Kế toán xác định giá vốn hàng bán đối với thành phẩm: Gel vuốt tóc X.Legend 250 (đơn vị tính: hũ) như sau:
- Giá trị thành phẩm tồn kho đầu kỳ: 11,082,320đ (1,840 hũ)
- Tổng giá thành Thành phẩm nhập kho trong kỳ: 93,363,190đ (10,250 hũ)
- Giá thành đơn vị thành phẩm hoàn thành trong kỳ: 9,109/ hũ.
- Đơn giá xuất kho HTK bình quân trong kỳ. (Biết đầu kỳ còn tồn kho 1,840 hũ gel vuốt tóc X.Legend 250 có trị giá là 11,082,320đ)
Đơn giá xuất kho HTK bình quân = (11,082,320 + 93,363,190) / (1,840 + 10,250) = 8,639đ/hũ.
Kế toán đồng thời áp dụng phương pháp xác định giá vốn hàng bán như trên đối với các thành phẩm khác: kem dưỡng da, sữa rửa mặt, nước hoa,...
2.2.2.4.2.7. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-001 ngày 01/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 666,877 đồng về việc công ty bán hàng gồm: gel vuốt tóc, sáp Styling và dầu bóng tóc cho COOP – Liên hiệp HTX Thương Mại TP.HCM:
Nợ TK 632: 666,877
Có TK 1551: 666,877
- Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-014 ngày 02/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 10,572,840 đồng về việc công ty bán hàng gồm: sữa rửa mặt, sữa tắm, xịt phòng,… cho anh Phan Hải Lâm:
Nợ TK 632: 10,572,840
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 75 - Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-024 ngày 05/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 12,025,931 đồng về việc công ty bán hàng gồm: gel vuốt tóc, kem dưỡng da cho chị Nguyễn Thị Tuyết:
Nợ TK 632: 12,025,931
Có TK 1551: 12,025,931
- Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-030 ngày 06/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 25,119,080 đồng về việc công ty bán hàng gồm: kem dưỡng da, sữa rửa mặt,… cho Công ty Cổ phần TM Đại Khương Việt:
Nợ TK 632: 25,119,080
Có TK 1551: 25,119,080
- Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-041 ngày 08/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 12,939,174 đồng về việc công ty bán hàng gồm: gel vuốt tóc, kem dưỡng da cho Công ty Cổ phần TM Đại Khương Việt:
Nợ TK 632: 12,939,174
Có TK 1551: 12,939,174
- Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-050 ngày 09/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 31,265,641 đồng về việc công ty bán hàng gồm: dầu bóng tóc, gel vuốt tóc,… cho Công ty TNHH TM & DV Hoàng Minh Nhật:
Nợ TK 632: 31,265,641
Có TK 1551: 31,265,641
- Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-055 ngày 12/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 8,999,362 đồng về việc công ty bán hàng gồm: dầu bóng tóc, xịt phòng,… cho COOP – Liên Hiệp HTX Thương mại Tp.HCM:
Nợ TK 632: 8,999,362
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 76 - Căn cứ vào chứng từ số BH-12-11-069 ngày 13/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 16,543,966 đồng về việc công ty bán hàng gồm: gel vuốt tóc, sữa rửa mặt,… cho chị Phan Thị Ánh:
Nợ TK 632: 16,543,966
Có TK 1551: 16,543,966
- Căn cứ vào chứng từ số NR-12-11-001 ngày 20/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 367,228 đồng về việc CO-OP trả hàng lại cho công ty (theo hóa đơn số 1580164):
Nợ TK 1551: 367,228 Có TK 632: 367,228
- Căn cứ vào chứng từ số NR-12-11-002 ngày 21/12/2011, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán là 358,618 đồng về việc FAHASHA PN trả hàng lại cho công ty (theo hóa đơn số 215571):
Nợ TK 1551: 358,618 Có TK 632: 358,618
- …
- Ngày 31/12/2011, kết chuyển TK 632 sang TK 911
Nợ TK 911: 1,743,997,062
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 77
SỔ CÁI TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Tháng 12/2011
Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 01/12/11 BH-12-11-001 Bán hàng cho COOP – Liên Hiệp HTX TP.HCM 1551 666,877 02/12/11 BH-12-11-014 Bán hàng cho anh Phan Hải Lâm 1551 10,572,840 05/12/11 BH-12-11-024 Bán hàng cho chị
Nguyễn Thị Tuyết 1551 12,025,931 06/12/11 BH-12-11-030 Bán hàng cho Công ty Cổ phần TM Đại
Khương Việt 1551 25,119,080 08/12/11 BH-12-11-041 Bán hàng cho Công ty Cổ phần TM Đại
Khương Việt 1551 12,939,174 09/12/11 BH-12-11-050 Bán hàng cho Công ty TNHH TM & DV
Hoàng Minh Nhật 1551 31,265,641 12/12/11 BH-12-11-055 Bán hàng cho COOP – Liên Hiệp HTX
TP.HCM 1551 8,999,362 13/12/11 BH-12-11-069 Bán hàng cho chị Phan Thị Ánh 1551 16,543,966 20/12/11 NR-12-11-001 CO-OP trả hàng lại cho công ty 1551 367,228 21/12/11 NR-12-11-002 FAHASHA PN trả
hàng lại cho công ty 1551 358,618
… … … …
31/12/11 K/C giá vốn hàng
bán 911 1,743,997,062
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 78
Sơ đồ 2.6: Kết chuyển giá vốn hàng bán
TK 632 TK 911 1,744,722,908 725,846 1,743,997,062 1,743,997,062 1,744,722,908 1,744,722,908 2.2.2.4.3 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.4.3.1. Nội dung
Chi phí bán hàng của công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N bao gồm các khoản chi phí như sau: tiền cước vận chuyển, tiền thuê xe, tiền chi mua đồ dùng, công cụ dụng cụ phục vụ cho khâu tiêu thụ, phí bảo hiểm, chi phí khấu hao của các TSCĐ dùng trong khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ như nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển…
2.2.2.4.3.2. Chứng từ và sổ kế toán
- Bảng tính lương nhân viên cho nhân viên bán hàng - Bảng trích khấu hao ở bộ phận bán hàng
- Phiếu chi
- Các hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài cho công tác bán hàng - Giấy thanh toán tạm ứng
- Sổ chi tiết TK 641 “Chi phí bán hàng” - Sổ cái TK 641
2.2.2.4.3.3. Tài khoản sử dụng
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 79
2.2.2.4.3.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ gốc Kế toán thanh toán
Hóa đơn, bảng
lương Phiếu chi
Nhật ký chung
Kế toán tổng hợp Giám đốc
Nhật ký chung Kế toán trưởng
Thủ quỹ Sổ quỹ
2.2.2.4.3.5. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ vào hóa đơn số 1519596 ngày 02/12/2011 của công ty xăng dầu khu vực II, công ty thanh toán tiền xăng dầu xe tải với số tiền 409,000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 361,818 Nợ TK 1331: 36,182
Có TK 1111: 408,000
- Căn cứ vào hóa đơn số 31417 ngày 25/11/2011 của Vườn ẩm thực Hoàng Phố, đến ngày 03/12/2011 công ty thanh toán tiền tiếp khách với số tiền 859,100 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 781,000 Nợ TK 1331: 78,100
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 80 - Căn cứ vào hóa đơn số 5482758 ngày 09/12/2011 của Công ty dịch vụ viễn thông, đến ngày 14/12/2011 công ty thanh toán tiền cước điện thoại với số tiền 913,077 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 830,070 Nợ TK 1331: 83,007
Có TK 1111: 913,077
- Căn cứ vào hóa đơn số 82655 ngày 15/12/2011 của Hãng hàng không Việt Nam, công ty thanh toán tiền công tác phí tháng 11/2011 (Ân) với số tiền 1,100,000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT), bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 1,000,000 Nợ TK 1331: 100,000
Có TK 1121: 1,100,000
- Căn cứ vào hóa đơn số 565278 ngày 16/12/2011 của Công ty Cổ phần vật tư – xăng dầu (COMECO), công ty thanh toán tiền xăng dầu xe tải với số tiền 418,000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 360,000 Nợ TK 641 (Phí xăng dầu): 20,000 Nợ TK 1331: 36,000
Có TK 1111: 416,000
- Căn cứ vào hóa đơn số 548909 ngày 19/12/2011 của Công ty Cổ phần vật tư – xăng dầu (COMECO), công ty thanh toán tiền xăng dầu xe tải với số tiền 409,000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 371,818 Nợ TK 1331: 37,182
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 81 - Ngày 31/12/2011, công ty trả lương cho nhân viên bộ phận kinh doanh với số tiền là 130,092,775 đồng, chưa thanh toán. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 641: 130,092,775
Có TK 334: 130,092,775
- …
- Ngày 31/12/2011, kết chuyển TK 641 sang TK 911
Nợ TK 911: 242,735,495 Có TK 641: 242,735,495 SỔ CÁI TK 641 “Chi phí bán hàng” Tháng 12/2011 Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
02/12/11 1519596 Thanh toán tiền xăng dầu 1111 361,818 03/12/11 31417 Thanh toán tiền tiếp
khách 1111 781,000
14/12/11 5482758 Thanh toán tiền cước điện
thoại 1111 830,070
15/12/11 82655 Thanh toán tiền công tác
T11/2011 1121 1,000,000
16/12/11 565278 Thanh toán tiền xăng dầu 1111 380,000 19/12/11 548909 Thanh toán tiền xăng dầu 1111 371,818 31/12/11 Trả lương nhân viên bộ
phận bán hàng 334 130,092,775
… … … …
31/12/11 K/C chi phí bán hàng 911 242,735,495 Cộng phát sinh 242,735,495 242,735,495
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 82
Sơ đồ 2.7: Kết chuyển chi phí bán hàng
TK 641 TK 911
242,735,495 242,735,495 242,735,495
242,735,495 242,735,495
2.2.2.4.4. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.2.4.4.1. Nội dung 2.2.2.4.4.1. Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N bao gồm các khoản như sau: chi phí trả lương cho nhân viên văn phòng, chi phí tiền điện, điện thoại, fax, thuê nhà, chi phí tiếp khách, chi phí hành chính…
2.2.2.4.4.2. Chứng từ và sổ kế toán
- Phiếu chi tiền điện, nước, điện thoại cho bộ phận quản lý - Hóa đơn GTGT các dịch vụ mua ngoài
- Phiếu thanh toán công tác phí
- Bảng tính lương cho nhân viên văn phòng
- Sổ chi tiết TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Sổ cái TK 642
2.2.2.4.4.3. Tài khoản sử dụng
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 83
2.2.2.4.4.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ gốc Kế toán thanh toán
Hóa đơn, bảng
lương Phiếu chi
Nhật ký chung
Kế toán tổng hợp Giám đốc
Nhật ký chung Kế toán trưởng
Thủ quỹ Sổ quỹ
2.2.2.4.4.5. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ vào hóa đơn số 1175 ngày 24/11/2011 của Vườn ẩm thực Hoàng Phố, đến ngày 01/12/2011 công ty thanh toán tiền tiếp khách với số tiền là 2,246,200 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 2,042,000 Nợ TK 1331: 204,200
Có TK 1111: 2,246,200
- Căn cứ vào hóa đơn số 907249 ngày 03/12/2011 của Công ty TNHH DV Hàng không Đại Đông Dương, công ty xuất phiếu chi số PC-12-11-008 thanh toán tiền vé máy bay công tác với số tiền là 6,710,000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT và ) bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 6,100,000 Nợ TK 1331: 610,000
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 84 - Căn cứ vào hóa đơn số 1205 ngày 28/11/2011 của nhà hàng Bên Sông, đến ngày 06/12/2011 công ty xuất phiếu chi số PC-12-11-017 thanh toán tiền tiếp khách với số tiền là 751,300 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT), bằng tiền mặt. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 683,000 Nợ TK 1331: 68,300
Có TK 1111: 751,300
- Căn cứ vào hóa đơn số 59947 ngày 26/10/2011 của Công ty chuyển phát nhanh DHL – VNPT, đến ngày 07/12/2011 công ty xuất phiếu chi thanh toán bằng tiền mặt tiền cước DHL với số tiền là 3,340,856 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT). Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 3,037,142 Nợ TK 1331: 303,714
Có TK 1111: 3,340,856
- Căn cứ vào hóa đơn số 0117 ngày 06/12/2011 của Công ty Cổ phần Thiên Đàng, đến ngày 08/12/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền hội nghị khách hàng ở Quảng Ngãi với số tiền là 21,450,000 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT). Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 19,500,000 Nợ TK 1331: 1,950,000
Có TK 1111: 21,450,000
- Căn cứ vào hóa đơn số 39270 ngày 02/12/2011 của Công ty Cổ phần vật tư – xăng dầu (COMECO), đến ngày 12/12/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền dầu xe Mer với số tiền là 1,022,500 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT). Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 929,545 Nợ TK 1331: 92,955
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 85 - Căn cứ vào hóa đơn số 5482757 ngày 09/12/2011 của Công ty DV Viễn Thông VNPT, đến ngày 14/12/2011 công ty chi tiền mặt thanh toán tiền cước điện thoại với số tiền là 589,161 đồng (bao gồm 10% thuế GTGT). Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 535,600 Nợ TK 1331: 53,561
Có TK 1111: 589,161
- Ngày 31/12/2011, công ty trả lương tháng 12 cho nhân viên bộ phận quản lý, với số tiền là 56,395,763 đồng, chưa thanh toán. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 642: 56,395,763
Có TK 334: 56,395,763
- ...
- Ngày 31/12/2011, kết chuyển TK 642 sang TK 911:
Nợ TK 911: 171,486,601
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 86
SỔ CÁI TK 642
“Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tháng 12/2011
Số chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
01/12/111 1175 Công ty thanh toán tiền
tiếp khách 1111 2,042,000
03/12/11 907249 Thanh toán tiền vé máy
bay công tác 1111 6,100,000
06/12/11 1205 Thanh toán tiền tiếp
khách 1111 683,000
07/12/11 59947 Thanh toán tiền cước
DHL 1111 3,037,142
08/12/11 0117
Thanh toán tiền hội nghị khách hàng tại Quảng Ngãi
1111 19,500,000
12/12/11 39270 Thanh toán tiền dầu xe
Mer 1111 929,545
14/12/11 5482757 Thanh toán tiền cước
điện thoại 334 535,600
31/12/11 Trả lương cho nhân viên
bộ phận quản lý 56,395,763
… … … …
31/12/11 K/C chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 171,486,601
Cộng phát sinh 171,486,601 171,486,601
Sơ đồ 2.8: Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642 TK 911
171,486,601 171,486,601 171,486,601
171,486,601 171,486,601
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 87
2.2.2.5. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 2.2.2.5.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.2.2.5.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.5.1.1. Nội dung
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty TNHH SX – TM Hải Thanh V.N là các khoản tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng và chênh lệch tỷ giá bán.
2.2.2.5.1.2. Chứng từ và sổ kế toán
- Giấy báo Có của ngân hàng
- Sổ cái TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.2.5.1.3. Tài khoản sử dụng
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
2.2.2.5.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ
Chứng từ Kế toán thanh toán Kế toán trưởng kiểm tra Giấy báo nợ Phiếu thu, phiếu chi
Kế toán tổng hợp Nhật ký chung
2.2.2.5.1.5. Trình tự hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
- Căn cứ giấy báo Có của ngân hàng Vietinbank thu lãi tiền gửi số chứng từ TN- 12-11-075 ngày 31/12/2011 với số tiền là 1,332,060 đồng. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 1121: 1,332,060 Có TK 515: 1,332,060
- Căn cứ giấy báo Có của ngân hàng Vietinbank thu lãi tiền gửi số chứng từ TN- 12-11-076 ngày 31/12/2011 với số tiền là 36,449 đồng. Kế toán hạnh toán như sau:
Nợ TK 1122: 36,449 Có TK 515: 36,449
SVTH: NGUYỄN THỊ THÙY DUNG TRANG 88 - Căn cứ giấy báo Có ngân hàng Vietcombank thu lãi tiền gửi số chứng từ TN- 12-11-077 ngày 31/12/2011 với số tiền là 173,640 đồng. Kế toán hạch toán như