5. Kết cấu của luận văn
3.2.3 Kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán
3.2.3.1 Các cơ chế và quy định về chi tiêu nội bộ tại công ty
Để nâng cao hiệu quả, sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm các doanh nghiệp xây lắp đã áp dụng nhiều biện pháp quản lý khác nhau. Tại Công ty Cổ phần LiLama 69 -1 tuỳ theo từng công trình mà áp dụng phƣơng pháp tổng hợp chi phí giá thành khác nhau.
Về chi phí nguyên, nhiên, vật liệu: Giá mua vật liệu là theo giá thị trƣờng của từng thời điểm. Phòng kinh tế kỹ thuật duyệt yêu cầu cung cấp vật tƣ và phòng vật tƣ tiến hành mua sắm cấp cho các đơn vị. Các bộ phận phải tiến hành theo dõi, quản lý vật liệu, nhiên liệu tiêu hao. Cụ thể, các đơn vị nhận vật tƣ thi công và phòng vật tƣ theo dõi, kiểm kê hàng tháng, vật liệu thừa nhập trả về kho. Về nhiên liệu các đầu xe có gắn GPS, có định mức cho từng loại xe và quyết toán nhiên liệu theo thực tế sử dụng theo GPS báo.
Về chi phí xe máy, thiết bị thi công. Căn cứ vào yêu cầu về xe, máy thi công của các đơn vị đƣợc phòng kinh tế kỹ thuật phê duyệt, phòng quản lý máy xem xét thực tế nếu các loại phƣơng tiện dụng cụ thiết bị thi công có sẵn thì điều chuyển nội bộ hoặc xuất kho cấp cho các đơn vị; nếu thiếu thì phòng quản lý máy trình Tổng giám đốc duyệt phƣơng án thuê, có báo giá và tham
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn khảo giá thị trƣờng tại thời điểm thuê. Công ty vẫn chƣa áp dụng nguyên tắc khoán với khoản mục chi phí này mà áp đơn giá định mức (nếu máy móc thiết bị thi công nội bộ) và theo giá thỏa thuận (với máy móc thiết bị thuê ngoài) để xác định đƣợc chi phí máy cho từng đơn vị, từng công trình, hạng mục công trình. Đối với xe máy thuê sử dụng nhiên liệu thì căn cứ vào hệ thống báo GPS để xác định thời gian thực tế thuê làm căn cứ xác nhận khối lƣợng thực tế để quyết toán Hợp đồng thuê.
Về chi phí tiền lƣơng: Trả lƣơng theo theo thời gian đối với bộ phận gián tiếp, quản lý doanh nghiệp và lƣơng theo sản phẩm đối với đơn vị thi công. Phòng kinh tế kỹ thuật căn cứ vào khối lƣợng hoàn thành công trình duyệt bảng khoán chi lƣơng cho các đơn vị, đơn vị nào khoán thì có đối chiếu và thực hiện quyết toán theo từng hạng mục.
Nhƣ vậy, đối với quản lý chi phí tại Công ty hiện nay, Công ty đang áp dụng nguyên tắc khoán đối với khoản mục chi phí vật liệu phụ, công cụ dụng cụ và chi phí nhân công.
Ngoài ra ở Công ty còn có quy định bằng văn bản cụ thể của định mức xăng dầu cho xe cẩu, tiếp khách, điện thoại.
3.2.3.2 Kết quả thanh, kiểm tra, kiểm toán
Để tiến hành quản lý chi phí, cũng nhƣ quản lý quá trình kinh doanh của Công ty, nhà quản trị dựa vào các báo cáo chi phí. Các báo cáo chi phí này thông thƣờng đƣợc lập dựa trên số liệu ghi nhận của kế toán. Tuy nhiên, trên thực tế, có những khoản mục mà việc ghi nhận của kế toán không đƣợc phản ánh chính xác, kịp thời. Hàng năm, Công ty đều thuê công ty kiểm toán chuyên nghiệp để thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính nhằm phát hiện những sai sót trong quá trình ghi nhận chi phí, doanh thu,….
Qua các đợt thanh, kiểm tra và kiểm toán, theo đánh giá thì nhìn chung Công ty thực hiện tốt công tác hạch toán, kế toán. Mở sổ kế toán chi tiết và
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn
tổng hợp kịp thời, đầy đủ. Chứng từ đƣợc đóng sổ và lƣu trữ rõ ràng, dễ tìm và kiểm tra. Các sai sót phát hiện sau các cuộc thanh tra, kiểm tra và kiểm toán là không lớn.
Ví dụ nhƣ năm 2012, sau khi kiểm toán, giá thành và giá vốn hàng bán đã đƣợc điều chỉnh từ 434.605 triệu đồng lên 436.137 triệu đồng (tăng 1.532 triệu đồng) mà nguyên nhân chủ yếu là do chi phí nguyên vật liêu tăng.
Bảng 3.10: Kết quả kiểm toán hoạt động SXKD năm 2012
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Trƣớc kiểm toán Sau kiểm toán Chênh lệch (+,-) 1. Doanh thu bán hàng và C/cấp dịch vụ 514.031 514.031 0
2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10=01-02) 514.031 514.031 0
4. Giá vốn hàng bán 434.605 436.137 1.532
5. Lợi nhuận gộp về BH và c/c DV (20=10-11) 79.426 77.894 -1.532
6. Doanh thu hoạt động tài chính 2.977 2.977 0
7. Chi phí tài chính 31.472 31.472 0
8. Chi phí bán hàng 654 654 0
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 28.473 28.473 0
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
[30=20+(21-22)-(24+25)] 21.804 20.272 -1.532
13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 548 548 0
14.Tổng lợi nhuận trƣớc thuế (50=30+40) 22.352 20.820 -1.532
15.Chi phí thuế TNDN hiện hành 3.120 2.737 -383
16. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60=50-51-52) 19.232 18.083 -1.149
3.2.3.3 Đánh giá chung
Nhìn chung, công tác tiến hành thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của Công ty đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, liên tục và tƣơng đối tốt. Công ty quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh theo các văn bản pháp quy áp dụng đối với
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn doanh nghiệp: Luật doanh nghiệp, Luật kế toán, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản pháp luật khác liên quan.
Việc kiểm tra quản lý chi phí chủ yếu đƣợc thực hiện căn cứ vào các định mức chi phí, quy chế, quy định về chi tiêu nội bộ. Các định mức này đƣợc xây dựng tƣơng đối hợp lý. Các khoản chi phí đƣợc quản lý theo phƣơng thức khoán khác thì việc quản lý sử dụng chi phí có hiệu quả. Song song với đó, Công ty cũng tiến hành kiểm tra, giám sát tiến độ và chất lƣợng công trình. Cuối năm, các công ty kiểm toán chuyên nghiệp tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính đầy đủ. Tình hình tài chính đƣợc đánh giá là lành mạnh qua các đợt thanh, kiểm tra và kiểm toán.