7 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI
1.2.7.4 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu
111,112 311 111,112
Trả nợ bằng tiền Giải ngân bằng tiền
711 331
bị phát mãi tài sản trả nợ ngƣời bán
bảo đảm
515 152,156,… cấn trừ lãi Mua NVL, hàng hóa nhập kho
TÓM TẮT CHƢƠNG 1
Trong chƣơng 1 của bài báo cáo, tác giả trình bày một số khái niệm về kế toán vốn bằng tiền và các khoản công nợ chủ yếu đồng thời tác giả cũng phản ánh một số nguyên tắc quản lý và phƣơng pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu của các khoản mục trên. Đây là những cơ sở để đi sâu vào phân tích thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản công nợ chủ yếu tại công ty TNHH TM SX & XD Phú Đức Phát.
CHƢƠNG 2
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ THỰC TRẠNG C NG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN CÔNG
NỢ CHỦ YẾU TẠI C NG TY TNHH TM SX & XD PHÚ ĐỨC PHÁT. 2.1 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC C NG TÁC KẾ TOÁN TẠI C NG TY
2.1.1 Tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty: 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty:
Thông tin chung: [8]
Tên công ty: công ty TNHH TM SX & XD Phú Đức Phát Mã số thuế: 0304587125
Ngƣời đại diện: Tiền Tiến Đức Chức vụ: Giám Đốc
Loại công ty: Trách Nhiệm Hữu Hạn Ngành nghề hoạt động: Quạt Điện – Nhà Phân Phối Và Sản Xuất.
Địa chỉ doanh nghiệp: 112 Đƣờng Số 10, Khu phố 3, Phƣờng Tam Bình, Quận Thủ Đức, Tp. HCM.
Điện thoại: (84-8) 62842537,
37291661
Fax: (84-8) 62842712 Hình ảnh 2.1: Hình ảnh công ty
Webside: www.phuducphat.com/home.php Một số sản phẩm mua bán ở công ty:
Lịch sử hình thành: [8]
Công ty TNHH TM SX XD Phú Đức Phát đƣợc thành lập ngày 22 tháng 08 năm 2006, văn phòng đặt tại 112 Đƣờng Số 10, Khu phố 3, Phƣờng Tam Bình, Quận Thủ Đức, Tp. HCM, là một trong những công ty hàng đầu trong lĩnh vực xây dựng dân dụng, công nghiệp, điện công nghiệp và dân dụng, là nhà phân phối độc quyền quạt công nghiệp thƣơng hiệu GALE khu vực phía Nam. Cùng với đội ngũ công nhân viên lành nghề, sáng tạo, chuyên nghiệp và tận tâm trong công việc, công ty cam kết hợp tác cùng phát triển bền vững với quý khách trong quá trình công nghiệp hoá. Nhằm đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng, khẳng định thƣơng hiệu của công ty trên thị trƣờng, Giám Đốc và toàn bộ tập thể nhân viên của công ty cam kết thực hiện chính sách sau đây:
1. Sản phẩm mua bán trên thị trƣờng : - Phải đạt yêu cầu thiết kế kỹ thuật - Phải đạt yêu cầu mỹ thuật
- Phải ổn định chất lƣợng
- Đa dạng đáp ứng nhu cầu khách hàng
- Mở rộng mạng lƣới phân phối khắp khu vực miền Nam.
2. Giá cả luôn phù hợp: - Giá cả luôn cạnh tranh
- Dịch vụ bảo hành bảo trì chu đáo chuyên nghiệp.
2.1.1.2 Chức năng – nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của công ty
Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
- Chức năng của công ty là hoạt động kinh doanh đa ngành nghề là thƣơng mại, sản xuất và xây dựng phù hợp với năng lực của công ty, đƣợc Chủ sở hữu nhà nƣớc chấp thuận theo quy định của pháp luật.
- Nhiệm vụ của doanh nghiệp là phải thực hiện tổ chức, sản xuất và kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, chịu mọi trách nhiệm trƣớc cơ quan pháp luật. Cung cấp sản phẩm tốt, chất lƣợng ra thị trƣờng, không dùng hàng giả, hàng kém chất lƣợng tiêu thụ trên thị trƣờng.
Ngành nghề kinh doanh của công ty:
Xây dựng: dân dụng, công nghiệp.
Mua bán: hàng kim khí điện máy, vật liệu xây dựng, vật tƣ, máy móc thiết bị ngành cơ khí, thiết bị điện, sữa chữa nhà. Trang trí nội thất, mua bán đồ uống không cồn, lắp đặt máy móc thiết bị ngành công nghiệp. Vận tải hàng hóa bằng đƣờng bộ, cho thuê xe ô tô. Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác nhƣ quạt điện các loại.
Quy mô của công ty
- Số lƣợng lao động: 50 nhân viên (bao gồm cả nhân viên làm thời vụ công trình) - Vốn điều lệ: 2,000,000,000 đ ( hai tỷ đồng)
- Danh sách thành viên góp vốn:
o Tiền Tiến Đức : 1,200,000,000 đ
o Tiền Quốc Cƣờng : 800,000,000 đ
2.1.1.3 Tổ chức bộ máy của công ty
Sơ đồ tổ chức:
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức của công ty
Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Giám đốc : quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty,
đại diện pháp nhân của công ty trong mọi hoạt động.
- Phó giám đốc : là ngƣời giúp việc cho giám đốc, đƣợc giám đốc ủy quyền và
chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lý chuyên môn, chịu trách nhiệm trực tiếp trƣớc giám đốc về phần việc đƣợc phân công.
- Phòng kế toán : thực hiện việc hạch toán kế toán toàn bộ quá trình hoạt động
sản xuất kinh doanh. Chịu trách nhiệm về việc lƣu trữ sổ sách, ghi chép, tổng hợp chứng từ ban đầu theo đúng chế độ kế toán mà nhà nƣớc quy định hiện nay.
PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC
Tham mƣu cho Giám đốc về tình hình tài chính và cách thức huy động cũng nhƣ sử dụng vốn kinh doanh có hiệu quả.
- Phòng kinh doanh: là bộ phận chính tiếp xúc trực tiếp với khách hàng và cũng
là đầu mối tiêu thụ hàng của công ty. Chịu trách nhiệm theo dõi công nợ phải thu khách hàng và định k đối chiếu với phòng kế toán.
- Phòng nhân sự: quản lý hồ sơ nhân sự của công ty, thực hiện đào tạo tuyển
dụng nhân viên, xây dựng chính sách lƣơng.
- Phòng kỹ thuật: là quản lý kỹ thuật công nghệ của doanh nghiệp, chất lƣợng
sản phẩm.
Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các phòng ban khác:
Các phòng ban trong doanh nghiệp luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ lẫn nhau. Nếu không có sự hỗ trợ qua lại giữa các phòng ban với nhau thì các phòng ban sẽ không thể hoàn thành nhiệm vụ tốt đƣợc. Chẳng hạn nhƣ, phòng kế toán lấy số liệu từ phòng kinh doanh để tổng hợp, xử lý chứng từ và lập ra các báo cáo tài chính trình lên giám đốc ký duyệt.
Khi có một hợp đồng kinh doanh nào đó với khách hàng thì phòng kinh doanh sẽ báo lên cho phòng kế toán biết để lập hóa đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu xuất kho … phục vụ cho việc mua bán đƣợc thực hiện nhanh chóng và hiệu quả.
2.1.1.4 Thuận lợi, khó khăn và phƣơng hƣớng phát triển: a) Thuận lợi a) Thuận lợi
- Sản phẩm, hàng hóa kinh doanh của doanh nghiệp đa dạng và phong phú phù
hợp với nhu cầu của khách hàng nên dễ dàng tiếp cận thị trƣờng.
- Công ty không ngừng đổi mới, mở rộng thị trƣờng để đáp ứng phù hợp với xu thế phát triển của nền kinh tế hiện nay.
- Doanh nghiệp luôn quan tâm đến chất lƣợng sản phẩm bán ra và có đội ngũ cán bộ lành nghề, nhiệt tình trong công việc đã tạo đƣợc niềm tin và uy tín của quý công ty đối với khách hàng. Từ đó nâng cao vị thế cạnh tranh đối với các doanh nghiệp khác.
- Công ty TNHH TM SX & XD Phú Đức Phát có cơ sở vật chất và kỹ thuật đạt tiêu chuẩn ngành, chất lƣợng ngày một nâng cao.
b) Khó khăn
- Do ảnh hƣởng chung tình hình kinh tế thế giới bị khủng hoảng và suy thoái trong những năm gần đây đã ảnh hƣởng không ít đến nền kinh tế của nƣớc ta làm cho giá cả của nguyên vật liệu – hàng hóa liên tục ngày càng leo thang một cách chóng mặt. Là một doanh nghiệp nhỏ nên bị chi phối bởi nền kinh tế là điều không thể tránh khỏi đã làm giảm đi phần nào hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Nhu cầu thị hiếu của khách hàng ngày càng cao bắt buộc công ty phải đáp ứng, sự cạnh tranh trên thị trƣờng ngày càng gay gắt đòi hỏi công ty để phát triển thì cần phải mở rộng quy mô, có chiến lƣợc thu hút khách hàng, đa dạng hóa sản phẩm hơn nữa.
c) Phƣơng hƣớng phát triển:
Với phƣơng châm : “ Hợp tác cùng với sự phát triển bền vững ”
Công ty TNHH TM - SX & XD Phú Đức Phát luôn phấn đấu mua bán và cung cấp các sản phẩm, dịch vụ chất lƣợng nhằm đáp ứng những yêu cầu ngày càng cao của quý khách hàng.
Với những khó khăn đang gặp phải thì công ty nên đặt ra phƣơng hƣớng nhiệm vụ cụ thể nhƣ sau:
- Đa dạng hóa sản phẩm buôn bán
- Cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lƣợng cao, giá cả hợp lý. - Đáp ứng thỏa mãn nhu cầu của khách hàng.
2.1.1.5 So sánh một số chỉ tiêu qua các năm:
Bảng 2.1: Tình hình vốn và tài sản của công ty
Đơn vị tính : đồng
Chỉ tiêu 2010 2011 So sánh 2011/2010
+/- ∆ %
Tổng tài sản 5,222,618,061 7,125,253,320 +1,902,635,259 +36.43
A.Tài sản ngắn hạn 4,757,631,056 6,098,533,852 +1,304,902,796 +28.18 1.Tiền và các khoản tƣơng đƣơng 1,222,710,401 441,915,582 -780,794,819 -63.86 2. Phải thu ngắn hạn 808,922,770 3,413,726,900 +2,604,804,130 +322 3. Hàng tồn kho 2,662,725,322 2,180,158,777 -482,566,545 -18.12 4.Tài sản ngắn hạn khác 63,272,563 62,732,593 -539,970 -0.85 B. Tài sản dài hạn 464,987,005 1,026,719,468 +561,732,463 +120.8 1, TSCĐ 432,333,932 975,448,212 +543,114,280 +125.6 2, Tài sản dài hạn khác 32,653,073 51,271,256 +18,618,183 +57.02 Tổng nguồn vốn 5,222,618,061 7,125,253,320 +1,902,635,259 +36.43 I, Nợ phải trả 2,124,091,881 3,386,066,388 +1,261,974,507 +59.41 1. Nợ ngắn hạn 429,791,881 1,779,366,388 +1,349,574,507 +314 2. Nợ dài hạn 1,694,300,000 1,606,700,000 -87,600,000 -5.17 II. Vốn chủ sở hữu 3,098,526,180 3,739,186,932 +640,660,752 +20.68 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 2,000,000,000 2,000,000,000 _ _
2. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu _ _ _ _
3. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 1,098,526,180 1,739,186,932 +640,660,752 +58.32
( Nguồn từ phòng kế toán ) [5]
Qua số liệu tính toán ở bảng trên cho thấy : - Xét về tình hình tài sản:
Từ bảng số liệu trên ta thấy quy mô tài sản của công ty năm 2011 so với năm 2010 tăng 1,902,635,259 chiếm 36.43%. Trong đó tài sản ngắn hạn tăng từ 4,757,631,056 năm 2010 tăng lên 6,098,533,852 năm 2011 chiếm 28.18%. Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu là do các khoản phải thu ngắn hạn tăng từ 808,922,770 năm 2010 lên 3,413,726,900 năm 2011,điều này chứng tỏ sang năm 2012 công ty phải thu đƣợc một khoản tiền vốn khá lớn từ nợ phải thu của khách hàng. Bên cạnh đó, hàng tồn kho của công ty giảm 2,662,725,322 năm 2010 xuống còn 2,180,158,777 năm 2011 giảm đi 18.12% cho thấy công ty đã giảm dự trữ hàng tồn kho so với năm trƣớc.
Tài sản dài hạn năm 2011 tăng so với năm 2010 từ 464,987,005 lên 1,026,719,468 chiếm 120.8% chủ yếu là do tài sản cố định tăng năm 2011 công ty đầu
tƣ vào cơ sở, máy móc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh tăng lên 543,114,280 chiếm 125.6%.
- Xét từ nguồn hình thành:
Từ những số liệu trên cho thấy cơ cấu nguồn vốn năm 2011 tăng, chủ yếu là nợ ngắn hạn và nguồn vốn kinh doanh. Trong đó, nợ ngắn hạn từ 429,791,881 năm 2010 lên 1,779,366,388 năm 2011 tăng 1,349,574,507 so với năm trƣớc và nợ dài hạn giảm xuống 87,600,000 so với năm 2010.
Qua sự gia tăng của nguồn vốn ta thấy công ty đã có sự chuyển biến tích cực trong huy động vốn, tuy nhiên số vốn vay vẫn không giảm đòi hỏi công ty phải có sự tính toán hợp lý để giảm thiểu sự ảnh hƣởng này đến kết quả kinh doanh. Nhìn chung, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2011 phát triển hơn so với năm 2010. Do vậy, công ty cần giữ vững và phát huy hơn nữa tình hình kinh doanh hiệu quả này.
Bảng 2.2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu 2010 2011
So sánh 2011/2010
+/- ∆ %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5,046,741,209 6,460,309,000 +1,413,567,791 +28
2. Các khoản giảm trừ doanh thu _ _ _ _
3. Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
5,046,741,209 6,460,309,000 +1,413,567,791 +28
4. Giá vốn 3,861,392,967 4,778,029,830 +916,636,863 +23.74
5. Lợi nhuận gộp 1,185,348,242 1,682,279,170 +496,930,928 +41.92 6. Doanh thu hoạt động tài chính 743,522 866,884 +123,362 +16.59 7. Chi phí hoạt động tài chính 167,418,180 373,518,990 +206,100,810 +123.1
8. Chi phí bán hàng _ _ _ _
9 Chi phí quản lý kinh doanh 423,445,902 455,412,729 +31,966,827 +7.55 10. Lợi nhuận trƣớc thuế 595,227,682 854,214,335 +258,986,653 +43.51
11. Thuế TNDN 148,806,920 213,553,584 +64,746,664 +43.51
12. Lợi nhuận sau thuế 446,420,762 640,660,751 +194,239,989 +43.51
Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhanh từ 5,046,741,209 đ năm 2010 lên 6,460,309,000 đ năm 2011 tăng lên một lƣợng 1,413,567,791 đ tƣơng ứng với 28%. Điều này chứng tỏ tình hình kinh doanh của công ty phát triển, kết quả kinh doanh của công ty tƣơng đối tốt. Tuy nhiên với chi phí bỏ ra tƣơng đối nhiều, vì công ty mua trang thiết bị, vật liệu, hàng hóa để phục vụ cho quá trình kinh doanh…. Nhìn chung ta thấy lợi nhuận trƣớc thuế tăng lên rõ rệt từ 595,227,682 đ năm 2010 lên 854,214,335 đ năm 2011 tức là tăng 258,986,653 đ, kết quả này phản ánh hiệu quả kinh doanh ngày càng đƣợc nâng cao của công ty TNHH TM SX & XD Phú Đức Phát. Với hoạt động kinh doanh hàng hóa, vật liệu công nghiệp; sản xuất và lắp đặt cơ khí ngày càng hiệu quả, đây là kết quả đáng khích lệ đối với những nổ lực của toàn thể công - nhân viên của công ty.
Cùng với sự gia tăng về lợi nhuận trƣớc thuế, là sự gia tăng về lợi nhuận sau thuế, điều này cho thấy hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng nâng lên. Bên cạnh việc kinh doanh có hiệu quả thì công ty luôn thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc, đã phần nào góp phần đổi mới xây dựng đất nƣớc.
2.1.2 Tình hình tổ chức công tác kế toán tại công ty 2.1.2.1 Hình thức kế tóan áp dụng tại công ty: 2.1.2.1 Hình thức kế tóan áp dụng tại công ty:
Tại đơn vị đang áp dụng sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung.
Nguyên tắc, đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: [9]
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung : tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải đƣợc ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt;
- Sổ Cái;
Sơ đồ 2.2: Hình thức sổ kế toán Nhật Ký Chung.
Ghi chú:
: ghi hằng ngày
: ghi cuối tháng hoặc định k : quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Trình tự ghi chép sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:
- Trình tự ghi chép hình thức sổ Nhật ký chung bằng tay:
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian và theo đúng mối quan hệ đối ứng tài khoản. Căn cứ ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp là các số liệu đã ghi trên sổ Nhật Ký Chung.
Nếu có mở sổ Nhật Ký Đặc Biệt thì chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế đã ghi sổ Nhật Ký Đặc Biệt thì không ghi vào sổ Nhật Ký Chung. Căn cứ ghi vào Sổ Cái là