7 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI
2.2.1.3 Phƣơng pháp kế tóan chi tiết tiền mặt tại quỹ
Sổ sách sử dụng:
Để hạch toán tiền mặt, kế toán sử dụng các sổ sách sau:
Hàng ngày các nghiệp vụ kinh tế tăng giảm phát sinh, kế toán tiền mặt lên chứng từ gốc, từ chứng từ gốc kế toán tiền mặt vào sổ chi tiết tiền mặt để theo dõi số tiền mặt tại quỹ trong ngày.
- Bảng tổng hợp chi tiết. - Bảng cân đối tài khoản - Bảng cân đối kế toán
- Sổ nhật ký chi tiền, sổ nhật ký thu tiền. - Sổ nhật ký mua hàng, sổ nhật ký bán hàng. - Sổ cái tài khoản 111.
- Sổ Quỹ Tiền Mặt Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111 “Tiền Mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí đá quý, ngoại tệ.
Phƣơng pháp ghi chép:
Tất cả chứng từ đƣợc ghi chép cẩn thận vào Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian. Sau đó, từ Nhật Ký Chung chuyển sang Sổ Cái theo nội dung kinh tế.
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại công ty a) Nhập quỹ tiền mặt :
Nghiệp vụ 1: Hóa đơn GTGT số 0000286 ngày 01/10/2011: bán hàng trực tiếp
cho công ty TNHH Thái Bình Tân, thu bằng tiền mặt. Tổng trị giá bao gồm 10% thuế GTGT là 1,062,600 đ.
Tình huống này đƣợc kế toán xử lý nhƣ sau:
- Xuất kho theo phiếu kho số PX 1110.01, ngày 01/10/2011.
- Nhập quỹ tiền mặt theo phiếu thu số PT 1110.01, ngày 01/10/2011. - Kế toán hạch toán:
- Ghi nhận giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632 : 750,000 đ
Có TK 1561 : 750,000 đ
- Ghi nhận doanh thu:
Nợ TK 1111 : 1,062,600 đ
Có TK 511 : 966,000 đ
Hình ảnh 2.3: Hóa đơn GTGT số 0000286
Hình ảnh 2.4: Phiếu xuất kho số PX 1110.01 và Phiếu thu số PT 1110.01.
Nghiệp vụ 2:
Ngày 13/11/2011, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt theo phiếu thu PT1111.13, số tiền là 100,000,000 đ
Kế toán tại đơn vị hạch toán:
Nợ TK 1111 :100,000,000 đ
Có TK 1121 :100,000,000 đ
b) Xuất quỹ tiền mặt: Nghiệp vụ 1:
Hóa đơn GTGT số 0005554 ngày 08/11/2011 : mua hàng của công ty TNHH Châu Ngọc Quyên, trả bằng tiền mặt. Tổng trị giá bao gồm 10% GTGT là 13,348,078 đ
Tình huống này kế toán của đơn vị xử lý nhƣ sau:
- Nhập kho theo phiếu kho số PN 1111.08,ngày 08/11/2011 với số tiền 12,134,616 đ.
- Xuất quỹ tiền mặt theo phiếu chi số PC 1111.36, ngày 08/11/2011.
Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0005554, Phiếu Nhập Kho số PN 1111.08 và Phiếu Chi tiền mặt số PC1111.36.
Kế toán của đơn vị hạch toán:
Nợ TK 1521 : 12,134,616 đ
Nợ TK 1331 : 1,213,462 đ
Hình ảnh 2.5: Phiếu chi số PC 1111.36 và Hóa đơn số 0005554.
Hình ảnh 2.6: Phiếu nhập kho số PN1111.08
(Nguồn: Phòng kế toán) [5]
Nghiệp vụ 2:
Ngày 12/10/2011, ghi trả tiền thuê xe đi công tác theo phiếu chi PC1110.15, số tiền là 1,320,000 đ ( trong đó thuế giá trị gia tăng là 10% ).
Kế toán đơn vị hạch toán nhƣ sau:
Nợ TK 6422 : 1,200,000 đ
Nợ TK 1331 : 120,000 đ
2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng:
Để hạch toán các tài khoản tiền gửi cần có các chứng từ: giấy báo có, giấy báo nợ, bảng sao kê của ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc nhƣ: Uỷ Nhiệm Thu, Uỷ Nhiệm Chi, Séc chuyển khoản,…
- Giấy báo có do ngân hàng lập khi doanh nghiệp bán hàng và khách hàng trả bằng chuyển khoản thì số tiền trong TK của doanh nghiệp tăng lên, ngân hàng lập giấy báo có gửi về cho doanh nghiệp.
- Bảng sao kê của ngân hàng
- Tờ kê chi tiết.
- Phiếu tính lãi kèm theo. -………
2.2.2.2 Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi nhận đƣợc giấy báo nợ, giấy báo có, hoặc bảng sao kê ngân hàng, kèm theo chứng từ gốc (UNC,UNT, SEC,…) kế toán kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách kế toán của công ty và số liệu của ngân hàng thì phải thông báo với ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh và xử lý kịp thời. Nếu cuối tháng, vẫn chƣa xác định rõ nguyên nhân, kế toán ghi số chênh lệch vào bên nợ TK 138(8) (nếu số liệu của doanh nghiệp nhỏ hơn ngân hàng) hoặc bên có TK338(1)(nếu số liệu của doanh nghiệp lớn hơn ở ngân hàng). Sang tháng sau, phải tiến hành đối chiếu và tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch để chỉnh sửa số liệu đã ghi sổ.