Việc quản lý các khoản nợ thuế nói chung và thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Nam Định được thực hiện trên phần mềm QLN. Theo đó, các khoản nợ thuế được phân thành ba nhóm sau:
- Nhóm nợ khó thu: Bao gồm các khoản nợ của người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản, bỏ trốn, bị khởi tố hoặc người nộp thuế ngừng và tạm ngừng hoạt động kinh doanh.
- Nhóm nợ chờ xử lý: bao gồm nợ đang điều chỉnh (do sai sót, do tạm tính số thuế phải nộp cao hơn số phát sinh, do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc, do có khiếu nại) và nợ đang xử lý miễn, giảm, xóa nợ.
- Nhóm nợ có khả năng thu: đã hết hạn nộp thuế theo quy định nhưng người nộp thuế vẫn chưa nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước và không thuộc các trường hợp nợ thuộc hai nhóm nợ trên. Các khoản nợ thuế thu nhập cá nhân tại Cục thuế tỉnh Nam Định chủ yếu thuộc nhóm nợ này.
Tùy theo từng nhóm nợ mà cán bộ thuế có những biện pháp quản lý và xử lý thu nợ cụ thể theo đúng quy định của pháp luật thuế và các chính sách pháp luật khác có liên quan. Trường hợp quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế, quá thời hạn gia hạn nộp thuế hoặc người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn, cơ quan thuế sẽ tiến hành một trong số các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế sau:
+ Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; yêu cầu phong tỏa tài khoản
+ Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập
+ Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt
+ Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ
+ Thu hồi mã số thuế, đình chỉ việc sử dụng hóa đơn
+ Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
Việc quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân ở Cục thuế Nam Định mới chỉ áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập; chưa áp dụng được đối với các cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân theo hình thức kê khai thuế trực tiếp. Chương trình QLN đã giúp cán bộ thuế nâng cao được hiệu quả quản lý nợ và tiết kiệm được rất nhiều thời gian. Tuy nhiên, chương trình vẫn chưa bao quát được hết các trường hợp phát sinh nợ thuế, việc tính toán số tiền phạt do nợ thuế còn sai sót nhiều, việc cập nhật số tiền thuế nợ còn chậm, không kịp thời gây nên nhiều thắc mắc cho người nộp thuế.
Trong trường hợp tổ chức chi trả thu nhập đã khấu trừ thuế của cá nhân người nộp thuế nhưng chây ỳ, chậm nộp tiền thuế hoặc không nộp tiền thuế dẫn đến bị phạt vi phạm hành chính, bị áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thì quyền lợi của cá nhân người nộp thuế trong tổ chức chi trả đó như thế nào, các cá nhân đó có được quyết toán, hoàn thuế đối với những khoản nộp mà tổ
chức chi trả đang nợ thuế không, các khoản phạt do vi phạm hành chính về thuế thu nhập cá nhân do tổ chức chi trả chịu hay cá nhân chịu,… Đây là những vướng mắc mà chính sách thuế cần có những quy định rõ hơn để cơ quan thuế, tổ chức chi trả thu nhập và cá nhân người nộp thuế có căn cứ xử lý trong quá trình thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân. Vì vậy, Cục Thuế Nam Định tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến chính sách thuế để người nộp thuế thấy được quyền lợi và nghĩa vụ của mình nên số thuế đã nộp so với số thuế kê khai là tương đối đầy đủ, số tiền thuế nợ so với số thuế đã kê khai qua các năm như sau:
Bảng 7: Nợ thuế TNCN các năm Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 6 tháng năm 2011 Thuế TNCN kê khai 2.241 7.609 23.864 39.202 41.325 Thuế TNCN đã nộp 2.236 7.600 23.859 39.186 41.323 Nợ thuế TNCN 5 9 5 16 2
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Nam Định
Thuế TNCN do người nộp thuế kê khai, nộp thuế tăng lên qua các năm, đặc biệt tăng nhanh từ năm 2009 nguyên nhân chủ yếu là Luật thuế TNCN đã mở rộng đối tượng chịu thuế. Số thuế đã kê khai và số tiền thuế nộp vào NSNN là tương đối đầy đủ, tình trạng nợ thuế TNCN tồn đọng không nhiều.