thuế TNDN trong trường hợp số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xác định cuối năm
K/c chi phí Thuế TNDN