7 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI
3.1.5 Công tác kế toán vốn bằng tiền
Ƣu điểm:
- Qua nghiên cứu công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty, em thấy các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản mục vốn bằng tiền đƣợc thực hiện nghiêm túc theo các thủ tục và lập chứng từ gốc một cách có hệ thống.
- Công tác hạch toán chứng từ tại công ty tƣơng đối hoàn chỉnh, đảm bảo việc quản lý tiền, hàng và tài sản một cách chặt chẽ.
Nhƣợc điểm:
Bên cạnh những điểm mạnh đã đạt đƣợc thì công tác kế toán vốn bằng tiền tại đơn vị còn có những hạn chế là:
- Tại công ty không sử dụng tài khoản 113 để quản lý tiền đang chuyển mà dùng Sổ Theo Dõi Tiền Gửi Ngân Hàng để quản lý số lƣợng tiền đang chuyển này mỗi ngày theo nghiệp vụ phát sinh. Cần phải xem xét việc sử dụng tài khoản 113 – “ Tiền đang chuyển” trong công tác kế toán tại công ty vì nếu không sử dụng tài khoản 113 trong công tác hạch toán thì khi phát sinh một số nghiệp vụ không thể phản ánh trên sổ Theo Dõi Tiền Gửi Ngân Hàng thì kế toán sẽ hạch toán vào đâu. Chẳng hạn nhƣ một số nghiệp vụ sau:
1. Thu tiền nợ của khách hàng hoặc khách hàng ứng trƣớc tiền mua hàng bằng
tiền mặt nhƣng chƣa nhập quỹ, ghi: Nợ TK 1131 - Tiền đang chuyển
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Thu nợ của khách hàng)
2. Xuất quỹ tiền mặt gửi nhân viên bán hàng để thanh toán cho ngƣời bán nhƣng chƣa có xác nhận của ngƣời bán, ghi:
Nợ TK 1131 - Tiền đang chuyển Có TK 1111 - Tiền mặt
- Công ty chƣa sử dụng vốn bằng tiền theo từng khoản mục một cách có kế hoạch và dự toán nên không chủ động đƣợc việc dự trữ tiền mặt trong công ty nhƣ thế nào cho hợp lý nhất mà chỉ có thể so sánh quá trình thực hiện của năm nay so với năm trƣớc.
- Không chủ động đƣợc lƣợng tiền mặt trong kinh doanh, có năm dƣ lƣợng tiền
mặt dự trữ tại quỹ có nghĩa là không sử dụng hiệu quả tối đa đồng vốn đầu tƣ, và có năm lại thiếu quá nhiều tiền mặt trong quỹ.