5. Kết cấu của luận văn
3.2.1 Tổ chức thực hiện lập dự toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
3.2.1.1 Quy trình và phương pháp lập dự toán
* Quy trình
Quy trình lập báo cáo tình hình thực hiện dự toán chi phí qua các bƣớc sau: - Bƣớc 1: Tập hợp các chi phí phát sinh
- Bƣớc 2: Tổng hợp chi phí và tính đơn giá thực tế (giá thành đơn vị) của hạng mục công trình
- Bƣớc 3: Lập báo cáo tình hình thực hiện chi phí của công ty.
*Phương pháp lập dự toán
+ Rà soát lại toàn bộ kích thƣớc, số lƣợng của bản vẽ kiến trúc và kết cấu + Hình thành các công tác cần triển khai lập dự toán
+ Tạo mới công trình
+ Chọn định mức đơn giá và các điều kiện làm việc + Nhập công tác và khối lƣợng
+ Điều Chỉnh phân tích vật tƣ + Nhập giá vật tƣ
+ Tính cƣớc phí vận chuyển (nếu có)
+ Nhập các hệ số điều chỉnh vào bảng tổng hợp
+ Kiểm tra lại toàn bộ công tác, khối lƣợng, có phù hợp với bản thiết kế chƣa + Xuất sang excel chỉnh sữa in ấn.
*Dự toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
Sản phẩm xây lắp là những công trình, vật kiến trúc ... có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm dài. Do
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn đó, việc tổ chức quản lý và hạch toán nhất thiết phải có các dự toán (dự toán thiết kế, dự toán thi công), quá trình xây lắp phải so sánh với dự toán, lấy dự toán làm thƣớc đo.
Lập dự toán còn có những tác dụng khác nhau nhƣ cung cấp thông tin một cách có hệ thống tất cả dự toán của các công trình trong doanh nghiệp; Xác định rõ các mục tiêu cụ thể để làm căn cứ đánh giá việc thực hiện sau này. Lƣờng trƣớc những khó khăn tiềm ẩn để có phƣơng án xử lý kịp thời và đúng đắn. Liên kết toàn bộ các hoạt động của doanh nghiệp bằng cách hợp
nhất các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận khác nhau. Chính nhờ vậy, dự toán đảm bảo các kế hoạch và mục tiêu của các bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả quản lý và thúc đẩy hiệu quả công việc.
3.2.1.1 Thực trạng lập dự toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại Công ty
Căn cứ để lập dự toán chi phí là dựa vào đơn giá xây dựng cơ bản, giá tính theo một đơn vị diện tích hay công suất sử dụng, định mức các chi phí, phí, lệ phí tính theo tỷ lệ, các định mức nội bộ và các tài liệu khác có liên quan.
Trình tự lập dự toán chi phí trong doanh nghiệp xây lắp thƣờng bao gồm các nội dung sau: Dự toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Dự toán chi phí nhân công trực tiếp, Dự toán chi phí sử dụng máy thi công. Cũng dựa vào những cơ sở trên doanh nghiệp lập dự toán giá thành sản phẩm.
Bảng 3.4: Bảng thống kê chi CPSX, giá thành thực tế và dự toán CPSX, GTSP tại công ty từ 2010-2012
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn
Khoản mục
2010 2011 2012
Thực
hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán
1. Chi phí phát sinh 328.584 328.477 397.625 396.727 441.325 439.907 - Chi phí NVLTT 105.230 105.388 116.224 115.643 147.581 147.433 - Chi phí NCTT 129.798 129.720 149.655 149.206 156.384 154.977 - Chi phí SXC 93.556 93.369 131.746 131.878 137.360 137.497 Tr.đó chi phí MTC 61.747 60.512 85.635 84.779 108.514 107.429 2. Giá thành SX SP 284.629 284.672 355.895 355.183 436.137 434.829
(Nguồn: Phòng kế toán công ty CP Lilama 69-1)
Từ số liệu ở bảng 3.4 ở trên, ta có bảng so sánh sau:
Bảng 3.5: Kết quả so sánh chi phí, giá thành thực tế với dự toán chi phí, giá thành từ 2010-2012 Đơn vị tính: Triệu đồng Khoản mục So sánh 2010 So sánh 2011 So sánh 2012 +/- % +/- % +/- % 1. Chi phí phát sinh: 107 0,03 898 0,23 1.418 0,32 - Chi phí NVLTT (158) (0,15) 581 0,50 148 0,10 - Chi phí NCTT 78 0,06 449 0,30 1.407 0,90 - Chi phí SXC 187 0,20 (132) (0,10) (137) (0,10) Tr.đó chi phí MTC 1.235 2,00 856 1,00 1.085 1,00 2. Giá thành SX SP (43) (0,02) 712 0,20 1.308 0,30
(Nguồn: Phòng kế toán công ty CP Lilama 69-1)
Qua kết quả trên (Bảng 3.4 và 3.5) cho thấy Công ty lập dự toán khá sát với thực tế. Là một doanh nghiệp xây lắp thuộc họ “Lilama” dẫn đầu Việt Nam về ngành xây dựng, Công ty có một bề dày dặn về kinh nghiệm và đội ngũ các cán bộ công nhân viên có năng lực cao, đặc biệt lĩnh vực hoạt động của công ty là một lĩnh vực rất nặng vốn, và vốn đóng vai trò vô cùng quan
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn
trọng, chỉ cần chững vốn, không có vốn đầu tƣ thì công trình thi công sẽ bị chững, chậm tiến độ và ảnh hƣởng đến hiệu quả hoạt động của công ty, thậm chí các năm gần đây khi bất động sản đóng băng kéo theo sự chững lại của các ngành xây dựng, tiêu biểu nhƣ Tổng công ty Sông Đà cũng trong cùng lĩnh vực hoạt động của Lilama 69-1 nhƣng cũng bị giải thể một số chi nhánh và tinh giảm cán bộ công nhân viên khiến nhiều nhân viên bị thất nghiệp…, thậm chí rất nhiều công trình xây dựng cơ bản do không có vốn đầu tƣ thi công tiếp. Trong bối cảnh khó khăn nhƣ vậy nhƣng Lilama 69-1 vẫn gặt hái đƣợc những kết quả nhất định, là do công tác lập dự toán tại công ty khá sát với thực tế, nhìn vào bảng có thể nhận thấy đa số các khoản mục chi phí cao hơn dự toán, nhƣng giá trị không lớn. Có tồn tại một số khoản mục nhƣ chi phí nhân công, chi phí máy thi công vƣợt dự toán, nguyên nhân là Công ty chƣa thể lƣờng trƣớc hết đƣợc rủi ro phát sinh trong quá trình thi công, đặc
biệt là chi phí nhân công. Trong 3 năm từ 2010 đến 2012, Công ty đã có sự tăng trƣởng vƣợt bậc về doanh thu, từ 327,88 tỷ năm 2010 đến 514,03 tỷ năm 2012 (tăng 56%) nên vấn đề tuyển dụng ngƣời làm việc gặp nhiều khó khăn. Lực lƣợng lao động mới chiếm số lƣợng tƣơng đối lớn dẫn tới năng suất lao động giảm, nhƣng Công ty vẫn phải duy trì trả lƣơng với mức tƣơng đối để giữ chân ngƣời lao động làm việc. Về chi phí máy thi công vƣợt dự toán cho chi phí phát sinh chi phí vận chuyển và việc đi thuê máy phát sinh tăng giá từ bên cho thuê, một nguyên nhân nữa là do thời tiết Việt Nam hay gió bão, mƣa lớn, nên làm ảnh hƣởng đến tiến độ thi công, kéo dài việc thuê máy thi công hơn so với hợp đồng thuê, vì không phải tất cả các loại máy thi công Công ty đều có mà một số máy chuyên dụng Công ty phải đi thuê hoạt động… ngoài ra chi phí dịch vụ mua ngoài cũng vƣợt dự toán, tuy nhiên mức vƣợt dự toán khá nhỏ và có thể chấp nhận đƣợc.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://lrc.tnu.edu.vn
Là Công ty trong ngành xây dựng, nếu công tác lập dự toán không tốt thì sẽ có tác động không nhỏ đến hoạt động của công ty và tiến độ thi công công trình, nếu dự toán nhỏ hơn so với chi phí mà các quỹ dự phòng không đủ bù có thể dẫn đến chuyện dừng thi công và nguy cơ phá sản là rất lớn. Nếu dự toán quá cao so với thực tế sẽ làm ảnh hƣởng đến hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, chính vì vậy dự toán càng sát với thực tế càng tốt cho doanh nghiệp, công tác dự toán của Lilama 69-1 đƣợc đánh giá là khá sát thực tế, tuy nhiên công ty vẫn cần cố gắng hơn, nâng cao công tác nghiên cứu thị trƣờng để không xảy ra việc chi phí vƣợt dự toán nữa.