III/ KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1/ Kế toán chi tiết TSCĐ
2.2. Phương pháp ghi sổ : Theo sơ đồ
TK 511 TK 3387 TK 111, 112,131
Sang các kỳ sau, xác định Tổng số tiền nhận trước doanh thu tương ứng
Tổng số tiền thu
TK 3331 từ cho thuê TS
Thuế GTGT
phải nộp TK 511
định kỳ
-Khi phát sinh các chi phí liên quan đến hoạt động cho thuê tài sản thì tuỳ theo tính chất chi phí mà hạch toán ngày vào chi phí SXKD trong kỳ hoặc hạch toán phân bổ vào chi phí từng kỳ theo nguyên tắc phù hợp, ghi:
Nợ TK 627, 641, 642: Số chi phí được ghi nhận ngay vào chi phí Nợ TK 242: Số chi phí để phân bổ cho các kỳ sau
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có TK 111, 112, 131
Sang kỳ sau, phân bổ chi phí trực tiếp ban đầu liên quan đến hoạt động cho thuê hoạt động: Nợ TK 627, 641, 642 : Xác định phần chi phí phân bổ
Có TK 242:
-Chi phí khấu hao TSCĐ cho thuê được tính vào chi phí SXKD vào cuối mỗi kỳ, ghi: Nợ TK 627, 641, 642: Chi phí khấu hao của TSCĐ thuê
Có TK 214: Hao mòn TSCĐ cho thuê hoạt động
-Nếu Hợp đồng thuê tài sản không thể thực hiện phải trả lại tiền cho khách hàng, ghi: Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện
Có TK 111, 112: Tổng số tiền trả lại
Ví dụ: Kế toán trường hợp cho thuê hoạt động tại CTY XYZ về ngôi nhà trên đường Nguyễn Tri Phương mà CTY ABC thuê làm trụ sở: ( trở lại ví dụ 1a, Đvt : trđ)
Ngày Diễn giải Số hiệu tài
khoản đối
Số phát sinh
Nợ Có
1/1/N Tổng số tiền thu được từ việc cho
thuê nhà và số thuế GTGT phải nộp 3387 111 3331
198
180 18 1/1/N Ghi nhận doanh thu cho thuê năm N 3387
511
60
60 1/1/N+1 Ghi nhận doanh thu cho thuê năm
N+1
3387 511
60
60 1/1/N+2 Ghi nhận doanh thu cho thuê năm
N+2 3387511 60 60
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, thì số tiền thuê phản ánh vào các tài khoản liên quan là số tiền thuê đã bao gồm thuế GTGT.
Ví dụ: Kế toán trường hợp cho thuê hoạt động tại CTY XYZ, trường hợp CTY này nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. ( đvt: Trđ)
Ngày Diễn giải Số hiệu tài
khoản đối NợSố phát sinhCó 1/1/N Tổng số tiền thu được từ việc cho
thuê nhà
111 3387
198
198 1/1/N Ghi nhận doanh thu cho thuê năm N 3387
511
66
66 1/1/N+1 Ghi nhận doanh thu cho thuê năm
N+1 3387511 66 66
1/1/N+2 Ghi nhận doanh thu cho thuê năm
N+2 3387511 66 66