7. Nội dung và kết cấu:
2.2.2.6 Sơ đồ tài khoản 133 và 3331 tháng 12 năm 2012
111 133 3331 111 SD: 0 SD: 0 13.514.152 178.924.168 57.776.724 331 112 138.620.456 126.980.765 112 26.789.560 131 190.815.777 184.982.456 369.739.945 369.739.945 SD: 0 Nhận xét
Nhìn chung công tác thuế GTGT tại công ty đƣợc tiến hành theo quy định của các văn bản pháp luật có liên quan nhƣ Chuẩn mực kế toán, Luật thuế GTGT, Luật quản lý thuế … từ hệ thống tài khoản, chế độ chứng từ kế toán , hệ thống báo cáo tài chính đến chế độ sổ sách mà doanh nghiệp đang áp dụng.
Hiện nay công ty đang sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.1.6. và áp dụng hình thức khai thuế điện tử, nộp thuế qua trang web của cơ quan thuế. Áp dụng hình thức kê khai thuế này, chƣơng trình tiếp nhận hồ sơ khai thuế điện tử sẽ tự động kiểm tra, soát xét tính đầy đủ, hợp lý của các thông tin khai trong hồ sơ thuế. Công ty cũng sẽ biết
ngay các lối kê khai để hoàn chỉnh, bổ sung hồ sơ kịp thời theo quy định, tránh đƣợc các lỗi không cần thiết.
Công ty thƣờng xuyên diễn ra hoạt động mua bán nhƣng chủ yếu bán hàng là chính nên hàng tháng lúc nào thuế GTGT đầu ra cũng lớn hơn nhiều so với thuế đầu vào và đều đƣợc khấu trừ hết nên không có bút toán hoàn thuế. Đồng thời, công ty luôn thực hiện tốt việc kê khai và đóng nộp thuế đầy đủ và đúng hạn cho Nhà nƣớc. Tuy nhiên, thực trạng hiên nay hầu nhƣ tại các doanh nghiêp nói chung cũng nhƣ công ty khai thác chế biến đá nói riêng vẫn không tránh khỏi tình trang kế toán luôn cố gắng hợp thức hóa chứng từ để chứng từ hợp lý, phù hợp nhằm giảm trách nhiệm trốn thuế. Điều này làm gia tăng lợi ích cho công ty còn làm giảm số thuế phải nộp chính vì vậy mà hằng năm Nhà nƣớc hao hụt ngân sách nhiều.
Bên cạnh đó công ty thƣờng gặp một số sai sót trong quá trình hạch toán thuế GTGT đó là các HĐ GTGT đầu vào mua với khối lƣơng lớn thƣờng để trống thông tin ngƣời mua, bán…
Việc kiểm soát hóa đơn GTGT đầu ra chƣa chặt chẽ, khi lập hóa đơn thì kế toán chỉ đóng dấu vào liên 2 để giao cho khách hàng, còn liên 1,3 thì cuối tháng mới tập hợp đóng dấu. Điều này có thể dẫn đến những gian lân trong công tác kế toán nhƣ bán hóa đơn khống, khai gian chứng từ.
Kế toán theo dõi “ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ” và “ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của TSCĐ” trên sổ chi tiết 133, không tách biệt 2 khoản thuế này.