III/ KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1/ Kế toán chi tiết TSCĐ
2.3.Kế toán giảm tài sản cố định
• Khi TSCĐ giảm do nhượng bán : kế toán phản ánh các nghiệp vụ liên quan sau: - Phản ánh giảm TSCĐ :
Nợ TK 214 - Giá trị đã hao mòn Nợ TK 811 - Giá trị còn lại của TS
Có TK 211 - Nguyên giá TSCĐ
- Phản ánh các chi phí liên quan đến quá trình nhượng bán Nợ TK 811:
Có TK 111/112/331... - Phản ánh thu nhập về bán TSCĐ :
+ Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Nợ 111/112/131 ...
Có 711 - Thu nhập khác ( Giá bán chưa thuế GTGT ) Có 3331 - Thuế GTGT phải nộp
+ Nếu đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : Nợ 111/112/131 ...
Có 711 - Thu nhập khác ( Giá thanh toán )
• TSCĐ giảm do thanh lý : là những TS hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được, hay những TS đã lạc hậu kỹ thuật không phù hợp với yêu cầu SXKD.
Căn cứ vào biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan đến thu, chi thanh lý TSCĐ ... kế toán hạch toán tương tự như trường hợp nhượng bán.
• TSCĐ giảm do điều động theo lệnh của cấp trên : Nợ TK 411- Giá trị còn lại
Nợ TK 214 - Giá trị đã hao mòn
Ví dụ : Công ty tiến hành bán đấu giá 1 máy móc thiết bị trong sản xuất với giá trúng thầu chưa thuế là 20.000.000 (thuế GTGT 10%), đơn vị trúng thầu đã thanh toán xong bằng TGNH.
Máy móc thiết bị này có nguyên giá là 50.000.000đ, công ty đã khấu hao được 40.000.000đ
Chi phí cho cuộc đấu giá này là 4.000.000đ đã được chi trả bằng tiền mặt. Định khoản :
a/ Ghi giảm TSCĐ : Nợ 811 : 10.000.000 Nợ 214 : 40.000.000
Có 211 : 50.000.000
b/ Các chi phí liên quan đến nhượng bán : Nợ 811/ Có 111 : 4.000.000
c/ Thu nhập từ việc bán TS : Nợ 112 : 22.000.000
Có 711 : 20.000.000 Có 3331 : 2.000.000
IV.Kế toán TSCĐ đi thuê và cho thuê : 1. Kế toán đi thuê