III/ KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1/ Kế toán chi tiết TSCĐ
1.1. Thuê hoạt động
Chi phí thuê tài sản dưới hình thức thuê hoạt động có thể chi trả định kỳ hoặc trả trước cho nhiều kỳ. Theo đó, kế toán hạch toán chi phí thuê trực tiếp vào chi phí kinh doanh trong kỳ (nếu trả định kỳ):
Nợ TK 623, 627, 641: Tiền thuê trả định kỳ Nợ TK 133 : Số thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112: -Nếu trả tiền trước cho nhiều kỳ:
Nợ TK 242: Tiền thuê trả cho nhiều kỳ Nợ TK 133 : Số thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111, 112:
Sau đó, hạch toán phân bổ chi phí thuê cho các kỳ tương ứng: Nợ TK 623, 627, 641 :
Sơ đồ kế toán:
TK 111,112 TK 623, 627, 641
Số tiền thuê kỳ này
TK 142 Số tiền thuê cho các kỳ sau
(ngắn hạn)
Chi trả tiền thuê
TK 242
cho nhiều kỳ
Số tiền thuê cho các kỳ sau (dài hạn)
TK 133
Thuế GTGT được khấu trừ
(tính trên tổng số tiền thuê nếu trả trước)
Ví dụ : CTY Dược ABC thuê một ngôi nhà trên đường Nguyễn Tri Phương của CTY XYZ để làm văn phòng trong thời hạn 3 năm với tiền thuê 5,5 trđ/ tháng (đã có thuế VAT 10%), cam kết trả hết tiền một lần vào tháng đầu tiên thuê nhà. Hết thời hạn 3 năm, CTY ABC phải trả lại nhà cho chủ sở hữu của nó.
Kế toán trường hợp thuê hoạt động CTY Dược ABC ( Đvt : trđ):
Ngày Diễn giải Số hiệu tài
khoản đối NợSố phát sinhCó 1/1/N Tổng số tiền thuê nhà làm văn phòng
đã chi và thuế GTGT được khấu trừ
242 133 111 180 18 198 1/1/N Chi phí tiền thuê phân bổ cho năm N 642
242
60