Những mặt hạn chế

Một phần của tài liệu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phẩn điện lực khánh hòa (Trang 101)

Bên cạnh những kết quả đạt được, hệ thống KSNB trong cơng ty cổ phần Điện lực Khánh Hịa cịn tồn tại một số vấn đề sau:

2.3.2.1.Về mơi trường kiểm sốt:

- Hoạt động của BKS trong cơng ty mới chỉ đánh giá dựa trên các báo cáo kết quả đạt được mà chưa cĩ sự kiểm tra, giám sát cụ thể vào từng quy trình, từng nghiệp vụ được thực hiện như thế nào. Do đĩ, BKS chỉ cĩ thể nhìn nhận một cách tổng quan về các hoạt động của cơng ty mặc dù các thành viên BKS đáp ứng được trình độ, năng lực, tính độc lập với bộ phận quản lý và hội đồng quản trị.

Nguyên nhân chủ yếu là do Cơng ty chưa cĩ bộ phận kiểm tốn nội bộ nên BKS chưa cĩ sự giúp đỡ của các kiểm tốn viên nội bộ. Hơn nữa, các thành viên ban kiểm sốt đều đang giữ chức vụ ở các doanh nghiệp khác nên thời gian để nghiên cứu, kiểm tra, giám sát cụ thể, chi tiết các thủ tục kiểm sốt các hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty đã đáp ứng tốt cho việc kiểm sốt hay chưa?

- Cơng tác lập kế hoạch của cơng ty chủ yếu dựa vào sự đăng ký của đơn vị. Bởi lẽ quy mơ hoạt động cho tồn cơng ty là rất lớn, quản lý cho tồn tỉnh Khánh Hịa nên bộ phận Kế hoạch và các phịng ban cĩ liên quan chủ yếu chỉ thẩm định kế hoạch của đơn vị trên các dữ liệu sẵn cĩ mà chưa cĩ sự xác thực với tình hình thực tế. Trong khi đĩ, các kế hoạch mà cơng ty đặt ra cũng chính là một trong các mục tiêu cụ thể mà cơng ty cần phải đạt được. Nếu kế hoạch khơng chính xác ngay từ đầu thì việc định hướng đi của cơng ty cĩ thể bị lạc lối, gây chủ quan, làm cho Ban Tổng giám đốc cơng ty cĩ các quyết định thiếu thực tế.

- Ý thức trách nhiệm của cán bộ, nhân viên tại các đơn vị cấp dưới chưa cao trong việc chủ động quản lý các hoạt động tại địa bàn mình quản lý. Nguyên nhân chủ yếu ở đây là do khối lượng cơng việc thực hiện hàng ngày là rất lớn trong khi nhân sự cĩ hạn. Điều đĩ khiến cho các nhân viên tại đơn vị mới chú trọng vào việc hồn thành cơng việc hơn là hiệu quả của nĩ.

2.3.1.2.Về đánh giá rủi ro:

Hiện nay, trong các rủi ro mà Cơng ty nhận dạng thì cĩ 2 rủi ro là : rủi ro về tỷ giá và rủi ro về giá cả hàng hĩa mà Cơng ty chưa cĩ cơng cụ tài chính để kiểm sốt do thiếu thị trường tài chính. Cơng ty cần đề ra các biện pháp cụ thể để phịng ngừa các thiệt hại mà các rủi ro này gây ra.

2.3.1.3. Về hoạt động kiểm sốt:

- Việc thay đổi thiết kế của các cơng trình, dự án (do khơng khảo sát kỹ thực tế) phát sinh sau khi cơng ty đã thực hiện việc mua sắm vật tư thiết bị; hoặc dự tốn khơng sát thực tế nên theo dự tốn thiết kế cĩ số lượng sử dụng vật tư thiết bị nhiều so với thực xuất thi cơng đã làm cho giá trị tồn kho cao làm cho nguồn vốn của cơng ty bị ứ đọng, gây lãng phí thời gian và chi phí của cơng ty.

- Do khối lượng vật tư tại cơng ty rất lớn, các hoạt động phát sinh hàng ngày nhiều nên việc kiểm kê kho kho hàng tháng khơng thực hiện được. Thơng thường, việc kiểm kê chỉ thực hiện vào cuối năm nên sẽ khơng cĩ thời gian và nhân lực để kiểm kê hết các mặt hàng. Điều đĩ làm cho việc kiểm sốt kho bãi của kho khĩ khăn.

- Khi các cơng trình thi cơng trong thời gian dài, cần số lượng vật tư nhiều, việc theo dõi xuất vật tư khĩ khăn, dễ gây nhầm lẫn và tốn kém về thời gian.

2.3.1.4. Về thơng tin truyền thơng:

Cơng ty chưa cĩ bộ phận kế tốn quản trị riêng biệt nên việc phân tích chuyên sâu về các vấn đề bị hạn chế.

Nguyên nhân của vấn đề này là do cơng ty chưa cĩ sự đầu tư để xây dựng bộ phận kế tốn quản trị làm đầu mối phân tích cụ thể, rõ ràng, chi tiết các vấn đề mà Ban lãnh đạo yêu cầu. Khả năng phối kết hợp trong việc cung cấp thơng tin và tổng hợp báo cáo giữa các bộ phận chức năng cịn yếu. Đĩ là do khối lượng cơng việc của các bộ phận cĩ liên quan rất lớn: hàng ngày giải quyết các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, liên tục nên thời gian nghiên cứu, phân tích số liệu bị hạn chế.

2.3.1.5. Về giám sát:

Cơng ty chưa cĩ bộ phận kiểm tốn nội bộ để đánh giá, xem xét đầy đủ và hiệu quả của hệ thống KSNB, của tình hình thực hiện các chế độ, quy định và các chính sách của cơng ty.

Nguyên nhân là do Ban lãnh đạo cơng ty cho rằng hàng năm cơng ty đã thuê kiểm tốn độc lập thực hiện kiểm tốn nên khơng cần thiết phải thiết lập bộ phận KTNB lại phải tốn kém thêm một khoản chi phí cho bộ phận này. Với quan điểm trên của ban lãnh đạo là hồn tồn sai lầm bởi kiểm tốn viên độc lập chủ yếu là thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính của cơng ty cĩ nghĩa là kiểm tốn viên bên ngồi bắt đầu từ những kết quả cuối cùng và lần ngược trở lại, trong khi đĩ kiểm tốn viên nội bộ lại xuất phát từ những hoạt động cơ bản và đi xuơi chiều cho đến khi đạt được mục tiêu phục vụ tổ chức của mình. Như vậy, với những người kiểm tốn viên bên ngồi mối quan tâm chính của họ là tìm cách biểu đạt ý kiến về việc liệu các báo cáo tài chính cĩ phản ánh trung thực tình trạng tài chính hiện tại, và kết quả hoạt động trong năm hay khơng? Vì thế, kiểm tốn viên độc lập quan tâm nhiều hơn đến bảng cân đối tài chính cuối cùng và từ đĩ lần ngược trở lại để tìm bằng chứng chứng thực cho sự chính xác của các bảng cân đối đĩ. Trái lại, kiểm tốn viên nội bộ lại quan tâm nhiều hơn đến tính hiệu quả của các hoạt động nghiệp vụ cơ bản và các hoạt động nghiệp vụ đĩ đĩng gĩp như thế nào vào khả năng lợi nhuận và phúc lợi kinh tế tồn cơng ty. Như vậy, mục tiêu của hai bộ phận này là khác biệt nhau, mục tiêu của KTNB nhằm hồn thiện hệ thống KSNB do đĩ mang lại lợi ích thiết thực cho cơng ty vì vậy việc thành lập bộ phận KTNB là rất cần thiết.

Kết luận chương 2

Qua việc phân tích thực trạng về hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty cổ phần Điện lực Khánh Hịa, ta thấy được hệ thống kiểm sốt nội bộ của Cơng ty đã được tổ chức khá tốt, giúp cho ban lãnh đạo Cơng ty thực hiện việc kiểm sốt các hoạt động được chặt chẽ, đảm bảo đúng quy định của pháp luật, ngày càng nâng cao hiệu quả lao động. Từ đĩ, Cơng ty luơn đạt được các mục tiêu đã đề ra.

CHƯƠNG 3

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN LỰC KHÁNH HỊA.

Một phần của tài liệu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phẩn điện lực khánh hòa (Trang 101)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(120 trang)