7 BỐ CỤC CỦA ĐỀ TÀI
2.2.5.2 Hạch toán một số nghiệp vụ cụ thể tại doanh nghiệp
-Hạch toán ghi nhận các khoản thuế GTGT đầu vào:
Ví dụ : Theo hóa đơn số 000084 ngày 27/12/2011:Doanh nghiệp mua về thép
ống các loại của doanh nghiệp tƣ nhân sắt thép Minh Lâm, giá mua sản phẩm này là 90,255,000đ, thuế GTGT là 9,025,500đ, phƣơng thức thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 90,255,000 đ Nợ TK 1331: 9,025,500 đ Có TK 1121: 99,280,500 đ. Hình ảnh 2.12: Hóa đơn số 0000846. (Nguồn: Phòng kế toán) [5]
- Hạch toán hoàn thuế GTGT đầu vào:
Nghiệp vụ này chƣa phát sinh tại doanh nghiệp.
- Hạch toán khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Cuối tháng 12 năm 2011, kế toán lập định khoản khấu trừ tiền thuế GTGT đầu vào cho số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 33311 : 59,169,641 đ CóTK 133 : 59,169,641 đ
Minh họa mẫu biểu tờ khai thuế GTGT ( mẫu 01/GTGT) của doanh nghiệp trong tháng 12 năm 2011:
Hình ảnh 2.13: Tờ khai thuế GTGT trong tháng 12.
Đơn vị có thuế GTGT đầu vào chƣa đƣợc khấu trừ lớn là vì công ty dự trữ hàng tồn kho quá nhiều trong năm trƣớc và năm nay để phục vụ cho quá trình kinh doanh trong năm, nhất là trong mùa cao điểm làm tăng thuế GTGT chƣa đƣợc khấu trừ lớn. Vì thế, số lƣợng hàng hóa trong kho chƣa đƣợc bán ra nhiều hơn số lƣợng hàng hóa mà doanh nghiệp bán ra trong k .
2.2.6 Kế toán khoản phải trả ngƣời bán 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng 2.2.6.1 Chứng từ sử dụng
- Các hóa đơn ( liên 2) chƣa trả tiền
- Các phiếu chi hay giấy báo Nợ của ngân hàng ghi nhận việc trả tiền của khách hàng - Biên bản đối chiếu công nợ
- Biên bản bù trừ công nợ