I. Nội dung công việc giao khoán
ơng mại và Chuyển giao công nghệ Nhất Tuấn
3.3.4. Hoàn thiện kế toán chiphí sản xuất chung
Nhìn chung công tác kế toán khoản mục chi phí sản xuất chung tại CTCP Thương mại v chuyà ển giao cụng nghệ Nhất Tuấnđợc tổ chức tơng đối tốt. Công ty chỉ cần thay đổi:
Thứ nhất, Công ty phải tách phần chi phí dụng cụ sản xuất và chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ cho bộ phận máy thi công để hạch toán vào TK 623. Và phần chi phí các khoản trích theo lơng của toàn bộ công nhân biên chế trong Công ty đều phải đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung.
Thứ hai, Công ty không trích trớc chi phí bảo hành công trình và chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch dùng cho quản lý công trình.
Đối với chi phí sửa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch đựơc hạch toán tơng tự nh chi phí sửa chữa lớn máy thi công trong kế hoạch.
Đối với chi phí bảo hành công trình, Công ty phải sử dụng TK dự phòng 352 để hạch toán. Sau khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành và bàn giao cho bên chủ đầu t, Công ty phải tiến hành xác định mức trích lập dự phòng cho bảo hành công trình đó là bao nhiêu và thực hiện trích lập nh sau:
Nợ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Có TK 352- Dự phòng phải trả
Khi có sự cố về công trình mà Công ty phải thực hiện nghĩa vụ bảo hành thì các chi phí bảo hành thực tế phát sinh đợc tập hợp nh tập hợp chi phí sản xuất thông th- ờng. Đến lúc hoàn thành công tác bảo hành, các chi phí phát sinh đợc tổng hợp vào TK 154 và kế toán sẽ xử lý số chi phí này:
Nợ TK 6277: số thực tế phát sinh lớn hơn số dự phòng Nợ TK 352: số đã dự phòng
Có TK 154: số chi phí thực tế phát sinh
Có TK 711: số dự phòng lớn hơn thực tế phát sinh
Thứ ba, cũng giống với chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung là loại chi phí tổng hợp của nhiều yếu tố chi phí khác nhau. Do vậy, cuối mỗi tháng Công ty nên lập Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung cho toàn Công ty để thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra, ghi sổ.
Biểu số 3.6: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Tháng…năm… STT Tên công
trình TK 6271Yếu tố chi phí sử dụng sản xuất chungTK 6272 TK6274 TK6277 Cộng
… … … … … … …
… … … … … … …
Cộng
Ngời lập
( Ký, họ tên ) Kế toán trởng( Ký, họ tên)