5. Kết cấu của luận văn
3.1.2 Một số chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh cơ bản năm 2011
Nhóm chỉ tiêu về quy mô:
Tốc độ tăng trưởng tổng tài sản: tăng 20% so với năm 2010 Tốc độ tăng trưởng huy động vốn: tăng 23% so với năm 2010 Tốc độ tăng dư nợ tín dụng: tăng 19% so với năm 2010
Nhóm chỉ tiêu về hiệu quả
Tỷ lệ dư nợ trung dài hạn/tổng dư nợ: ≤45% Tỷ lệ dư nợ ngoài quốc doanh/tổng dư nợ: ≥75%
Nhóm chỉ tiêu hiệu quả
Thu dịch vụ ròng: tăng trưởng 25% so với 2010 Lợi nhuận trước thuế: tăng trưởng 20% so với 2010 ROA 1,07%
ROE 16,6%
Nhóm chỉ tiêu chất lượng
Tỷ lệ nợ xấu <2,5% CAR 9%
3.2. Yêu cầu đối với hoàn thiện phân tích tài chính tại BIDV
Cùng với sự phát triển và hội nhập của nền kinh tế đất nước, BIDV cũng đang dần hướng các hoạt động của mình phù hợp với chuẩn mực và những thông lệ được thừa nhận rộng rãi trên thế giới và yêu cầu đặt ra đối với hoạt động phân tích tài chính cũng được nâng cao nhằm hỗ trợ tối đa cho việc ra quyết định của Ban lãnh đạo ngân hàng. Cụ thể một số yêu cầu được đặt ra như sau:
Thứ nhất, chất lượng thông tin phục vụ cho hoạt động phân tích phải được đảm bảo chính xác, nhất quán, kịp thời.
Thứ hai, phân tích tài chính phải gắn kết được với nội dung cáo phân tích từng nghiệp vụ đặc thù: tín dụng, huy động vốn, kinh doanh chứng khoán, hoạt động chi nhánh, hoạt động dịch vụ, tình hình phát triển các sản phẩm dịch vụ mới…
Thứ ba, phân tích tài chính phải đánh giá kết quả tài chính đầy đủ của từng hoạt động nghiệp vụ, từng chi nhánh trong hệ thống BIDV.
Thứ tư, phân tích tài chính cần kết hợp linh hoạt đa dạng các chỉ tiêu tài chính, đảm bảo đáp ứng yêu cầu thông tin phân tích tại từng thời điểm hoặc theo định kỳ.
Thứ năm, phân tích tài chính cần sử dụng thêm các phương pháp phân tích hiện đại, đảm bảo đánh giá tình hình tài chính của ngân hàng theo nhiều chiều, logic, thuyết phục.
Thứ sáu, phân tích tài chính phải xem xét mối quan hệ giữa các khoản mục doanh thu từ lãi, chi phí lãi với các khoản mục tài sản và vốn của ngân hàng.
3.3 Giải pháp hoàn thiện phân tích tài chính tại BIDV
3.3.1. Nâng cao chất lượng nguồn dữ liệu phục vụ phân tích tài chính
Để có được những đánh giá, nhận định có tính chất thuyết phục, phân tích tài chính cần sử dụng nguồn dữ liệu chính xác, nhất quán và cập nhật. Do đó, chất lượng dữ liệu có vai trò rất quan trọng đối với phân tích tài chính, đặc biệt đối với phân tích tình hình tài chính của ngân hàng thương mại, một trong những loại hình kinh doanh sử dụng công nghệ thông tin nhiều nhất hiện nay. Chất lượng của các dữ liệu có vai trò quyết định tới các kết quả tính toán các chỉ tiêu phân tích tài chính.
Điều kiện tiên quyết để một ngân hàng thương mại hiện đại tồn tại và hoạt động bình thường là phải có một hệ thống công nghệ thông tin tiên tiến, đủ mạnh để lưu trữ tất cả các giao dịch phát sinh của ngân hàng, xử lý số liệu để cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho hoạt động quản lý của ngân hàng. Tuy nhiên, công nghệ thông tin là công cụ hỗ trợ cho hoạt động của con người. Để hệ thống công nghệ thông tin hoạt động có hiệu quả, bản thân những người sử dụng công nghệ thông tin đó phải có đủ năng lực, sự cẩn trọng phù hợp thì hệ thống đó mới có thể cung cấp được các dữ liệu chất lượng.
Vì vậy, để nâng cao chất lượng nguồn dữ liệu phục vụ phân tích tài chính, ngân hàng cần tập trung xây dựng hệ thống thông tin quản lý tổng hợp (MIS), hỗ trợ tăng năng lực xử lý và phân tích dữ liệu. Hệ thống nhằm hỗ trợ người sử dụng dễ dàng khai thác dữ liệu từ nhiều nguồn khác nhau về khách hàng, thị trường, kênh phân phối, chỉ số tài chính, hiệu năng hoạt động, định chế đối tác... với khả năng tập hợp, phân tích, dự báo, mô phỏng các dữ liệu đó thành các nguồn thông tin có giá trị cao.
Hệ thống MIS được xây dựng để cung cấp được đầy đủ thông tin điều hành có giá trị cao và các phương tiện phân tích, dự báo hiện đại. Theo đó, MIS sẽ hỗ trợ rất lớn đối với công tác phân tích tài chính tại BIDV thông qua việc
cung cấp hệ thông tin điều hành, hệ quản lý rủi ro, hệ báo cáo phân tích và hỗ trợ ra quyết định. MIS sẽ giúp BIDV:
Một là, nâng cao chất lượng thông tin dữ liệu nhờ tránh được tình trạng dữ liệu thiếu sót, trùng lặp và thiếu nhất quán.
Hai là, đáp ứng các thay đổi về yêu cầu nghiệp vụ và tích hợp với các hệ ứng dụng mới một cách dễ dàng hơn, nhờ mô hình dữ liệu ngân hàng chuẩn đã có sẵn những trường thông tin dữ liệu cần đến.
Ba là, phối hợp nhu cầu của nhiều đơn vị kinh doanh trong việc thiết kế một mô hình dữ liệu tổng thể chung cho cả ngân hàng dựa trên mô hình ngân hàng chuẩn.
Để xây dựng hệ thống MIS cần có thời gian tương đối dài và cần sự đầu tư rất lớn về công nghệ. Qua thực tiễn triển khai tại rất nhiều các ngân hàng lớn trên thế giới, xây dựng và triển khai hoàn thiện MIS là một quá trình lâu dài, có khi đến vài chục năm. Xây dựng hệ thống MIS, BIDV có thể phát huy lợi thế của ngân hàng đi sau để đón đầu công nghệ, xây dựng hệ thống MIS phù hợp phục vụ hoạt động của ngân hàng một cách hiệu quả.
Bên cạnh đó, BIDV cần tập trung đào tạo nghiệp vụ cho giao dịch viên là người trực tiếp giao dịch và nhập số liệu của giao dịch vào chương trình phần mềm, cán bộ kế toán trực tiếp hạch toán vào chương trình đảm bảo việc phân loại và nhập số liệu đầu vào chương trình kế toán của ngân hàng được nhất quán và chuẩn xác. Ngân hàng cũng nên thường xuyên kiểm tra nghiệp vụ của các cán bộ này theo cách thức kiểm tra chéo giữa các đơn vị thành viên và kiểm tra trong nội bộ các đơn vị thành viên..
3.3.2. Tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận chuyên môn nghiệp vụ với bộ phận phân tích tài chính của ngân hàngvới bộ phận phân tích tài chính của ngân hàngvới bộ phận phân tích tài chính của ngân hàng với bộ phận phân tích tài chính của ngân hàng
về từng mảng hoạt động của ngân. Do đó, những báo cáo phân tích đánh giá riêng của các bộ phận này về các mảng hoạt động chuyên môn là nguồn thông tin rất quý báu đối với hoạt động phân tích tài chính của ngân hàng. Để chất lượng hoạt động phân tích tài chính của ngân hàng được nâng cao đưa ra những đánh giá sát thực, có giá trị, hỗ trợ cho quá trình ra quyết định của Ban lãnh đạo, bộ phận phân tích tài chính và các bộ phận nghiệp vụ chuyên môn khác như tín dụng, tài chính, kế toán, vốn, bán lẻ, quản lý chi nhánh, kế hoạch phát triển… cần tăng cường phối hợp với nhau hơn nữa. Theo đó, ngân hàng nên quy định định kỳ gửi báo cáo cung cấp đánh giá tình hình của các mảng hoạt động của ngân hàng tới bộ phận phân tích tài chính cũng như những đề xuất liên quan. Bộ phận phân tích tài chính có trách nhiệm tổng hợp, cân đối tính toán các chỉ tiêu phân tích, đưa ra những đánh giá tổng thể và lập báo cáo phân tích bức tranh tổng thể tình hình tài chính của ngân hàng. Sự phối hợp này giúp cho tiết kiệm thời gian, tăng tính hiệu quả cho hoạt động phân tích tài chính trong ngân hàng.
3.3.3 Xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí để thực hiện phân tích kết quả kinh doanh cho từng hoạt động, từng chi nhánhkinh doanh cho từng hoạt động, từng chi nhánhkinh doanh cho từng hoạt động, từng chi nhánh kinh doanh cho từng hoạt động, từng chi nhánh
Xác định kết quả kinh doanh chi tiết tới từng hoạt động, từng chi nhánh cho phép ngân hàng phân tích, đánh giá được hiệu quả đầu tư vốn cũng như hiệu quả của việc mở rộng mạng lưới của ngân hàng.
Với đặc thù hoạt động kinh doanh ngân hàng có mạng lưới kinh doanh rộng, các sản phẩm dịch vụ có mối quan hệ đan xen chặt chẽ với nhau thì việc phân tách, xác định kết quả kinh doanh đầy đủ cho từng hoạt động, từng chi nhánh là tương đối phức tạp.
Để xác định kết quả kinh doanh chi tiết tới từng hoạt động, từng chi nhánh, vấn đề đặt ra là phải xây dựng được tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động/chi phí chung cho từng hoạt động/từng chi nhánh và phần mềm hỗ trợ
Giải pháp đối với xây dựng tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động/chi phí chung là sử dụng sử dụng nguyên lý của phương pháp kế toán chi phí theo hoạt động (Activity-Based Costing - ABC). ABC là phương pháp sử dụng một hệ thống các tiêu thức phân bổ được xây dựng trên cơ sở phân tích chi tiết mối quan hệ nhân quả giữa chi phí phát sinh cho từng hoạt động và mức độ tham gia của từng hoạt động vào quá trình sản xuất và kinh doanh. Theo đó, chi phí tại mỗi trung tâm chi phí được tổng hợp chung cho các hoạt động khác nhau và sẽ được phân bổ cho mỗi hoạt động có quan hệ trực tiếp với hoạt động được phân bổ. Trong từng loại hoạt động, cần xác định các tiêu chuẩn đo lường sự thay đổi của mức sử dụng chi phí làm căn cứ phân bổ chi phí cho mỗi đối tượng chịu chi phí.
Đề xuất về tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động/chi phí chung cho từng hoạt động/từng đơn vị trong hệ thống BIDV:
Thông thường, các khoản chi phí hoạt động gồm chi phí phát sinh liên quan trực tiếp tới các hoạt động cần phân bổ và chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động chung cho toàn hệ thống, ví dụ: Chi phí nhân viên thuộc Ban đầu tư được xếp vào chi phí hoạt động đầu tư, chi phí nhân viên thuộc Ban tổng giám đốc, Ban phận kế hoạch phát triển, Ban quan hệ công chúng được xếp vào chi phí hoạt động chung, chi phí nhân viên thuộc Ban tín dụng được xếp vào chi phí hoạt động thu lãi…; Chi phí quảng cáo dịch vụ thẻ được xếp vào chi phí hoạt động dịch vụ thu phí, chi phí quảng cáo thương hiệu BIDV trên phương tiện thông tin đại chúng được xếp vào chi phí hoạt động chung…
Tiêu thức và cách thức để phân bổ các khoản mục chi phí hoạt động chung tới từng hoạt động kinh doanh cụ thể được đề xuất theo hướng như sau:
Bảng 3.1: Tiêu thức phân bổ chi phí hoạt động đề xuất
Khoản mục chi phí Tiêu thức để theo dõi chi phí liên quan trực tiếp tới từng hoạt động
Tiêu thức để phân bổ chi phí hoạt động chung
Chi phí nhân viên Theo Ban/phòng thực hiện nghiệp vụ liên quan trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí
Phân bổ theo tỷ lệ của khoản chi phí trực tiếp có cùng nội dung đã được theo dõi chi tiết tới
từng hoạt động Chi phí khấu hao Theo tài sản phục vụ trực tiếp tới hoạt
động cần phân bổ chi phí Chi phí thuế khác và
phí Thuế, phí liên quan trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí vật liệu giấy
tờ in, xăng dầu
Theo Ban/phòng thực hiện nghiệp vụ liên quan trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí
Chi công tác phí Theo mục đích công tác chi tiết có liên quan đến hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí đào tạo Theo mục đích đào tạo chi tiết có liên quan
đến hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí nghiên cứu
triển khai và ứng dụng
Theo mục đích nghiên cứu triển khai ứng dụng có liên quan trực tiếp đến hoạt động cần phân bổ chi phí
Chi phí thông tin liên lạc
Theo Ban/phòng thực hiện nghiệp vụ liên quan trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí
Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân
Theo từng chương trình liên quan trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí
Chi phí sửa chữa và
nâng cấp tài sản Theo tài sản phục vụ trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí công cụ lao
động và dụng cụ Theo công cụ, dụng cụ phục vụ trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí bảo hiểm tài
sản của Ngân hàng Theo tài sản phục vụ trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí thuê văn
phòng
Theo diện tích hoạt động của các
Ban/phòng thực hiện nghiệp vụ liên quan trực tiếp tới hoạt động cần phân bổ chi phí Chi phí bảo hiểm
tiền gửi của khách hàng
Phân bổ theo tỷ lệ thu nhập của từng hoạt động đã tính
đến đầy đủ các khoản chi phí hoạt
Đề xuất về phân bổ chi phí cho từng đơn vị: tách chi phí liên quan đến xử lý công việc sự vụ cho chi nhánh và chi phí liên quan đến xử lý công việc chung của toàn hệ thống trên cơ sở thời gian làm việc thực tế của cán bộ. Sau đó thực hiện phân bổ chi phí liên quan đến xử lý công việc chung của toàn hệ thống tới từng chi nhánh.
Công việc của cán bộ tại Hội sở chính, tại các đơn vị sự nghiệp như Trung tâm đào tạo, Trung tâm công nghệ thông tin và các Văn phòng được phân ra 2 loại là xử lý công việc sự vụ cho chi nhánh (như: trình phê duyệt các đề xuất cụ thể của từng chi nhánh) và xử lý công việc chung của toàn hệ thống (như: xây dựng chương trình kê khai kê khai thuế giá trị gia tăng cho toàn hệ thống, lập báo cáo kết quả hoạt động của toàn hệ thông theo định kỳ tới ngân hàng nhà nước...) Theo đó, các bộ phận chuyên môn cần theo dõi và báo cáo chi tiết về thời gian lao động của cán bộ theo thời gian xử lý công việc sự vụ cho chi nhánh (chi tiết chi nhánh) và thời gian xử lý công việc chung của toàn hệ thống. Căn cứ trên báo cáo thời gian làm việc của cán bộ, toàn bộ chi phí phát sinh tập tại các đơn vị sự nghiệp (Trung tâm công nghệ thông tin, Trung tâm đào tạo, Văn phòng) được phân loại là chi phí xử lý vụ việc cho từng chi nhánh và chi phí xử lý công việc chung của toàn hệ thống. Các chi phí xử lý vụ việc được phân bổ trực tiếp tới chi nhánh. Còn chi phí xử lý công việc chung cho toàn hệ thống được phân bổ tới chi nhánh trên cơ sở tỷ lệ kết quả kinh doanh của từng chi nhánh.
3.3.4 Bổ sung thêm các chỉ tiêu phân tích tài chính
Sử dụng đa dạng chỉ tiêu phân tích tài chính giúp đánh giá tình hình tài chính của ngân hàng được chặt chẽ, logic và sâu sắc hơn. Có rất nhiều chỉ tiêu phân tích tài chính. Bộ phận phân tích tài chính của ngân hàng có thể tham khảo bảng những chỉ tiêu tài chính sử dụng trong phân tích hoạt động của ngân hàng thương mại (theo Phụ lục) để lựa chọn, bổ sung chỉ tiêu phân tích cho phù hợp với nội dung phân tích.
Bên cạnh đó, lựa chọn chỉ tiêu phân tích phù hợp từng loại báo cáo phân tích (định kỳ, bất thường…) cũng cần được quan tâm. Những báo cáo phân tích có tính chất định kỳ khác nhau với mức độ quan trọng và sự cần thiết cập nhật thông tin khác nhau nên bộ phận phân tích có thể lựa chọn số lượng chỉ tiêu phân tích tài chính khác nhau để đưa vào báo cáo.
Một số chỉ tiêu nên được bổ sung thêm vào để phân tích là Chỉ số nợ trên vốn, Tỉ trọng vốn chủ sở hữu, Tỉ lệ nợ quá hạn ròng, Chỉ số thực cho vay trên