5. Kết cấu của luận văn
3.3.6 Sử dụng bảng cân đối kế toán với các số dư bình quân để phân tích thu
tích thu nhập lãi và chi phí lãi và đánh giá chất lượng tài sản, vốn
Tiếp thu bài học kinh nghiệm từ phân tích tài chính của các ngân hàng thương mại nước ngoài ở chương I, ngân hàng có thể lập bảng cân đối kế toán với số dư các khoản mục tài sản, vốn bình quân theo ngày cùng các doanh thu từ lãi/chi phí lãi tương ứng với từng khoản mục, cụ thể theo mẫu sau:
Khoản mục Năm N Năm N -1 Số tiền Doanh thu từ lãi/Chi phí lãi Lãi suất bình quân Số tiền Doanh thu từ lãi/Chi phí lãi Lãi suất bình quân Tài sản
Các khoản cho vay và ứng trước cho khách hàng
Đầu tư vào chứng khoán nợ Tiền gửi tại ngân hàng TW Tiền gửi tại các TCTD khác
Tài sản tài chính theo các cam kết bán lại
Tổng tài sản sinh lãi Tổng dự phòng rủi ro Tổng tài sản không sinh lãi
Tổng tài sản Vốn
Tiền gửi của khách hàng Tiền gửi của các TCTD khác
Tài sản tài chính theo các cam kết mua lại
Chứng khoán nợ đã phát hành
Các vốn phải trả lãi khác Tổng vốn phải trả lãi
Tổng vốn không phải trả lãi
Tổng vốn
Thu nhập ròng từ lãi NIM
Qua đó ngân hàng có thể phân tích thay đổi doanh thu từ lãi và chi phí lãi liên quan đến các khoản mục tài sản, vốn giữa các kỳ khác nhau, đánh giá
thêm được khả năng sinh lời cũng như chi phí lãi trực tiếp của các khoản mục tài sản, vốn.
Với cách thức này, phân tích tài chính còn trợ giúp cho việc lập kế hoạch kinh doanh cho các năm sau của ngân hàng: với các giả định tăng trưởng chi tiết cho các khoản mục tài sản, vốn cho các kỳ kế hoạch so với kỳ đã thực hiện, giả định về lãi suất thu được/phải trả bình quân trong kỳ kế hoạch, ngân hàng có thể tính được doanh thu từ lãi và chi phí lãi tương ứng. Như vậy, khoản thu nhập/chi phí quan trọng, tạo ra thu nhập ròng cho ngân hàng đã được ước tính có căn cứ rõ ràng, tạo điều kiện cho việc theo dõi và thay đổi phương án kịp thời khi tình hình thực tế có biến động so với các giả định của ngân hàng.