D Chi quản lý qua ngân sách
4.1.4. Chấp hành NS
4.1.4.1. Tổ chức quản lý thu NSX
Từ khi triển khai thực hiện Luật Ngân sách năm 2002, công tác quản lý thu NSX qua KBNN trên ựịa bàn huyện Tứ Kỳ ngày càng ựi vào nề nếp. Các khoản thu nộp vào KBNN ựược hạch toán kịp thời và ựiều tiết cho các cấp ngân sách. KBNN ựã hướng dẫn cho kế toán xã ghi nộp ựúng MLNS, ựồng thời hạch toán riêng cho từng xã, giúp cho xã hàng tháng ựối chiếu và nắm ựược số thu và tồn quỹ NSX.
Các khoản thu phắ, lệ phắ, thu ựóng góp của dân ựể xây dựng cơ sở vật chất cho xã và các khoản ựóng góp khác do UBND xã, thị trấn thực hiện thu như: thu phắ, lệ phắ, ựóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng và các khoản thu từ hoa lợi công sản, do UBND các xã thu bằng biên lai do cơ quan thuế và cơ quan tài chắnh phát hành, sau ựó nộp vào KBNN và ựược hưởng 100% , hoặc thực hiện ghi thu, ghi chi theo quy ựịnh. định kỳ kế toán NSX thanh toán biên lai với Chi Cục thuế và phòng Tài chắnh- Kế hoạch huyện.
Các nguồn thu NSX trên ựịa bàn huyện Tứ Kỳ gồm 5 nguồn: Thu từ ựấu giá quyền sử dụng ựất tạo vốn xây dựng cơ sở hạ tầng; thu NSX trong cân ựối; thu chuyển nguồn và các khoản thu ngoài cân ựối.
Trên ựịa bàn toàn huyện 100% các xã, thị trấn ựều mất cân ựối, do vậy trong các nguồn thu NSX thì nguồn thu bổ sung từ ngân sách cấp trên chiếm tỷ trọng lớn nhất và tăng ựều các năm (Năm 2010 chiếm 60,82%; năm 2011 chiếm 68,39%; năm 2012 chiếm 75,7% tổng thu NSX). Nguyên nhân là do tăng chế ựộ lương, phụ cấp cho cán bộ xã, thị trấn và bổ sung các chương trình mục tiêu xây dựng trường học, ựường giao thơng, nhà văn hóa thơn, khu dân cư và các chương trình xây dựng nơng thơn mới.
Thu NSX có xu hướng tăng, bình quân tăng hàng năm là 30,47%, nguyên nhân: Do nguồn bổ sung từ ngân sách cấp trên tăng mạnh như bổ sung lương, phụ cấp, bổ sung các chương trình mục tiêu của tỉnh. Một nguyên nhân thứ 2 của sự tăng thu ngân sách là ngành thuế có nhiều cố gắng, cải tiến hình thức, phương pháp thu, tăng cường kiểm tra ựôn ựốc và phối hợp tốt hơn với UBND các xã và các ban ngành trong quá trình thực hiện thu.
Thu ngoài cân ựối: Trong 4 nguồn thu chủ yếu thì nguồn thu này chiếm tỷ trọng thấp nhất chủ yếu là nguồn thu từ bồi thường, hỗ trợ khi Nhà nước thu hồi ựất ựể xây dựng ựường ơ tơ cao tốc Hà Nội- Hải Phịng ựi qua ựịa bàn huyện Tứ Kỳ. Cịn lại là khoản ựóng góp tự nguyện của nhân dân ựể nhằm xây dựng các cơng trình giao thông, trường học, trạm y tế xã, nghĩa trang liệt sỹ và các cơng trình phúc lợi khác của xã.
Bảng 4.6: Thu và cơ cấu các khoản thu ngân sách xã trên ựịa bàn huyện Tứ Kỳ
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
TT Diễn giải Giá trị
(tr.ự) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.ự) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.ự) Cơ cấu (%) Tốc ựộ phát triển bình quân năm (%) Tổng thu NSX (A+B+C+D+E) 66.574 100,00 97.122 100,00 113.326 100,00 130,47
A Tiền ựấu giá quyền sử dụng ựất ở 9.916 14,89 18.167 18,70 5.078 4,48 71,56
B Thu NSX trong cân ựối (I+II) 7.704 11,57 7.414 7,64 7.055 6,23 95,70
I Các khoản thu 100% 4.107 6,17 3.872 3,99 4.181 3,69 109,00
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 3.597 5,40 3.542 3,65 2.874 2,54 89,39
C Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 40.487 60,82 66.421 68,39 85.791 75,70 145,57
I Thu bổ sung cấn ựối 24.876 37,37 33.391 34,38 49.106 43,33 140,50
II Thu bổ sung có mục tiêu 15.611 23,45 33.030 34,01 36.685 32,37 153,30
D Thu chuyển nguồn 6.112 9,18 2.769 2,85 6.657 5,87 104,36
E Các khoản thu ngoài cân ựối 2.355 3,54 2.351 2,42 8.745 7,72 192,70
I Các khoản ựóng góp tự nguyện 537 0,81 348 0,36 1.137 1,00 145,51
II Thu bồi thường NN thu hồi ựất 1.818 2,73 2.003 2,06 7.608 6,72 204,57
Tổng thu NSX trên ựịa bàn huyện qua 3 năm (2010-2012) ựều tăng cao và vượt dự toán giao.
Năm 2010 tổng thu 66.574 triệu ựồng tăng 48,66% so với dự toán giao và chiếm 34,6% trong tổng thu ngân sách trên ựịa bàn huyện (số thu trên ựịa bàn huyện năm 2010 là 192.500 triệu ựồng);
Năm 2011 tổng thu 97.122 triệu ựồng tăng 61,75% so với dự toán giao và chiếm 41,0% trong tổng thu ngân sách trên ựịa bàn huyện (số thu trên ựịa bàn huyện năm 2010 là 236.510 triệu ựồng);
Năm 2012 tổng thu 113.326 triệu ựồng tăng 66,36% so với dự toán giao và chiếm 41,5% trong tổng thu ngân sách trên ựịa bàn huyện (số thu trên ựịa bàn huyện năm 2010 là 273.560 triệu ựồng).
Thu từ nguồn ựất ựấu giá quĩ ựất tạo vốn XDCSHT: Căn cứ vào tình hình thực tế mà phịng Tài chắnh- Kế hoạch huyện xây dựng dự toán thu phù hợp cho từng năm. Tuy nhiên nguồn thu này phụ thuộc nhiều vào tình hình biến ựộng của bất ựộng sản, nhu cầu ựấu giá quyền sử dụng ựất ở của nhân dân. Cụ thể, năm 2010 khoản thu này tăng 27,13% so dự toán giao; năm 2011 tăng 3,81% dự toán giao nhưng sang năm 2012 do thị trường bất ựộng sản ảm ựạm mà nguồn thu này chỉ ựạt là 70,53% dự toán giao.
Tổng các khoản thu NSX trong cân ựối cũng ln ựạt và vượt dự tốn nhưng lại có xu hướng giảm dần: Năm 2010 khoản thu này tăng 62,88% so với dự toán; năm 2011 tăng 51,74% so với dự toán; ựến năm 2012 lại tăng 92,97% so với dự toán ựầu năm. Nguồn thu này năm 2010 ựạt 7.704 triệu ựồng nhưng ựến năm 2012 chỉ còn ựạt 7.055 triệu ựồng, nguyên nhân là UBND tỉnh có ựiều chỉnh lại phân cấp một số nguồn thu từ thuế về Ngân sách huyện, và bãi bỏ một số loại phắ, lệ phắ.
Bảng 4.7: Tình hình hồn thành dự tốn các khoản thu ngân sách xã trên ựịa bàn huyện
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
TT Chỉ tiêu KH (tr.ự) TH (tr.ự) % HTKH KH (tr.ự) TH (tr.ự) % HTKH KH (tr.ự) TH (tr.ự) % HTKH Tổng thu NSX (A+B+C+D+E) 44.783 66.574 148,66 60.046 97.122 161,75 68.119 113.32 6 166,36
A Tiền ựấu giá quyền sử dụng ựất ở 7.800 9.916 127,13 17.500 18.167 103,81 7.200 5.078 70,53
B Thu NSX trong cân ựối (I+II) 4.730 7.704 162,88 4.886 7.414 151,74 3.656 7.055 192,97
I Các khoản thu 100% 1.900 4.107 216,16 1.500 3.872 258,13 1.500 4.181 278,73
II Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 2.830 3.597 127,10 3.386 3.542 104,61 2.156 2.874 133,30
C Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên 24.876 40.487 162,76 33.391 66.421 198,92 49.106 85.791 174,71
I Thu bổ sung cấn ựối 24.876 24.876 100,00 33.391 33.391 100,00 49.106 49.106 100,00
II Thu bổ sung có mục tiêu 15.611 33.030 36.685
D Thu chuyển nguồn 6.112 6.112 100,00 2.769 2.769 100,00 6.657 6.657 100,00
E Các khoản thu ngoài cân ựối 1.265 2.355 186,17 1.500 2.351 156,73 1.500 8.745 583,00
I Các khoản ựóng góp tự nguyện 1.265 537 42,45 1.500 348 23,20 1.500 1.137 75,80
II Thu bồi thường NN thu hồi ựất 1.818 2.003 7.608
Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên hàng năm ựều tăng mạnh: Năm 2010 tăng 62,76% so với dự toán; năm 2011 tăng 98,92% so với dự toán và năm 2012 tăng 74,71% so với dự toán. Nhưng ựây chỉ là khoản thu bổ sung mục tiêu cho các xã, thị trấn ựể xây dựng trường học, ựường giao thông, nhà văn hóa và các chường trình phát triển xây dựng nơng thôn mới.
Thu chuyển nguồn: Là khoản thu chuyển từ các khoản chi năm trước chuyển nguồn kinh phắ năm trước sang năm sau ựể thực hiện các khoản chi ựã ựược bố trắ trong dự toán năm trước hoặc dự toán bổ sung nhưng ựến hết thời gian chỉnh lý chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa xong ựược cơ quan có thẩm quyền cho tiếp tục thực hiện chi vào ngân sách năm sau. Số khoản thu này tăng, giảm không ựều các năm. Nguồn thu này chủ yếu là nguồn thu từ tiền ựấu giá quyền sử dụng ựất, ựền bù ựất công ắch của UBND xã chưa thực hiện chi trong năm trước chuyển sang năm nay tiếp tục các nhiệm vụ chi.
Thu ngoài cân ựối cũng tăng cao: Năm 2010 tăng 86,17% so với dự toán; năm 2011 tăng 56,73% so với dự toán và năm 2012 tăng 483,0% so với dự toán là do nguồn thu từ bồi thường, hỗ trợ khi Nhà nước thu hồi ựất ựể xây dựng ựường ô tô cao tốc Hà Nội- Hải Phòng tăng. Nhìn chung khoản thu ngồi cân ựối ln tăng và vượt dự tốn giao.
Nhìn chung thu NSX trong cân ựối qua các năm có xu hướng giảm dần. Trong các khoản thu trên, nguồn thu từ quỹ ựất công và hoa lợi công sản chiếm tỷ trọng lớn nhất và tăng ựều các năm như năm 2010 chiếm 37,68%, sang năm 2011 tăng lên chiếm 39,59%, sang năm 2012 tăng lên chiếm 44,4% tổng thu trong cân ựối các năm. Tốc ựộ tăng bình quân là 3,87%.
Nguồn thu thuế nhà ựất cũng tăng, giảm không ựều cụ thể năm 2010 chiếm 20,76%, sang năm 2011 tăng lên chiếm 23,79%, nhưng sang năm 2012 chỉ còn lại chiếm 22,71% tổng thu trong cân ựối các năm. Tốc ựộ tăng bình quân là 0,09%.
Bảng 4.8: Thu và cơ cấu các khoản thu ngân sách xã trong cân ựối
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
TT Diễn giải Giá trị
(tr.ự) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.ự) Cơ cấu (%) Giá trị (tr.ự) Cơ cấu (%) Tốc ựộ phát triển bình quân năm (%) Tổng số 7.704 100,00 7.414 100,00 7.055 100,00 95,70 1 Phắ và lệ phắ 594 7,71 517 6,97 461 6,53 88,10
2 Thu từ quỹ ựất công và HLCS 2.903 37,68 2.935 39,59 3.132 44,40 103,87
3 Thu khác 610 7,92 420 5,67 588 8,33 98,18
4 Thuế nhà, ựất 1.599 20,76 1.764 23,79 1.602 22,71 100,09
5 Thuế môn bài hộ nhỏ 312 4,05 336 4,53 360 5,10 92,58
6 Lệ phắ trước bạ nhà, ựất 693 9,00 496 6,69 429 6,08 78,68
7 Thuế tài nguyên 45 0,58 170 2,29 1 0,02 14,91
8 Thuế giá trị gia tăng 948 12,30 776 10,47 482 6,83 71,30
Nguồn thu thuế giá trị gia tăng có xu hướng giảm như năm 2010 chiếm 12,30%, năm 2011 giảm xuống chiếm 10,47%, năm 2012 tiếp tục giảm chỉ còn lại chiếm 6,83% tổng thu trong cân ựối. Tốc ựộ giảm bình quân là 28,7%.
Nguồn thu từ phắ, lệ phắ cũng chiếm tỷ trọng ựáng kể trong tổng thu cân ựối NSX. Riêng phắ, lệ phắ qua các năm có xu hướng giảm là do trong năm 2011, 2012 một số loại phắ, lệ phắ ựược bãi bỏ theo Nghị quyết số 154/NQ-HđND ngày 08/12/2010 của HđND tỉnh Hải Dương như lệ phắ hộ tịch, khai sinh...
Tuy vậy, ựể biết ựược tình hình thực hiện so với dự tốn các nguồn thu này như thế nào chúng tôi ựi vào phân tắch mức ựộ hồn thành dự tốn:
Thu NSX trong cân ựối nhìn chung là hồn thành dự tốn giao, mức ựộ hoàn thành dự tốn tăng khơng ựều qua các năm. Năm 2010 ựạt 162,88%; năm 2011 ựạt 151,74% và năm 2012 ựạt 192,97% so với dự toán ựầu năm giao.
Năm 2010 nhiều khoản thu cân ựối NSX tăng và vượt dự toán rất cao. Nguyên nhân tăng lên của các khoản thu này là do chắnh quyền các xã ựã nỗ lực làm tốt công tác thu tại xã ựược hưởng 100% và sự phối hợp giữa các ngành Thuế, Tài chắnh, Kho bạc trong các khoản thu thuế.
Ngay từ ựầu các năm Chi cục Thuế ựặc biệt quan tâm chỉ ựạo thực hiện lập sổ thuế môn bài, sổ thuế ựối với hộ khốn thuế, thực hiện tốt việc cơng khai thuế nên tạo ựược sự ựồng thuận và ý thức chấp hành tốt của người nộp thuế. đối với các Doanh nghiệp, thực hiện nghiêm túc kê khai tình hình biến ựộng vốn kinh doanh ựể làm căn cứ lập bộ thuế môn bài. đối với các hộ kinh doanh, dựa trên kết quả kinh doanh năm trước làm căn cứ xếp bậc và thực hiện niêm yết công khai mức thuế môn bài cho năm sau.
Bảng 4.9: Tình hình hồn thành dự tốn các khoản thu ngân sách xã trong cân ựối
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
TT Chỉ tiêu KH (Tr.ự) TH (Tr.ự) % HTKH KH (Tr.ự) TH (Tr.ự) % HTKH KH (Tr.ự) TH (Tr.ự) % HTKH Tổng số 4.730 7.704 162,88 4.886 7.414 151,74 3.656 7.055 192,97 1 Phắ và lệ phắ 310 594 191,61 250 517 206,80 350 461 131,71
2 Thu từ quỹ ựất công và HLCS 1.550 2.903 187,29 1.300 2.935 225,77 1.300 3.132 240,92
3 Thu khác 350 610 174,29 200 420 210,00 200 588 294,00
4 Thuế nhà, ựất 1.500 1.599 106,60 1.590 1.764 110,94 894 1.602 179,19
5 Thuế môn bài hộ nhỏ 360 312 86,67 370 336 90,81 380 360 94,74
6 Lệ phắ trước bạ nhà, ựất 400 693 173,25 900 496 55,11 400 429 107,25
7 Thuế tài nguyên 45 170 1
8 Thuế giá trị gia tăng 260 948 364,62 276 776 281,16 132 482 365,15
Kết quả ựiều tra, khảo sát Chủ tịch UBND xã và Kê tốn NSX về tình hình thực hiện cơng tác quản lý thu NSX tại các xã, thị trấn ựược tổng hợp dưới ựây.
Bảng 4.10: Tổng hợp kết quả ựiều tra công tác thực hiện quản lý thu NSX trên ựịa bàn huyện Tứ Kỳ
Trả lời
STT Nội dung ựiều tra
Tổng số
phiếu Tăng Giảm
Hoàn thành Chưa hoàn thành Chấp hành tốt Chấp hành chưa tốt
1 Nguồn thu cân ựối NSX có
xu hướng như thế nào? 40 3 37
2 UBND xã ựã hồn thành dự tốn thu NSX do HđND xã giao chưa?
40 30 10
3 Việc chấp hành nộp thuế của
doanh nghiệp, cá nhân? 40 7 33
(Nguồn: Tổng hợp kết quả ựiều tra ựối tượng tham gia quản lý NSX)
* Ưu ựiểm, nhược ựiểm
+ Ưu ựiểm:
- Các khoản thu trong năm ựều hồn thành dự tốn giao, một số khoản thu trong cân ựối có tỷ lệ hồn thành vượt mức kế hoạch cao như thu từ quỹ ựất công và hoa lợi công sản, thuế giá trị gia tăng, phắ lệ phắ và thu khác NSX.
- Nguồn thu ựược kịp thời nộp NSNN qua kho bạc.
- Công tác quản lý thu ngân sách ựược ựổi mới, công tác chống thất thu ựược quan tâm chỉ ựạo.
+ Nhược ựiểm:
- Có 37/40 bằng 92,5% ý kiến ựược hỏi cho rằng nguồn thu cân ựối NSX có xu hướng giảm dần, như năm 2010 chiếm 11,6%, năm 2011 chiếm 7,6%, năm 2012 chiếm 6,2% trong tổng thu NSX, ựây là yếu tố làm cho các xã mất chủ ựộng trong quản lý NSX.
- Có 10/40 bằng 25% ý kiến ựược hỏi cho rằng nhiệm vụ thu NSX ựược HđND xã giao chưa hoàn thành kế hoạch do ựó ảnh hưởng ựến việc hoàn thành dự toán thu trên ựịa bàn huyện.
- Việc thanh tra, kiểm tra chưa ựược thường xun do ựó mà tình trạng nợ thuế, trốn thuế, nợ các khoản ựấu thầu quỹ ựất công ắch và HLCS ở các xã vẫn còn diễn ra. Trong 3 năm từ năm 2010 ựến 2012 tình trạng nợ kéo dài một số khoản thuế và nợ ựấu thầu quỹ ựất công ắch và HLCS như sau:
Bảng 4.11: Tình hình nợ thuế, ựấu thầu quỹ ựất công ắch và HLCS
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
STT Nội dung thu
Số hộ Số tiền (tr.ự) Số hộ Số tiền (tr.ự) Số hộ Số tiền (tr.ự)
1 Thuế môn bài 98 250 120 290 115 275
2 Thuế nhà, ựất 350 85 312 75 209 48
3 Thuế VAT 25 20 30 29 28 26
4 Thu từ quỹ ựất công ắch và HLCS
150 475 180 510 185 574
Cộng 623 830 642 904 537 923
- Có 33/40 bằng 82,5% ý kiến ựược hỏi cho rằng ý thức chấp hành của doanh nghiệp, hộ kinh doanh cá thể, hộ gia ựình trong việc nộp các khoản thuế, phắ, khoản ựấu thầu từ quỹ ựất công ắch và HLCS chưa tốt.
4.1.4.2. Tổ chức quản lý chi NSX
a. Số lượng, cơ cấu và mức ựộ hồn thành dự tốn giao của chi NSX: + Số lượng, cơ cấu chi NSX:
Tổng chi NSX gồm có 3 khoản chi chủ yếu: Chi ựầu tư phát triển; chi thường xuyên và chi chuyển nguồn. Tổng chi có xu hướng tăng nhưng khơng ựều: Năm 2010 là 66.574 triệu ựồng; năm 2011 giảm còn 97.122 triệu ựồng; ựến năm 2012 lại tăng lên 113.326 triệu ựồng. Tốc ựộ tăng bình quân năm là