IV/ KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
c/Kế toán tình hình nhập xuất công cụ dụng cụ:
* Kế toán nhập CCDC tương tự kế toán nhập NVL ( Thay TK 152 bằng TK 153 ) * Kế toán xuất công cụ dụng cụ :
- Đối với CCDC có giá trị nhỏ, phân bổ 1 lần : Nợ TK 623/627/641/642...
Có TK 153:
- Nếu giá trị CCDC lớn sử dụng cho nhiều kỳ SXKD hoặc xuất dùng bao bì luân chuyển phải phân bổ dần vào chi phí sxkd, khi xuất dùng hạch toán :
Nợ TK 142 - Nếu CCDC có thời gian sử dụng dưới 1 năm Nợ TK 242 - Nếu CCDC có thời gian sử dụng trên 1 năm
Có TK 153:
Khi phân bổ CCDC cho từng kỳ kế toán : Nợ TK 623/627/641/642...
Có TK 142: Có TK 242: - Đối với CCDC cho thuê
+ Khi xuất kho CCDC cho thuê : Nợ TK 142:
Nợ TK 242:
Có TK 153:
+ Phân bổ giá trị CCDC cho thuê vào chi phí Nợ TK 627:
Có TK 142/242
+ Đối với DN nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu về cho thuê CCDC ghi :
Nợ TK 111/112/131... Có TK 511: Có TK 3331: + Nhận lại CCDC cho thuê :
Nợ TK 1533
2/ Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ a/ Tài khoản sử dụng :
- Tài khoản 151,152,153 sử dụng chỉ phản ánh giá trị tồn
TK 151/152/153
- Kết chuyển trị giá hàng mua đang đi đường, NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ
SD : Trị giá của hàng tồn kho
- Kết chuyển trị giá hàng mua đang đi đường, NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ
- Tài khoản 611 " Mua hàng " phản ánh chi phí trong quá trình mua đồng thời xác định trị giá hàng xuất trong kỳ
TK 611
- Số kết chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ
- Giá trị hàng mua vào trong kỳ
- Chiết khấu, giảm giá hàng mua, hàng mua trả lại cho người bán
- Kết chuyển giá trị hàng tồn kho cuối kỳ - Giá trị hàng xuất kho trong kỳ
b/ Trình tự hạch toán :
- Đầu kỳ, kế toán căn cứ trị giá thực tế tồn kho của hàng mua đang đi đường, NVL, CCDC kết chuyển sang tài khoản 611
Nợ TK 611: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Trong kỳ, khi mua NVL, CCDC sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh là đối tượng chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, căn cứ vào hóa đơn, phiếu nhập và các chứng từ khác :
Nợ TK 611: Nợ TK 133:
Có TK 331/111/112...
- Khi mua NVL, CCDC sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, hoặc là đối tượng chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp, căn cứ vào chứng từ đối với hàng mua :
Nợ TK 611:
Có TK 331/111/112...
- Trường hợp DN được hưởng chiết khấu thương mại, giảm giá NVL, CCDC được chấp nhận hay DN trả lại NVL, CCDC cho người bán :
Nợ TK 111/112/331:
Có TK 611:
Có TK 133 ( Nếu có )
- Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế kế toán phải xác định trị giá thực tế của hàng mua đang đi đường, NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ, hạch toán :
Nợ TK 151, 152, 153: Có TK 611:
- Xác định trị giá NVL, CCDC xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh trong kỳ ghi : Nợ TK 621/627/641/642/142/242...
Có TK 611