2.2.2.6.1.1. Nội dung
Thu nhập khác của công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N bao gồm các khoản như: thu hồi các khoản nợ khó đòi đã xóa sổ, chênh lệch các khoản công nợ, thu nhập từ hoạt động kinh doanh từ những năm trước bị bỏ sót,…
2.2.2.6.1.2. Chứng từ và sổ kế toán
- Chứng từ/ Hóa đơn GTGT có liên quan - Phiếu xuất kho, phiếu thu
- Số cái TK 711 “Thu nhập khác”
2.2.2.6.1.3. Tài khoản sử dụng
TK 711 “Thu nhập khác”
2.2.2.6.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ Kế toán thanh toán Kế toán trưởng kiểm tra Hóa đơn
GTGT Phiếu thu, phiếu chi
Kế toán tổng hợp Nhật ký chung
2.2.2.6.1.5. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-016 ngày 31/12/2011, xác định khoản chênh lệch lẻ từ công nợ với số tiền là 10,772 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 131: 10,772
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 90 - Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-018 ngày 31/12/2011, xác định khoản chênh lệch lẻ từ công nợ với số tiền là 5,499 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 331: 5,499
Có TK 711: 5,499
- …
- Ngày 31/12/2011, kết chuyển TK 711 sang TK 911:
Nợ TK 711: 24,823 Có TK 911: 24,823 SỔ CÁI TK 711 “Thu nhập khác” Tháng 12/2011 Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12/11 KT-12-11-016 Chênh lệch lẻ công nợ 131 10,772 31/12/11 KT-12-11-018 Chênh lệch lẻ công nợ 331 5,499 … … … … 31/12/11 K/C thu nhập khác 911 24,823 Cộng phát sinh 24,823 24,823
Sơ đồ 2.10: Kết chuyển thu nhập khác
TK 911 TK 711 24,823 24,823 24,823 24,823 24,823
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 91
2.2.2.6.2. Kế toán chi phí khác 2.2.2.6.2.1. Nội dung
Chi phí khác của công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N bao gồm các khoản như sau: các khoản chi phí do kế toán hạch toán nhầm hay ghi nhận vào các khoản khác, khoản chênh lệch công nợ,…
2.2.2.6.2.2. Chứng từ và sổ kế toán
- Chứng từ có liên quan - Phiếu chi/ Biên lai lệ phí - Sổ cái TK 811 “Chi phí khác”
2.2.2.6.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 811 “Chi phí khác”
2.2.2.6.2.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ Kế toán thanh toán Kế toán trưởng kiểm tra Hóa đơn
GTGT
Phiếu chi/ Biên lai lệ phí
Kế toán tổng hợp Nhật ký chung
2.2.2.6.2.5. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-012 ngày 31/12/2011, xác định khoản chênh lệch lẻ từ công nợ với số tiền là 16,482 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811: 16,482
Có TK 131: 16,482
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-016 ngày 31/12/2011, xác định khoản chênh lệch lẻ từ công nợ với số tiền là 19,081 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811: 19,081
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 92 - Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-018 ngày 31/12/2011, xác định khoản chênh lệch lẻ từ công nợ với số tiền là 49 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 811: 49
Có TK 331: 49
- Ngày 31/12/2011, kết chuyển TK 811 sang TK 911:
Nợ TK 911: 35,612 Có TK 811: 35,612 SỔ CÁI TK 811 “Chi phí khác” Tháng 12/2011 Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 31/12/11 KT-12-11-012 Chênh lệch lẻ công nợ 131 16,482 31/12/11 KT-12-11-016 Chênh lệch lẻ công nợ 131 19,081 31/12/11 KT-12-11-018 Chênh lệch lẻ công nợ 331 49 31/12/11 K/C chi phí khác 911 35,612 Cộng phát sinh 35,612 35,612
Sơ đồ 2.11: Kết chuyển chi phí khác
TK 811 TK 911
35,612 35,612 35,612
35,612 35,612
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 93
2.2.2.7. Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.2.2.7.1. Nội dung 2.2.2.7.1. Nội dung
Công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý.
2.2.2.7.2. Chứng từ và sổ sách
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính
- Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN tự tính
- Sổ cái chi tiết TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
2.2.2.7.3. Tài khoản sử dụng
TK 821 “Chi phí thuế TNDN”
TK 8211 “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
2.2.2.7.4. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Cuối tháng 12/2011 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-015 ngày 31/12/2011, điều chỉnh giảm thuế TNDN Quý 1/2011 với số tiền là 10,079,983 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334: 10,079,983
Có TK 8211: 10,079,983
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-015 ngày 31/12/2011, điều chỉnh giảm thuế TNDN Quý 2/2011 với số tiền là 10,218,031 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334: 10,218,031
Có TK 8211: 10,218,031
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-015 ngày 31/12/2011, điều chỉnh giảm thuế TNDN Quý 3/2011 với số tiền là 12,018,031 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 3334: 12,018,031
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 94 - Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-019 ngày 31/12/2011, xác định chi phí thuế TNDN Quý 4/2011 (ngày nộp 31/03/2013) là 48,507,768 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211: 48,507,768
Có TK 3334: 48,507,768
- Căn cứ vào chứng từ số KT-12-11-020 ngày 31/12/2011, xác định chi phí thuế TNDN còn phải nộp năm 2011 là 6,823,816 đồng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 8211: 6,823,816
Có TK 3334: 6,823,816
- Ngày 31/12/2011, kết chuyển TK 8211 sang TK 911:
Nợ TK 911: 23,015,539
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 95
SỔ CÁI CHI TIẾT
TK 8211 – “Chi phí thuế TNDN hiện hành”
Tháng 12/2011
Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/12/11 KT-12-11-015 Điều chỉnh giảm thuế
TNDN Q1/2011 3334 10,079,983
31/12/11 KT-12-11-015 Điều chỉnh giảm thuế
TNDN Q2/2011 3334 10,218,031
31/12/11 KT-12-11-015 Điều chỉnh giảm thuế
TNDN Q3/2011 3334 12,018,031
31/12/11 KT-12-11-019 Chi phí thuế TNDN Quý
4/2011 3334 48,507,768 31/12/11 KT-12-11-020 Chi phí thuế TNDN còn phải nộp năm 2011 3334 6,823,816 31/12/11 K/C chi phí thuế TNDN hiện hành 911 23,015,539 Cộng phát sinh 55,331,584 55,331,584
Sơ đồ 2.12: Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
TK 8211 TK 911 10,079,983 10,218,031 12,018,031 48,507,768 6,823,816 23,015,539 23,015,539 55,331,584 55,331,584
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 96
2.2.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.2.2.8.1. Nội dung 2.2.2.8.1. Nội dung
Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, các khoản thu nhập tài chính và tất cả các khoản chi phí phát sinh trong kỳ vào TK 911.
2.2.2.8.2. Chứng từ và sổ kế toán
- Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Bảng tổng hợp doanh thu hoạt động tài chính
- Bảng tổng hợp doanh thu khác - Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán - Bảng tổng hợp chi phí bán hang - Bảng tổng hợp chi phí quản lý DN - Bảng tổng hợp chi phí tài chính - Bảng tổng hợp chi phí khác - Phiếu kết chuyển
- Sổ cái TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.2.8.3. Tài khoản sử dụng
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
2.2.2.8.4. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản doanh thu và chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Kết chuyển doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 511: 2,205,138,361
Có TK 911: 2,205,138,361
- Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 512: 2,853,454
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 97 - Kết chuyển giá vốn hàng bán. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 1,743,997,062
Có TK 632: 1,743,997,062
- Kết chuyển chi phí bán hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 242,735,495
Có TK 641: 242,735,495
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 171,486,601
Có TK 642: 171,486,601
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 515: 1,542,149
Có TK 911: 1,542,149
- Kết chuyển thu nhập khác. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 711: 24,823
Có TK 911: 24,823
- Kết chuyển chi phí khác. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 35,612
Có TK 811: 35,612
- Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 23,015,539
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 98
Kết chuyển lợi nhuận:
Lợi nhuận trước thuế = (Doanh thu thuần + Doanh thu tài chính) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý DN + Chi phí tài chính) + Lợi nhuận khác
= (2,205,138,361 + 2,853,454 + 1,542,149) – (1,734,997,062 + 242,735,495 + 171,486,601) + (24,823 – 35,612)
= 51,304,017
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN hiện hành = 51,304,017 - 23,015,539
= 28,288,478
- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế chưa phân phối. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 911: 28,288,478
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 99
SỔ CÁI TK 911
“Xác định kết quả kinh doanh”
Tháng 12/2011
Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
31/12/11 K/C doanh thu thuần bán
hàng và cung cấp dịch vụ 511 2,205,138,361 K/C doanh thu bán hàng nội bộ 512 2,853,454 K/C giá vốn hàng bán 632 1,743,997,062
K/C chi phí bán hàng 641 242,735,495 K/C chi phí quản lý doanh
nghiệp 642 171,486,601
K/C doanh thu hoạt động
tài chính 515 1,542,149
K/C thu nhập khác 711 24,823
K/C chi phí khác 811 35,612
K/C chi phí thuế TNDN
hiện hành 8211 23,015,539
K/C lợi nhuận chưa phân
phối 4212 28,288,478
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 100
Sơ đồ 2.13: Xác định kết quả kinh doanh
TK 632 TK 911 TK 511 1,743,997,062 2,205,138,361 TK 641 TK 512 242,735,495 2,853,454 TK 642 TK 515 171,486,601 1,542,149 TK 811 TK 711 35,612 24,823 TK 8211 23,015,539 TK 4212 28,288,478 2,209,558,787 2,209,558,787
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 101
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Niên độ tài chính tháng 12/2011
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
Stt Chỉ tiêu Mã Thuyết
minh Số năm nay Số năm trước
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 01 VI.25 2,209,162,985 1,808,296,209 2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 1,171,170 4,623,888
3
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02) 10 2,207,991,815 1,803,672,321 4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 1,743,997,062 1,394,041,964 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 463,994,753 409,630,357
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26 1,542,149 7,865,577
7 Chi phí tài chính 22 VI.28
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
8 Chi phí bán hàng 24 242,735,495 240,664,842
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 171,486,601 89,029,908
10
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)) 30 51,314,806 87,801,184 11 Thu nhập khác 31 24,823 12 Chi phí khác 32 35,612 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 -10,789 0 14
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40)
50 51,304,017 87,801,184
15 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hiện hành 51 VI.30 23,015,539
16 Chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp hoãn lại 52 VI.30
17
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60 = 50 - 51 - 52)
60 28,288,478 87,801,184
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 102
Chương 3:
NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
Trong thời gian ngắn thực tập tại Công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N, em nhận thấy rằng giữa thực tế và lý thuyết khác nhau rất nhiều. Tuy đã có nhiều nỗ lực trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu song do kinh nghiệm và trình độ còn hạn chế nên em chỉ đưa ra một số ý kiến nhận xét và kiến nghị như sau:
3.1.Nhận xét 3.1.1. Ưu điểm 3.1.1. Ưu điểm
3.1.1.1.Về công tác kế toán tại công ty
- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, cơ cấu bộ máy kế toán gọn nhẹ, hợp lý, hoạt động có hiệu quả, phù hợp với quy mô sản xuất. Đó là điều kiện quan trọng nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời và giúp nâng cao trình độ kế toán.
- Phòng kế toán của công ty được bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể rõ ràng, c ề . - ế ậ .
- Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán HTK nên HTK có độ chính xác cao, và tại bất kỳ thời điểm nào kế toán cũng xác định được lượng nhập – xuất – tồn cho từng loại HTK, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt thông tin kịp thời để chủ động trong việc ký kết hợp đồng mua bán.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý được hạch toán theo từng khoản mục góp phần theo dõi chính xác các khoản chi phí này.
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 103 - Việc hạch toán doanh thu và chi phí được thực hiện một cách rõ ràng, cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh. Đặc biệt trong công tác hạch toán chi phí, công ty đã mở các sổ chi tiết chi phí rõ ràng để theo dõi từng loại chi phí. - Ngoài ra, công ty còn sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế của cơ quan thuế để kê khai thuế GTGT, thuế TNDN,... nên có thể hạn chế được một số sai sót trong tính toán. 3.1.1.2. Về chế độ chứng từ, sổ sách kế toán - . - . - điề . - . 3.1.1.3.Về hệ thống tài khoản
Công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản khá chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm của từng đối tượng hạch toán, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp vừa theo dõi chi tiết các đối tượng hạch toán một cách chính xác.
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 104
3.1.1.4.Về các biểu mẫu báo cáo tài chính
Công ty sử dụng các biểu mẫu báo cáo tài chính, gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính phù hợp với quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006, bổ sung theo thông tư số 153/2010/TT – BTC ngày 28/09/2010 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
3.1.1.5. Về bảo quản nguyên vật liệu
Việc tổ chức bảo quản nguyên vật liệu trong kho cũng được công ty quan tâm đúng mực. Công ty đã xây dựng hệ thống kho tương đối tốt, bảo đảm nguyên vật liệu được trông coi cẩn thận, tránh tình trạng xảy ra mất mát.
3.1.1.6.Về nghĩa vụ đối với Nhà nước
Công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nước: nộp thuế đúng hạn, đầy đủ đồng thời tuân thủ quy định chính sách của Nhà nước về tiền lương, nhân sự (tuyển dụng, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật,...).
3.1.1.7.Về phía người lao động
Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động. Thực hiện chế độ cho người lao động được hưởng lương các ngày nghỉ lễ, nghỉ phép, thực hiện các chính sách khuyến khích người lao động tích cực làm việc.
3.1.2. Nhược điểm
3.1.2.1.Về công tác kế toán tại công ty
- Công ty có sử dụng mã hàng trong việc quản lý hàng hóa, tuy nhiên mã hàng được xây dựng chưa thống nhất gây khó khăn trong quá trình nhập liệu vào phần