7. Kết cấu của Luận văn
1.2.2.3.Các điều kiện thực hiện pháp luật thuế
Các điều kiện thực hiện pháp luật thuế có ảnh hưởng rất lớn tới việc thực hiện pháp luật thuế. Các điều kiện để việc pháp luật thuế được thực hiện có rất nhiều, song thể hiện tập trung vào một số điều kiện cơ bản như: việc ban hành các văn bản hướng dẫn thi hành pháp luật thuế; hoạt động phổ biến, giáo dục pháp luật thuế; công tác giải thích pháp luật thuế; ý thức pháp luật của cán bộ và nhân dân; công tác tổ chức và hoạt động của các cơ quan có trách nhiệm tổ chức thực hiện và áp dụng pháp luật thuế; chất lượng đội ngũ
cán bộ; những điều kiện vật chất - kĩ thuật; môi trường tự nhiên và xã hội để bảo đảm việc thực hiện các quy định pháp luật thuế.
Sự tồn tại đầy đủ của các văn bản hướng dẫn thi hành pháp luật thuế: Nhiều quy định hay văn bản quy phạm pháp luật thuế chỉ có thể thực hiện được khi có những văn bản hướng dẫn thi hành là một trong những điều kiện quan trọng để pháp luật thuế được thực hiện. Ngoài ra, hoạt động giải thích pháp luật thuế cũng là điều kiện để pháp luật thuế được thực hiện chính xác và thống nhất.
Chất lượng và hiệu quả của công tác tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế: Một vấn đề quan trọng có ảnh hưởng tới việc thực hiện pháp luật thuế là vấn đề tuyên truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật cho cán bộ và nhân dân để mọi người nắm bắt được nội dung, tinh thần các quy định của pháp luật, biết được những gì nên làm, những gì không được làm… từ đó, các chủ thể chủ động và tự giác trong việc thực hiện pháp luật thuế.
Công tác tổ chức và cán bộ: Các cơ quan có trách nhiệm tổ chức thực hiện pháp luật thuế phải được tổ chức một cách khoa học, có sự phân công rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mỗi cơ quan, mỗi bộ phận để tránh hiện tượng chồng chéo, mâu thuẫn, cản trở lẫn nhau trong công việc của các cơ quan này. Trong tổ chức và hoạt động của các cơ quan có trách nhiệm tổ chức thực hiện pháp luật thuế, thì ngoài việc bảo đảm tính độc lập, chủ động, sáng tạo của mỗi cơ quan, mỗi bộ phận đồng thời phải bảo đảm sự phối hợp đồng bộ, thống nhất, nhịp nhàng giữa các cơ quan, các bộ phận cùng tham gia áp dụng pháp luật thuế, cũng như sự phối hợp, hợp tác giữa các cơ quan áp dụng pháp luật thuế với các cơ quan khác của nhà nước với các tổ chức xã hội.
Kỹ năng thực hiện pháp luật thuế của những chủ thể có liên quan và của nhân dân: Điều này thể hiện ở khả năng sử dụng quyền tự do và thực hiện nghĩa vụ một cách chính xác, đầy đủ. Kỹ năng thực hiện pháp luật thuế của đội ngũ cán bộ, công chức trong việc thực hiện pháp luật thuế thể hiện ở sự thông thạo về nghiệp vụ trong việc giải quyết các công việc thuộc thẩm quyền của mình và ý thức tổ chức, kỷ luật, tinh thần trách nhiệm cao trong việc thực thi công vụ, tránh hiện tượng quan liêu, cửa quyền, sách nhiễu, trì trệ, giấy tờ hình thức hoặc thờ ơ lãnh đạm đối với số phận, tính mạng của con người, với tài sản của nhà nước và của nhân dân. Ngoài ra, là bản lĩnh, sự hiểu biết pháp luật thuế sâu sắc, kinh nghiệm áp dụng pháp luật thuế, kinh nghiệm sống, văn hóa, nhân cách, đạo đức, uy tín của họ trong xã hội. Có được những phẩm chất trên thì người áp dụng pháp luật thuế mới có thể độc lập áp dụng pháp luật thuế và áp dụng có hiệu quả, phù hợp với mục đích xã hội đã đề ra. Xuất phát từ ý thức pháp luật của mình, những người trực tiếp áp dụng pháp luật thuế tiến hành cụ thể hóa, cá biệt hóa mục đích của pháp luật thuế cho trường hợp cụ thể cần áp dụng và đưa ra những quyết định giải quyết từng bước hoặc cuối cùng đối với sự việc. Do vậy, trong hoạt động áp dụng pháp luật thuế ngoài việc dựa trên cơ sở những sự kiện khách quan thì yếu tố chủ quan là niềm tin nội tâm của những người trực tiếp áp dụng pháp luật cũng có ý nghĩa rất lớn. Điều này một phần thể hiện tiêu chuẩn của đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác thực thi pháp luật thuế.
Những điều kiện vật chất - kĩ thuật cần thiết bảo đảm cho hoạt động thực hiện pháp luật thuế: Rất nhiều văn bản, nhiều quy định của pháp luật thuế để được thực hiện trong thực tế đòi hỏi một sự chi phí rất lớn về tiền của, công sức và những trang thiết bị vật chất - kĩ thuật nhất định. Vì vậy, kinh phí cho hoạt động thực hiện pháp luật là một trong những điều kiện cần thiết, quan trọng để việc thực hiện pháp luật thuế đạt kết quả mong muốn. Một vấn
đề nữa là, đời sống vật chất và tinh thần của những người trực tiếp thực hiện pháp luật cũng như gia đình họ cũng ảnh hưởng đến hoạt động tổ chức thực hiện pháp luật thuế. Khi các điều kiện sống và làm việc được bảo đảm thì cán bộ, công chức sẽ có điều kiện tận tâm, dồn hết thời gian, sức lực, trí tuệ cho công việc, không bị mua chuộc về vật chất, giữ được thái độ vô tư, khách quan trong công việc.
Hoạt động thực hiện pháp luật thuế còn phụ thuộc vào môi trường mà các qui phạm pháp luật thuế được thực hiện. Đó là những điều kiện xã hội và tự nhiên có ảnh hưởng trực tiếp đến việc thực hiện pháp luật thuế như chất lượng và những đặc điểm của dân cư (trình độ văn hóa, mặt bằng dân trí, ý thức pháp luật, thói quen và lối sống theo pháp luật… của cộng đồng dân cư). Vai trò lãnh đạo của tổ chức Đảng đối với các hoạt động pháp luật thuế, nhất là hoạt động thực hiện pháp luật thuế. Tác động của các yếu tố như đạo đức, tập quán và những công cụ điều chỉnh khác đến hoạt động thực hiện pháp luật thuế trong xã hội. Tác dụng của các hoạt động kiểm tra, giám sát đối với quá trình thực hiện pháp luật thuế, cũng như việc xử lí các hiện tượng vi phạm pháp luật trên thực tế cũng có ảnh hưởng đến hoạt động thực hiện pháp luật thuế. Ngoài ra, những điều kiện về địa lí, khí hậu như địa bàn nơi dân cư sinh sống cũng ảnh hưởng tới việc thực hiện pháp luật thuế.
1.3. Kinh nghiệm thực hiện pháp luật thuế ở một số địa phƣơng
1.3.1. Kinh nghiê ̣m thực hiện pháp luật thuế ở Cục Thuế thành phố Hồ
Chí Minh
Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đẩy mạnh công tác thanh tra chống chuyển giá. Để thực hiện được nhiệm vụ này, bên cạnh trọng tâm là các doanh nghiệp thường xuyên khai lỗ, doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá,
nghiệp thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, hoạt động thi công xây dựng, hoạt động liên kết trong giáo dục, thanh tra các lĩnh vực ngân hàng, bất động sản, kinh doanh du lịch, dịch vụ…
Trong năm 2012, Cục Thuế đã tăng cường công tác thanh tra theo kế hoạch và chuyên đề, khai thác thêm các nguồn thu trong nhiều lĩnh vực chuyên sâu, chuyên ngành, đồng thời hướng dẫn các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này chấp hành kê khai thuế đúng quy định pháp luật.
Theo đó, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã tập trung thanh tra các doanh nghiệp thường xuyên khai lỗ, giao dịch liên kết, có dấu hiệu chuyển giá trong hoạt động sản xuất, gia công may mặc, doanh nghiệp nhiều năm chưa được thanh tra, doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng có số thuế nộp chưa tương ứng, doanh nghiệp thuộc các ngành tài chính, ngân hàng, dược phẩm, bất động sản, dầu khí
Kết quả trong năm 2012, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã thực hiện thanh tra 1.511 hồ sơ, tăng 2% so với kế hoạch và tăng 52% so với cùng kì năm 2011; số thuế truy thu và phạt đạt 2.611 tỉ đồng, giảm khấu trừ 87 tỉ đồng. Điển hình, qua thanh tra, kiểm tra 312 doanh nghiệp khai lỗ, các doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh đã điều chỉnh giảm lỗ 2.688 tỉ đồng, giảm khấu trừ gần 28 tỉ đồng, truy thu 188 tỉ đồng, truy hoàn 3 tỉ đồng, phạt 85 tỉ đồng [19].
Thanh tra 24 ngân hàng thương mại, truy thu và phạt đạt 116,7 tỉ đồng, giảm khấu trừ, giảm lỗ 2,2 tỉ đồng; Thanh tra 10 đại lí giao nhận hàng hóa và vận tải, truy thu, truy hoàn, giảm khấu trừ 87 tỉ đồng, phạt vi phạm hành chính 56 tỉ đồng, giảm lỗ 2 tỉ đồng;
Thanh tra 28 doanh nghiệp ngành dầu khí, tổng số truy thu, truy hoàn, giảm khấu trừ 472 tỉ đồng, phạt vi phạm hành chính 176 tỉ đồng, giảm lỗ 94 tỉ đồng; thanh tra 5 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh khách sạn, truy thu 113 tỉ đồng, phạt vi phạm hành chính 9 tỉ đồng, giảm lỗ 1,8 tỉ đồng…[19].
Một trong những giải pháp mũi nhọn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh là tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, đồng thời chú trọng việc mở rộng đối tượng và thanh tra, kiểm tra chuyên ngành, chuyên đề. Bên cạnh đó, triển khai thực hiện kế hoạch thanh tra tại doanh nghiệp theo chỉ tiêu được giao về số lượng và số thuế phải thu thêm, đảm bảo đúng quy định về pháp luật thuế, hạn chế các trường hợp khiếu nại, khiếu kiện.
Đặc biệt với trọng tâm thanh tra chuyên đề tập trung vào chống chuyển giá (kể cả chuyển giá trong nước và ngoài nước), Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh sẽ tiếp tục đẩy mạnh thanh tra các doanh nghiệp kê khai lỗ nhiều năm mà vẫn tiếp tục đầu tư mở rộng, các doanh nghiệp xuất hiện dấu hiệu chuyển giá trong quan hệ giao dịch liên kết. Với việc bổ sung quy định về phương pháp xác định giá trị tính thuế đối với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết trong Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lí thuế sẽ có hiệu lực từ ngày 1/7/2013, CQT sẽ có cơ sở pháp lí để thực hiện mạnh mẽ hơn công tác thanh tra chống chuyển giá.
Ngoài ra, để công tác thanh tra đạt hiệu quả cao, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh còn hoàn thiện các tiêu chí rủi ro trong công tác quản lí thuế, tăng cường ứng dụng triệt để công nghệ thông tin, sử dụng cơ sở dữ liệu NNT một cách hiệu quả vào công tác kiểm tra, phân tích hồ sơ lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao để đưa vào kế hoạch thanh tra ngay từ đầu năm. Bên cạnh đó, nâng cao tính
phân tích chuyên sâu trong phân tích hồ sơ thanh tra của từng công chức nhằm chuẩn bị tốt nhất trước khi tiến hành thanh tra tại doanh nghiệp.
Từng bước định hướng cho các đoàn thanh tra xây dựng chương trình công tác theo tháng, quý theo chuyên đề. Đồng thời, tùy theo năng lực chuyên môn của từng đoàn thanh tra để có cơ cấu hợp lí nhằm đảm bảo qua thanh tra có thể đúc kết được kinh nghiệm phục cho tính hiệu quả trong quản lí doanh nghiệp.
1.3.2. Kinh nghiệm thực hiện pháp luật thuế ở Chi cục Thuế huyện Tây
Hòa (Phú Yên)
Chi cục Thuế huyện Tây Hòa đã triển khai đồng bộ các biện pháp nghiệp vụ, phối hợp với các bên liên quan tuyên truyền, giáo dục, đôn đốc thu kịp thời, thực hiện tốt công tác quản lý, thu hồi nợ thuế, nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế, góp phần tăng thu ngân sách địa phương.
Năm 2011, Chi cục Thuế huyện Tây Hòa là một trong những đơn vị khống chế nợ thuế đạt tỉ lệ tốt nhất trên địa bàn tỉnh Phú Yên với số nợ lũy kế đến cuối năm khoảng 1,5 tỉ đồng, chiếm 4,3% số thu ngân sách; trong đó nợ có khả năng thu gần 800 triệu đồng [18].
Việc xác định công tác quản lý, thu hồi nợ thuế là một trong những chỉ tiêu đánh giá chất lượng QLT, nên Chi cục Thuế huyện Tây Hòa đã giao kế hoạch, nhiệm vụ cụ thể cho từng đơn vị trực thuộc, gắn với kết quả thi đua khen thưởng. Theo đó, định kỳ mỗi tháng, các đội thuế liên xã làm báo cáo nợ gửi về bộ phận quản lý. Đội kê khai và quản lý nợ của Chi cục Thuế huyện Tây Hòa theo dõi chặt chẽ diễn biến nợ đọng để phân tích, phân loại nợ, đề ra phương án xử lý thích hợp. Sau khi chấm bộ, các đơn vị này sẽ đối chiếu số nợ của các đối tượng nộp thuế, tiến hành phát hành thông báo nợ. Cán bộ đội
thuế liên xã chịu trách nhiệm đôn đốc, nhắc nhở, thu hồi nợ theo quy định. Đối với các trường hợp chây ì, chậm nộp thuế, Chi cục Thuế huyện Tây Hòa sẽ phối hợp với hội đồng tư vấn thuế và cấp ủy đảng, chính quyền và các hội đoàn thể xã động viên, giáo dục người có trách nhiệm đóng thuế. Làm tốt công tác thu hồi nợ thuế sẽ tạo sự bình đẳng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của các đối tượng nộp thuế thuộc mọi thành phần kinh tế, thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh. Quản lý nợ tốt cũng góp phần nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế; đồng thời góp phần tăng thu NSNN. Để tăng cường hiệu quả quản lý nợ thuế, Chi cục Thuế huyện Tây Hòa phối hợp với các đơn vị liên quan tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế, phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật thuế trên địa bàn. Ngoài ra, CQT còn đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào các khâu QLT, chú trọng công tác tổ chức cán bộ, bồi dưỡng năng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế, nâng cao hiệu quả QLT trên địa bàn.
Trong thời gian tới, Chi cục Thuế huyện Tây Hòa tiếp tục theo dõi sát hoạt động của các đối tượng nộp thuế; phân tích nợ đúng đối tượng, đúng loại nợ, đưa ra biện pháp thu hiệu quả, xử lý các khoản nợ đọng thuế, hạn chế phát sinh nợ mới. Đơn vị sẽ phối hợp với cấp ủy, chính quyền và các hội đoàn thể ở địa phương tuyên truyền, giáo dục, đôn đốc thu nợ thuế kịp thời; đồng thời triển khai ứng dụng phần mềm quản lý nợ thuế, đối chiếu số liệu nợ giữa các loại sổ trên các chương trình ứng dụng, phấn đấu giảm nợ thuế dưới mức 4% tổng thu ngân sách theo chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Phú Yên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3.3. Kinh nghiê ̣m thực hiện pháp luật thuế ở Chi cục Thuế huyện Kỳ
Anh (Hà Tĩnh)
động cầm chừng, không có phát sinh thuế và thanh toán nợ thuế. Khiến ngành Thuế huyện Kỳ Anh thực hiện thu ngân sách gặp nhiều khó khăn. Trong khi đó, chỉ tiêu kế hoạch thu không giảm, thậm chí còn cao hơn nhiều so với những năm trước.
Trước tình hình đó, Chi cục Thuế huyện Kỳ Anh đã có những giải pháp tích cực nhằm tăng thu và tạo nguồn thu mang tính bền vững. Đáng chú ý là Chi cục đã tăng cường sự chỉ đạo của các cấp ủy, chính quyền, tạo sự chuyển biến mạnh trong công tác quản lý thu thuế, đưa công tác thu thuế vào nề nếp, bảo đảm tính công bằng, công khai dân chủ và đúng pháp luật. Ngoài ra, ngành Thuế huyện Kỳ Anh áp dụng nhiều giải pháp hay trong công tác quản lý, đồng thời giám sát chặt chẽ công tác kê khai, chống thất thu ngân sách.
Lãnh đạo Chi cục tập trung chỉ đạo các tổ, đội trực thuộc làm tốt các nội dung chủ yếu. Đó là, đi sâu, đi sát cùng các doanh nghiệp, các cá thể nộp thuế, tạo mọi điều kiện hỗ trợ, hướng dẫn tận tình, giúp các doanh nghiệp hiểu rõ về chính sách thuế sửa đổi và bổ sung, như: Luật Thuế bảo vệ môi trường, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; hướng dẫn chỉ đạo, kiểm tra các tổ, đội trong việc triển khai, thực hiện nhiệm vụ hỗ trợ NNT. Tiếp nhận và giải