7. Kết cấu của Luận văn
1.1.5.5. Quy định quyền và nghĩa vụ của các chủ thể
Là những quy phạm pháp luật về quyền và nghĩa vụ của các đối tượng nộp thuế và các cơ quan quản lý thu, nộp thuế. Theo đó, chế độ đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế (đây là nghĩa vụ gắn liền với đối tượng nộp thuế khi thực hiện các hành vi chịu thuế) các đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ
đăng ký, kê khai, nộp thuế theo quy định của pháp luật. Các cơ quan QLT có nghĩa vụ thực hiện đăng ký thuế, kiểm tra các tờ khai, hướng dẫn các nghĩa vụ về thuế, thực hiện quyết toán thuế cho các đối tượng nộp thuế, thực hiện việc thanh tra, kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, thực hiện cưỡng chế thuế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế. Đăng ký thuế là việc đối tượng nộp thuế thông báo với CQT biết được đối tượng nộp thuế đang tiến hành những hoạt động, thực hiện những hành vi chịu thuế [49]. Các đạo luật thuế bắt buộc đối tượng nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ đăng ký và quy định về thời gian đăng ký đối với từng sắc thuế. Việc đăng ký thuế chính là trách nhiệm của đối tượng nộp thuế. Kê khai thuế là việc đối tượng nộp thuế thông báo cho CQT biết về thực tế hoạt động của đối tượng nộp thuế và số tiền thuế phát sinh trong một khoảng thời gian nhất định theo quy định của pháp luật (còn được gọi là kỳ tính thuế) [49]. Trong trường hợp không phát sinh số thuế phải nộp thì đối tượng nộp thuế cũng phải tiến hành kê khai với CQT để thông báo với CQT rằng số thuế phát sinh là không có. Nộp thuế là việc đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ tài chính của mình đối với nhà nước [49]. Quyết toán thuế là việc đối tượng nộp thuế xác định lại với CQT chính xác số thuế mà đối tượng nộp thuế có nghĩa vụ phải nộp vào NSNN trong một khoảng thời gian nhất định (thường là kết thúc năm tài chính) [49]. Các trường hợp xảy ra khi quyết toán: Nếu tiền thuế tạm nộp nhiều hơn nghĩa vụ nộp: được hoàn thuế (trong thực tế thì không hoàn thuế mà thường khấu trừ thuế cho năm sau); Nếu tiền thuế tạm nộp thấp hơn nghĩa vụ nộp: nộp phần còn thiếu vào NSNN; Nếu tiền thuế tạm nộp bằng nghĩa vụ nộp: thực hiện quyết toán sổ sách theo đúng quy định.