Trung Quốc sử dụng thuế như là công cụ để thu hút vốn đầu tư của nước ngoài với các hình thức sau đây:
Sử dụng thuế suất ưu đãi có điều kiện để thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào những lĩnh vực cần khuyến khích để phát triển
Thuế suất thuế TNDN tiêu chuẩn áp dụng cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (doanh nghiệp FDI) là 30%. Chính quyền địa phương và chính quyền đặc khu sẽ đánh 3% vào thu nhập chịu thuế (trừ các đặc khu kinh tế). Chính điều này đã tạo điều kiện cho các địa phương có thể đánh thuế hoặc không nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào địa phương mình mà không làm ảnh hưởng đến Ngân sách Trung ương. Tuy nhiên Trung Quốc đã sử dụng các mức thuế suất ưu đãi đặc biệt một cách có điều kiện để thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào những lĩnh vực cần khuyến khích phát
29
triển. Chẳng hạn cho các doanh nghiệp FDI được hưởng các mức thuế suất là 10%, 15% hoặc 24% tùy theo việc đáp ứng được các tiêu chuẩn khuyến khích. Cụ thể, các doanh nghiệp FDI đầu tư vào đặc khu công nghệ cao được hưởng thuế suất ưu đãi là 15%, nếu trong bất kỳ năm nào có ít nhất 70% số sản phẩm xuất khẩu sẽ được hưởng thuế suất là 10% trong năm đó. Quy định này của Trung Quốc đã hạn chế được việc các công ty đa quốc gia lạm dụng thông qua việc tái tạo một cách giả tạo những dự án đầu tư đang tồn tại như một loại đầu tư mới, kém hiệu quả để được hưởng ưu đãi.
Hoàn thuế cho lợi nhuận tái đầu tư đối với những dự án từ 5 năm trở lên
Trung Quốc cho phép hoàn thuế đối với các khoản thu nhập được dùng để tái đầu tư, mức hoàn là 40% và 100% số thuế đã trả cho số thu nhập dùng để tái đầu tư đó. Ở nhiều nước, chính sách hoàn thuế đối với các khoản thu nhập được dùng để tái đầu tư thường bị các công ty đa quốc gia lợi dụng bằng cách cố tình tạo ra các dự án mới ngắn hạn, kém hiệu quả để được hưởng lợi từ ưu đãi này. Tuy nhiên, để tránh tình trạng trên Trung Quốc đã đưa ra điều kiện để được hoàn thuế thu nhập:
- Nhà đầu tư nước ngoài phải sử dụng phần thu nhập trước khi được chia của nó để tăng vốn của doanh nghiệp hoặc sử dụng thu nhập sau khi được chia để thành lập một doanh nghiệp mới.
- Thu nhập này phải được tái đầu tư ít nhất là 5 năm, nếu khoản đầu tư này được rút ra trong khoảng thời gian nhỏ hơn 5 năm thì nhà đầu tư nước ngoài phải trả lại số thuế được hoàn.
- Mức thuế hoàn là 100% chỉ khi nhà đầu tư dùng thu nhập để tái đầu tư vào những dự án công nghệ cao hay xuất khẩu.
Ở nhiều nước, chính sách hoàn thuế đối với các khoản thu nhập được dùng để tái đầu tư thường bị các công ty lợi dụng bằng cách cố tình tạo ra các dự án đầu tư mới ngắn hạn, kém hiệu quả để được hưởng lợi từ ưu đãi này. Tuy nhiên việc Trung Quốc đưa ra những điều kiện để được hoàn thuế thu nhập nói trên đã tránh được tình trạng bị các doanh nghiệp đầu tư lợi dụng.
30
Miễn hoàn toàn thuế chuyển lợi nhuận ra nước ngoài đối với lĩnh vực công nghệ cao, có định hướng xuất khẩu
Trung Quốc áp dụng một mức thuế suất là 20% đối với thu nhập được chuyển ra nước ngoài như thu nhập về bản quyền, thu nhập cổ tức và trả lãi vay. Doanh nghiệp FDI nằm trong khu đầu tư đặc biệt thì được ưu đãi ở mức thuế suất là 10%. Tuy nhiên, đối với những doanh nghiệp thuộc lĩnh vực công nghệ cao, có định hướng xuất khẩu thì được miễn hoàn toàn thuế này.
Miễn, giảm thuế có thời hạn đối với những dự án đầu tư dài hạn (từ 10 năm trở lên) có số vốn lớn (từ 5 triệu USD trở lên) và tăng thời hạn miễn thuế đối với những dự án đầu tư vào những ngành nghề, vùng, lĩnh vực cần ưu tiên
Các doanh nghiệp FDI đầu tư vào sản xuất và có thời gian hoạt động ít nhất 10 năm sẽ được miễn thuế trong 2 năm kể từ khi tạo ra lợi nhuận và được giảm 50% thuế trong 3 năm tiếp theo.
Tuy nhiên, đối với những dự án trong lĩnh vực nông nghiệp, hoặc đầu tư vào vùng sâu, vùng xa kém phát triển, đầu tư vào công nghệ cao và xuất khẩu thì sau khi hết thời miễn, giảm thuế nói trên còn được hưởng thêm các ưu đãi giảm thuế suất và kéo dài thêm thời hạn miễn thuế.
Nếu công ty FDI nào đầu tư vào dự án trên 5 triệu USD ở đặc khu kinh tế, tham gia vào ngành dịch vụ và có thời gian hoạt động ít nhất là 10 năm sẽ được miễn thuế thu nhập 1 năm kể từ năm bắt đầu có lợi nhuận và giảm 50% thuế suất trong 2 năm tiếp theo.
Tóm lại, Trung Quốc đã sử dụng chính sách ưu đãi thuế một cách khá linh hoạt, hiệu quả để thu hút FDI vào các lĩnh vực mà Chính phủ mong muốn. Trung Quốc nhấn mạnh vào thời gian hoạt động tối ưu của dự án, số vốn đầu tư lớn, phát triển công nghệ cao và sản lượng xuất khẩu… Với những ưu đãi thuế khá hấp dẫn, được cân nhắc thận trọng và gắn liền với những ngành nghề, khu vực cần thu hút vốn đầu tư với các tiêu chuẩn được quy định khá cụ thể, một mặt vẫn tạo ra những hấp dẫn, thu hút các doanh
31
nghiệp FDI đến đầu tư ở Trung Quốc, mặt khác cũng đã hạn chế được tình trạng các doanh nghiệp lợi dụng các ưu đãi thuế để trục lợi bất chính, giảm thất thu cho NSNN.