III/ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
5. Kế toán phải thu nội bộ :( Tham khảo quyết định 15 trang 6 7)
Phạm vi và nội dung phản ánh vào TK 136 thuộc quan hệ thanh toán nội bộ về các khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. Trong đó cấp trên là tổng công ty, công ty phải là DN sản xuất, kinh doanh độc lập không phải là cơ quan quản lý, các đơn vị cấp dưới là các DN thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc Tổng công ty, công ty nhưng phải là đơn vị có tổ chức công tác kế toán riêng.
TK 136 " Phải thu nội bộ " TK 138 " Phải thu khác "
- Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết
- Phải thu của cá nhân, tập thể đối với TS thiếu đã xác định nguyên nhân.
- Phải thu về cổ tức lợi nhuận được chia từ đầu tư tài chính
- Phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa
- Các khoản nợ phải thu khác
SD : Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được.
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu theo biên bản xử lý.
- Kết chuyển phải thu về cổ phần hóa
- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác
- Số vốn kinh doanh giao cho đơn vị cấp dưới
- Các khoản chi hộ, trả hộ cấp trên, cấp dưới
- Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về - Số tiền cấp dưới phải thu về.
SD : Số nợ còn phải thu đơn vị nội bộ
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị thành viên - Số tiền đã thu về các khoản phỉa thu
nội bộ
- Bù trừ phải thu phải trả trong nội bộ cùng một đối tượng
* Trình tự hạch toán :
- Hạch toán ở đơn vị cấp dưới :
+ Cấp dưới nhận vốn do cấp trên giao xuống : Nợ TK 111/112/211...
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
+ Khi chi trả hộ cho cấp trên và các đơn vị nội bộ khác, ghi : Nợ TK 136
Có TK 111/ 112 ...
+ Số lỗ về hoạt động sản xuất kinh doanh được cấp trên chấp nhận cấp bù : Nợ TK 136
Có TK 421
+ Khi nhận tiền của cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu : Nợ TK 111/112
Có TK 136
+ Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng : Nợ TK 336
Có TK 136
- Hạch toán ở đơn vị cấp trên :
+ Khi cấp trên giao vốn cho đơn vị trực thuộc : Nợ TK 1361
Có TK 111/112 ...
+ Đơn vị trực thuộc hoàn vốn kinh doanh cho đơn vị cấp trên : Nợ TK 111/112
Có TK 1361
+ Khoản phải thu về lãi ở đơn vị cấp dưới : Nợ TK 136
Có TK 421
+ Chi trả hộ các khoản nợ cho đơn vị cấp dưới : Nợ TK 136
Có TK 111/112...
+ Khi nhận tiền của đơn vị cấp dưới chuyển trả về các khoản đã chi hộ, trả hộ, ghi : Nợ TK 111/112
Có tK 136