7 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI
2.2.7.2 Kế toán thuế Thu nhập doanh nghiệp
Chứng từ sử dụng:
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý ( mẫu 01A/TNDN)
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ( mẫu 03/TNDN)
Căn cứ để tính thuế Thu nhập doanh nghiệp:
- Lợi nhuận kế toán trƣớc thuế : 854,214,335 đ - Thu nhập chịu thuế: 854,214,335 đ
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: 25%
- Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong k : 213,553,584 đ Giải thích:
Nguyên nhân lợi nhuận kế toán trƣớc thuế và thu nhập chịu thuế trong k không phát sinh chênh lệch là vì bộ phận kế toán ở công ty thực hiện nghiêm túc công tác hạch toán và chứng từ hợp lý: hóa đơn, chứng từ kế toán của doanh nghiệp đều hợp lý để tính vào chi phí, các khoản tiền phạt hành chính và các chi phí không liên quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế không tính vào chi phí trong k ; chi phí khấu hao trích đúng quy định theo chế độ quản lý; chi phí lãi vay không vƣợt mức quy định ( vay ở các ngân hàng trong nƣớc). Chi phí nhân công, tiền lƣơng đều xác định là chi phí hợp lý có chứng từ đối chứng : bảng chấm công, bảng tính lƣơng và hợp đồng lao
động cụ thể. Thực hiện nghiêm túc việc ghi nhận doanh thu theo 5 nguyên tắc đƣợc quy định trong chuẩn mực kế toán hiện hành.
Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại doanh nghiệp:
1. Quý 4, xác định số thuế tạm nộp vào NSNN, kế toán ghi:
Nợ TK 8211 : 107,268,045 đ
Có TK 3334 : 107,268,045 đ
2. Khi đơn vị thực nộp số thuế này vào Ngân Sách Nhà Nƣớc bằng chuyển
khoản, kế toán ghi:
Nợ TK 3334 :107,268,045 đ
Có TK 1121 :107,268,045 đ
3. Cuối năm tài chính, so sánh số đã tạm nộp với số thuế TNDN quyết toán phải nộp trong năm xác định chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp nhỏ hơn số quyết toán năm phải nộp là 17,945,340 đ , kế toán ghi:
Nợ TK 8211 : 17,945,340 đ
Hình ảnh 2.17: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.