CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG
4.1. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH DOANH THU VÀ CHU TRÌNH DOANH
4.1.1. Tình hình doanh thu bán hàng từ năm 2010 đến năm 2012
Trong kinh doanh các nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, đặc biệt là tăng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ vì đây luôn là doanh thu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng doanh thu của doanh nghiệp, là nguồn vốn quan trọng để doanh nghiệp tái sản xuất. trang trải các chi phí. Tuy nhiên, để làm đƣợc điều đó các nhà quản lý cần phải phân tích tình hình biến động của doanh thu theo từng mặt hàng. Việc làm này sẽ giúp cho các nhà quản lý có cái nhìn toàn diện hơn về tình hình doanh thu của doanh nghiệp, biết đƣợc mặt hàng nào có doanh thu cao từ đó đƣa ra kế hoạch kinh doanh phù hợp, đem lại hiệu quả cao nhất cho doanh nghiệp mình.
Công ty cổ phần vật tƣ Hậu Giang kinh doanh chủ yếu là các mặt hàng xây dựng nhƣ: thép, xi măng, cát, đá…. các loại nhiên liệu: gas, xăng, dầu và các mặt hàng có liên quan khác nhƣ: bếp gas. van bình gas. phụ kiện của gas…Tình hình cơ cấu doanh thu theo mặt hàng của công ty từ năm 2010 đến 2012 đƣợc thể hiện qua bảng 9; từ bảng số liệu tổng quát ta thấy tỷ trọng doanh thu của nhóm mặt hàng xây dựng trong tổng cơ cấu doanh thu luôn chiếm tỷ trọng cao qua các năm, doanh thu của các mặt hàng này bán ra trên thị trường có ý nghĩa quyết định đến tổng doanh thu cũng nhƣ lợi nhuận của công ty.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 9: BẢNG DOANH THU BÁN HÀNG THEO TỪNG NHÓM HÀNG HÓA TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012
ĐVT: 1.000 đồng
Mặt hàng 2010 2011 2012
Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ (%) NHÓM
VẬT LIỆU
XÂY DỰNG
Xi măng 129.715.505 189.891.597 205.406.305 60.176.092 46,39 15.514.708 8,17
Thép 947.129.487 1.065.540.257 1.001.830.337 118.410.770 12,50 (63.709.920) (5,98)
Cát 9.925.774 18.794.440 6.086.257 8.868.666 89,35 (12.708.183) (67,62)
Đá 32.132.691 44.323.614 29.136.820 12.190.923 37,94 (15.186.794) (34,26)
Gạch 846.491 1.091.913 1.182.087 245.422 28,99 90.174 8,26
TỔNG 1.119.749.948 1.319.641.820 1.243.641.807 199.891.872 17,85 (76.000.014) (5,76)
NHÓM NHIÊN LIỆU
Nhớt 64.850.105 95.623.288 97.962.373 30.773.183 47,45 2.339.085 2,45
Xăng 8.905.344 11.863.978 8.558.583 2.958.634 33,22 (3.305.394) (27,86)
Dầu 17.509.736 24.480.211 21.918.351 6.970.475 39,81 (2.561.860) (10,47)
Gas (LPG) 238.234.220 186.628.027 210.471.638 (51.606.193) (21,66) 23.843.610 12,78
TỔNG 329.499.406 318.595.504 338.910.945 (10.903.902) (3,31) 20.315.441 6,38
NHÓM HÀNG HÓA KHÁC
Bếp gas 634.380 606.854 311.921 (27.526) (4,34) (294.933) (48,60)
Van bình gas 346.555 393.681 325.710 47.125 13,60 (67.971) (17,27)
Dây dẫn gas 99.837 99.289 80.590 (548) (0,55) (18.699) (18,83)
Các phụ kiện của gas 25.469 30.909 23.515 5.440 21,36 (7.393) (23,92)
Ruột xe máy 298.651 413.597 314.353 114.946 38,49 (99.244) (24,00)
Vỏ xe máy 726.474 753.280 496.438 26.805 3,69 (256.841) (34,10)
Hàng hóa-dịch vụ khác 237.142 263.877 184.839 26.735 11,27 (79.038) (29,95)
TỔNG 2.368.508 2.561.486 1.737.367 192.978 8,15 (824.119) (32,17)
TỔNG DOANH THU BH VÀ CCDV 1.451.617.861 1.640.798.810 1.584.290.118 189.180.949 13,03 (56.508.692) (3,44)
4.1.1.1. Nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng
Từ bảng 9 ta thấy trong cơ cấu tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thì doanh thu của nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng là nguồn doanh thu chính, chủ lực của công ty. Và qua bảng số liệu ta cũng thấy đƣợc doanh thu của nhóm mặt hàng vật liệu xây từ năm 2010 đến năm 2012 có sự biến động qua các năm.
Cụ thể là từ năm 2010 đến 2011 thì doanh thu của nhóm mặt hàng này tăng 17,85% tương ứng với số tiền là 199.891.872 nghìn đồng, nguyên nhân của sự tăng doanh thu đáng kể của nhóm mặt hàng này là do công ty nhận đƣợc nhiều đơn đặt hàng từ các công ty xây dựng và do công ty giữ đƣợc chính sách giá ở mức hợp lý hơn các nhà cung cấp khác nên số lƣợng đơn đặt hàng không giảm mà tăng đáng kể. Sang năm 2012 thì doanh thu của nhóm mặt hàng này lại giảm đi 76.000.014 nghìn đồng, tương đương 5,76%. Điều này cho thấy năm 2012 là năm vô cùng khó khăn đối với các công ty đặc biệt là các công ty xây dựng do năm này có nhiều biến động lớn về thị trường bất động sản làm các công trình đang xây dựng phải dừng lại nên làm cho việc tiêu thụ vật liệu giảm xuống một cách đột ngột là 5,76% so với năm 2011.
Trong cơ cấu doanh thu của nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng thì thép là mặt hàng chiếm tỷ trọng doanh thu cao nhất và đây là mặt hàng chủ lực của công ty. Năm 2010 doanh thu của thép chiếm tới 65,25% trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và doanh thu của thép tiếp tục tăng lên 118.410.770 nghìn đồng ở năm 2011 tương ứng với 12,5%. Sang năm 2012 thì doanh thu của mặt hàng này lại giảm xuống 5,98% tương ứng với số tiền 63.709.920 nghìn đồng nhƣng vẫn là mặt hàng chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu là 63,24%.
Nguyên nhân doanh thu thép tăng năm 2011 là do cuối năm 2010, đầu năm 2011 giá cả của mặt hàng thép trên thị trường thế giới tăng mạnh kéo theo sự tăng giá trong nước. Nguyên nhân của sự tăng giá này là do giá phôi thép trên thị trường thế giới tăng, thêm vào đó là do sự tác động của tỷ giá USD đang ở mức khá cao và chi phí điện, dầu… tăng khiến chi phí đầu vào tăng cao buộc các nhà sản xuất phải tăng giá để bù đắp chi phí nhƣng do nhà cung cấp thép chính và lâu dài của công ty là Tổng Công Ty Thép Miền Nam Việt Nam – nhà sản xuất các mặt hàng thép uy tín, chất lượng nên công ty đã được hưởng mức giá đầu vào ưu đãi hơn vì thế công ty có lợi thế cạnh tranh về giá so với các công ty khác hoạt động cùng
lĩnh vực mua bán vật liệu xây dựng. Năm 2012 thì doanh thu của mặt hàng thép giảm nguyên nhân là do các công ty xây dựng tạm thời dừng xây dựng các công trình do biến động của thị trường bất động sản làm cho nhu cầu thép của năm này giảm nhƣng do giá cả mặt hàng này đứng đầu các mặt hàng vật liệu xây dựng khác nên doanh thu của thép năm 2012 vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu.
Xi măng là mặt hàng có doanh thu chiếm tỷ trọng cao thứ hai trong tổng doanh thu của nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng và đứng thứ ba trong tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty. Tình hình doanh thu của mặt hàng này qua ba năm đều tăng, đây là một dấu hiệu đáng mừng vì nhìn chung đa số các mặt hàng vật liệu xây dựng của công ty qua ba năm đều có sự biến động. Cụ thể là năm 2011 doanh thu của xi măng tăng 46,39% tương đương 60.176.092 nghìn đồng, sang năm 2012 thì doanh thu của mặt hàng này tiếp tục tăng so với năm 2011 nhưng do sự biến động chung của thị trường bất động nên mức tăng không cao bằng năm 2011, chỉ tăng 8,17% tương đương 15.514.708. Nguyên nhân của sự tăng doanh thu qua các năm là do xi măng là nguyên liệu chính và đƣợc xử dụng nhiều nhất ở các công trinh lớn cũng nhƣ các công trình phụ nên dù thị trường bất động sản có khó khăn nhưng nhu cầu của mặt hàng này không giảm.
Cùng với sự biến động của thép thì các mặt hàng vật liệu xây dựng nhƣ cát, đá, gạch cũng có sự biến động qua ba năm. Năm 2011 thì doanh thu của mặt hàng cát tăng khá cao 8.868.666 nghìn đồng tương đương 89,35%, mặt hàng đá tăng 12.190.923 nghìn đồng, tương đương 37,94%, mặt hàng gạch cũng tăng 28,99% tương ứng 245.422 nghìn đồng, nguyên nhân là do năm 2011 nhu cầu xây dựng tăng cao làm cho sản lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng này tăng mạnh.
Đến năm 2012 thì do biến động của thị trường làm cho số lượng bán ra của các mặt hàng này giảm dẫn đến doanh thu của các mặt hàng giảm theo ngoại trừ mặt hàng gạch do nhu cầu trang trí lại nhà ở của khách hàng vẫn còn. Cụ thể doanh thu cát giảm 12.708.183 nghìn đồng, tương đương 67,62%, đá giảm 34,26%, tương ứng 15.186.794 nghìn đồng và doanh thu gạch tăng 90.174 nghìn đồng tương đương 8,26%.
4.1.1.2. Nhóm mặt hàng nhiên liệu
Nhóm mặt hàng nhiên liệu là nhóm hàng đem lại nguồn doanh thu thứ hai cho công ty. Qua bảng số liệu ta thấy tình hình doanh thu của nhóm mặt hàng này qua ba năm cũng có sự biến động không đông đều. Năm 2011 thì doanh thu của nhóm hàng nhiên liệu giảm nhưng không nhiều chỉ 3,31%, tương ứng 10.903.902 nghìn đồng so với năm 2010. Sang năm 2012 thì doanh thu của mặt hàng này đã tăng lên 20.315.441 nghìn đồng tương đương 6,38% so với năm 2011. Nguyên nhân là do nhiên liệu là mặt hàng thiết yếu và cần thiết cho hoạt động sản xuất nên dù giá có biến động nhƣng sản lƣợng tiêu thụ của mặt hàng này vẫn ít biên động qua các năm.
Gas đƣợc xem là mặt hàng chủ lực thứ hai của công ty vì đây là mặt hàng đem lại nguồn doanh thu cao cho công ty, doanh thu của mặt hàng này đƣợc xếp thứ hai sau thép. Doanh thu của mặt hàng này cũng có sự biến động qua các năm.
Năm 2011 thì doanh thu của mặt hàng này giảm 21,26%, tương ứng 51.606.193 nghìn đồng. Nguyên nhân do năm 2011 giá gas thế giới tiếp tục tăng làm giá gas tăng cao nên người dân sử dụng ngày càng tiết kiệm và tiềm kiếm các thiết bị điện để thay thế cho việc sử dụng gas trong sinh hoạt và sản xuất. Sang năm 2012 thì doanh thu của gas có chiều hướng tốt, cụ thể tăng 12,78%, tương ứng 23.843.610 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do giá gas năm 2012 giá gas có chiều hướng cải thiện giảm hơn và sự nổ lực tiềm kiếm nhiều khách hàng mới cộng với các chương trình khuyến mãi của công ty nên đã làm doanh thu của mặt hàng này tăng đáng kể.
Nhớt là mặt hàng chiếm tỷ trọng doanh thu khá cao trong nhóm nhiên liệu sau gas. Nhìn chung doanh thu của nhớt qua ba năm đều tăng vì đây là mặt hàng cần thiết cho các phương tiện và máy móc thiết bị và ít biến động về giá và số lƣợng bán ra nên dù tình hình kinh tế năm 2012 co khó khăn nhƣng doanh thu của mặt hàng này vẫn không giảm. Cụ thể năm 2011 doanh thu của nhớt tăng 30.773.183 nghìn đồng, tương đương 47,45% so với năm 2010, sang năm 2012 thì doanh thu tiếp tục tăng 2,45%, tương ứng 2.339.085 nghìn đồng so với năm 2011.
Xăng, dầu là cũng là những mặt hàng đem đến doanh thu cho công ty nhƣng chiếm tỷ trọng không cao bằng các mặt hàng khác. Qua bảng số liệu ta
thấy doanh thu của xăng, dầu có sự biến động qua các năm. Năm 2011 doanh thu của xăng tăng 33,22%, tương ứng 2.958.634 nghìn đông, dầu tăng 6.970.475 nghìn đồng, tương đương 39,81%. Nguyên nhân là do năm 2011 nền kinh tế có bước cải thiện hơn năm 2010 nên nhu cầu vận chuyển hàng hóa, sản xuất kinh doanh tăng theo làm cho sản lƣợng bán ra của hai mặt hàng này tăng dẫn đến doanh thu tăng. Đến năm 2012 thì doanh thu của xăng giảm 3.305.394 nghìn đồng, tương đương 27,86%, dầu cũng giảm 10,47%, tương ứng 2.561.860 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do giá xăng tăng cao làm cho người dân tiết kiệm hơn trong việc đi lại và vận chuyển hàng hóa.
4.1.1.3. Nhóm hàng hóa khác
Ngoài kinh doanh các mặt hàng chủ lục thì công ty cũng kinh doanh các mặt hàng phụ khác để góp phần tăng doanh thu. Các hàng hóa khác đƣợc công ty kinh doanh là: bếp gas, van bình gas, dây dẫn gas, các phụ kiện bếp gas, ruột xe máy, võ xe máy và hàng hóa- dịch vụ khác. Nhìn chung doanh thu của nhóm hàng khác này qua ba năm cũng có sự biến động không đồng đều. Năm 2011 doanh thu của nhóm hàng này tăng 192.978 nghìn đồng, tương đương 8,15%, sang năm 2012 thì doanh thu lại giảm 32,17%, tương ứng 824.119 nghìn đồng do một phần doanh thu của nhóm hàng này là các phụ kiện có liên quan tới gas nên sự biến động của doanh thu mặt hàng gas cũng ảnh hưởng tới doanh thu của nhóm hàng này.
Trong nhóm hàng khác thì doanh thu mặt hàng võ xe máy chiếm tỷ trọng cao nhất khoảng 28,57% trong tổng doanh thu của nhóm hàng khác năm 2012, đứng thứ hai là các mặt hàng phụ có liên quan tới gas chiếm khoảng 42,69%, thứ ba là mặt hàng ruột xe máy chiếm 18,10%, còn lại là hàng hóa- dịch vụ khác chiếm 10,64% năm 2012.