I. Nội dung công việc giao khoán
ơng mại và Chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn
3.3.1. Hoàn thiện kế toán chiphí nguyên vật liệu trực tiếp.
Trớc hết, Công ty cần xác định chính xác nội dung của khoản mục chi phí. Công ty chỉ hạch toán vào khoản mục này chi phí vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc hình thành nên công trình, còn với những vật t dùng cho máy thi công, kế toán phải hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công.
Đối với các nguyên vật liệu mua vè không qua kho mà đợc vận chuyển thẳng đến chân công trình nhằm phục vụ trực tiếp cho thi công, kế toán không đợc lập Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho nh bình thờng. Thay vào đó, kế toán công trình nên cùng với các bộ phận liên quan thực hiện công tác kiểm nhận vật t mua về (thay cho vai trò của thủ kho trong những trờng hợp vật t mua về nhập kho) và lập Biên bản giao nhận vật t (mẫu biểu3.1) để có sự đối chiếu giữa số lợng thực nhập và số lợng mua ghi trên hoá đơn làm cơ sở tính chi phí. Sau đó, kế toán tập hợp lại các Hoá đơn bán hàng của ngời bán và đến cuối tháng thì lập Bảng kế hoá đơn vật t mua xuất dùng thẳng cho thi công của công trình mình theo dõi (mẫu biểu số 3.2) và gửi về Phòng kế toán trung tâm đê làm căn cứ ghi sổ (có kèm theo các Hoá đơn và Biên bản giao nhận vật t).
Biểu số3.1:Biên bản giao nhận vật t Công ty CPTM và CGCN Nhất Tuấn Công trình NT102 Biên bản giao nhận vật t Ngày… tháng…năm… Số:…. Thành phần liên quan:
Ông(Bà):… Chức vụ: Đại diện bên cung ứng vật t Ông(Bà):… Chức vụ: Đại diện bên nhận vật t Tiến hành bàn giao số lợng vật t theo Hoá đơn số:…nh sau:
TT T
Tên, nhãn hiệu, quy Cách vật t ĐVT Số lợng Đơn giá ( đồng ) Thành tiền ( đồng ) … … … … … … … … … … … … Cộng x x x … Cộng tiền hàng: … Thuế suất GTGT:… Tiền thuế: …
Tổng số tiền thanh toán: …
Đại diện bên cung ứng ( Ký, họ tên)
Hà Nội, ngày…tháng…năm… Đại diện bên tiếp nhận vật t
Biểu số 3.2: Bảng kê vật t mua xuất dùng thẳng cho thi công Công ty CPTM và CGCN Nhất Tuấn
Công trình NT 102
Bảng kê hoá đơn vật t mua xuất dùng thẳng
Ngày… tháng…năm… Ngày Tháng Số HĐ Tên Vật t ĐVT Số Lợng Tiền Hàng Thuế GTGT Cộng … … … … … … … … … … … … … … … … Cộng x x … … …. …
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ đợc gửi về, căn cứ vào Bảng kê này, kế toán sẽ tiến hành cập nhật dữ liệu vào máy tính và máy sẽ tự động vào các Sổ nhật ký chung (mẫu số 2.7), Sổ chi tiết TK 621 cho công trình tơng ứng (mẫu biểu số 2.8), Sổ cái TK 621 (mẫu biểu số 2.9). Tuy nhiên trong trờng hợp này, kế toán không đợc hạch toán vật t qua TK 152 mà phải hạch toán thẳng vào tài khoản chi phí 621.
Nợ TK 621 - 02034: giá trị vật mua dùng ngay Nợ TK 133: thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu có)
Có TK 331, 111,112: tổng giá thanh toán.
Còn với nguyên vật liệu xuất kho, kế toán Công ty nên sử dụng Bảng phân bổ nguyên vật liệu cho các đối tợng sử dụng của từng công trình đã lập (mẫu biểu 2.6) để phản ánh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào các Sổ nhật ký chung, các Sổ chi tiết TK 621 và Sổ cái 621. Còn các Phiếu xuất kho chỉ sử dụng để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu. Quy trình này giúp kế toán giảm đợc rất nhiều thao tác mà vẫn đáp ứng đợc các yêu cầu kế toán và quản lý của Công ty.
Ngoài ra, để đảm bảo việc tính đúng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty cần phải theo dõi số phế liệu thu hồi đợc sau khi hoàn thành mỗi công trình. Kế toán công trình là ngời chịu trách nhiệm lập Bảng kê vật t, phế liệu thu hồi sau khi tham gia cuộc kiểm kê vật t trên công trờng.
Biểu số 3.3: Bảng kê vật t, phế liệu thu hồi Công ty CPTM và CGCN Nhất Tuấn
Công trình NT102
Bảng kê vật t, phế liệu thu hồi
STT Tên, chủng loại vật t ĐVT Số lợng Giá trị thu hồi ớc tính
… … … … …
… … … … …
Chủ nhiệm công trình ( Ký, họ tên) Ngời lập ( Ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng kê vật t, phế liệu thu hồi, kế toán Công ty lập Phiếu hạch toán làm căn cứ phản ánh lên các Sổ. Tuỳ theo tính chất của từng loại vật t, phế liệu thu hồi kế toán có định khoản phù hợp.
Tại Công trình toàn nhà NT102, sổ vật t cha dùng hết đợc nhập lại kho (có Phiếu nhập kho kèm theo), thì kế toán phải ghi:
Nợ TK 152: Giá trị thu hồi ớc tính
Có TK 621-02034: Giá trị thu hồi ớc tính.
Đối với phế liệu thu hồi là vật t tiết kiệm đợc lấy lại từ quá trình thi công rồi nh vỏ bao xi măng, gạch vỡ, sắt, thép vụn... các tổ, đội có thể tiến hành cho nhập lại kho hoặc bán thanh lý luôn tuỳ theo quyết định của chủ nhiệm công trình. Theo đó, kế toán Công ty ghi giảm chi phí kinh doanh dở dang của công trình có phế liệu thu hồi. Cụ thể với công trình NT102:
Nợ TK 152: Giá trị thu hồi ớc tính (nếu nhập kho) Nợ TK 11: Số tiền thu đợc (nếu bán luôn phế liệu)
Có tK 154 - 02034: Giá trị phế liệu thu hồi tơng ứng