7. Nội dung và kết cấu:
1.3.2.1 Chứng từ liên quan đến thuế TNDN phải nộp:
Tờ khai thuế TNDN tạm tính, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,Tờ khai quyết toán thuế TNDN, Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nƣớc; Các chứng từ thanh toán nhƣ phiếu chi, Ủy nhiệm chi ...
1.3.2.2. Kế toán thuế TNDN a. Tài khoản sử dụng: a. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 3334_ Thuế TNDN. Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào ngân sách Nhà nƣớc.
b. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 3334_Thuế TNDN
Bên nợ:
1. Số thuế TNDN đã nộp.
2. Số thuế TNDN phải nộp của các năm trƣớc đã ghi nhận lớn hơn số phải
nộp của các năm đó do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hện tai.
3. Số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN phải nộp đƣợc xác định kết thúc năm tài chính.
Bên có:
1. Số thuế TNDN phải nộp.
2. Số thuế TNDN các năm trƣớc đó phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trƣớc đƣợc ghi tăng chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại.
Số dƣ bên có:
1. Số thuế TNDN còn phải nộp.
2. Điều chỉnh tăng số dƣ đầu năm vơi số thuế TNDN phải nộp của các năm trƣớc đƣợc giảm trừ vào thuế TNDN phải nộp năm này do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu các năm trƣớc.
- Số thuế TNDN phải nộp của các năm do doanh nghiệp tự xác định lớn hơn số thuế TNDN phải nộp xác định khi kết thúc tài chính đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN phát hành và trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
- Số thuế TNDN phải nộp của các năm do doanh nghiệp tự xác định lớn hơn số thuế TNDN phải nộp do phát hiện sai sót không trọng yếu đƣợc ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành và đƣợc trừ vào số thuế TNDN phải nộp.
- Doanh nghiệp đƣợc điều chỉnh số dƣ đầu năm tài khoản 3334_Thuế TNDN và tài khoản 421_ lợi nhuận chƣa phân phối, đối với thuế TNDN phải nộp thêm hoặc số thuế TNDN phải nộp giảm của các năm trƣớc do áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chình hồi tố sai sót trong yếu của các năm trƣớc. d. Sơ đồ kế toán: Các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế TND
Sơ đồ 1.3. Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến thuế TNDN.