CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG
4.2. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN VÀ CHU TRÌNH
4.2.1. Tình hình chi phí và giá vốn hàng bán từ năm 2010 đến năm 2012
4.2.1.1. Phân tích tình hình chi phí từ năm 2010 đến năm 2012 tại công ty Cổ phần Vật tƣ Hậu Giang
Chi phí là một phạm trù kinh tế quan trọng và gắn liền với sản xuất và lưu thông hàng hóa. Đó là những hao phí xã hội đƣợc biểu hiện bằng tiền qua các quá trình sản xuất kinh doanh, chi phí của doanh nghiệp là tất cả những chi phí phát sinh gắn liền với doanh nghiệp từ quá trình hình thành, tồn tại và phát triển, từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hóa. Do đó, doanh nghiệp cần phải tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí, qua đó doanh nghiệp sẽ có cái nhìn sâu sắc hơn về tình hình sử dụng các khoản chi phí. Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng là một trong những yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Qua bảng 13 ta thấy tổng chi phí có sự biến động qua các năm, tổng chi phí năm 2011 là cao nhất với số tiền 1.628.638.512 nghìn đồng, tăng 12,46% so với năm 2010. Nguyên nhân là do sự tác động của lạm phát làm cho giá cả của hàng hóa đầu vào tăng, kết hợp với sự tăng giá về nhiên liệu làm cho chi phí vận chuyển cũng tăng. Trong tổng chi phí thì giá vốn hàng bán luôn chiếm tỷ trọng rất cao qua các năm, năm 2010 chiếm 96,27% trong tổng chi phí, năm 2011 chiếm 95,69% và năm 2012 là 95,80%. Điều này hoàn toàn dễ hiểu và là tất yếu trong công ty vì giá vốn là chi phí chính trong hoạt động kinh doanh của công ty và do công ty kinh doanh các mặt hàng có giá trị và số lƣợng lớn nên chi phí giá vốn mua vào của công ty luôn ở mức rất cao so với các loại chi phí khác.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 13: BẢNG CHI PHÍ PHÁT SINH TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ HẬU GIANG ĐVT: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU
NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 CHÊNH LỆCH
2011/2010
CHÊNH LỆCH 2012/2011
Số tiền
Tỷ trọng
(%)
Số tiền
Tỷ trọng
(%)
Số tiền
Tỷ trọng
(%)
Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Giá vốn hàng bán 1.394.150.685 96.27 1.558.413.154 95.69 1.509.722.392 95.80 164.262.469 11.78 (48.690.762) (3.12) Chi phí bán hàng 38.031.439 2.63 39.611.423 2.43 36.800.501 2.34 1.579.984 4.15 (2.810.922) (7.10) Chi phí QLDN 13.391.588 0.92 18.251.803 1.12 11.372.300 0.72 4.860.215 36.29 (6.879.503) (37.69) Chi phí tài chính 2.428.890 0.17 12.306.308 0.76 17.934.356 1.14 9.877.418 406.66 5.628.048 45.73
Chi phí khác 152.742 0.01 55.824 0.00 81.240 0.01 (96.918) (63.45) 25.416 45.53
Tổng chi phí 1.448.155.344 100.00 1.628.638.512 100.00 1.575.910.789 100.00 180.483.168 12.46 (52.727.723) (3.24)
Ngoài sự biến động của giá vốn hàng bán thì chi phí bán hàng cũng có sự biến động qua các năm giống nhƣ tổng chi phí. Cụ thể, năm 2011 chi phí bán hàng tăng 1.579.984 nghìn đồng, tương ứng 4,15% so với năm 2010 và sang năm 2012 giảm 7,1%, tương đương 2.810.922 nghìn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do chi phí vận chuyển, giá xăng, dầu tăng kết hợp với việc tăng số lƣợng đơn đặt hàng nên làm cho số lần vận chuyển tăng và việc nâng mức lương cơ bản cho công nhân bóc xếp và tăng lương cho nhân viên bán hàng nên làm cho chi phí bán hàng của năm 2011 tăng lên. Chi phí bán hàng năm 2012 giảm là do tình hình kinh tế của năm này không ổn định làm cho số lƣợng đơn đặt hàng giảm đi và một số khách hàng nhận hàng tại kho nên làm cho chi phí vận chuyển giảm hơn so với năm 2011. Và trong cơ cấu tổng chi phí thì chi phí bán hàng đứng ở vị trí thứ hai, chiếm 2,63% năm 2010, năm 2011 chiếm 2,43% và năm 2012 là 2,34%.
Bên cạnh chi phí bán hàng thì chi phí quản lý doanh nghiệp cũng giữ vị trí không kém phần quan trọng trong tổng chi phí. Chi phí này phản ánh các khoản chi phí phát sinh liên quan tới bộ phận quản lý như: tiền lương nhân viên quản lý, các chi phí sửa chữa, nâng cấp thiết bị văn phòng,…Qua 3 năm thì chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty cũng có sự biến động tương tự với tổng chi phí.
Năm 2011, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 36,29%, tương đương 4.860.215 nghìn đồng so với năm 2010, nguyên nhân là công ty tiến hành nâng cấp, bổ sung một số thiết bị mới cho các phòng ban nhƣ: máy in và máy photo, kết hợp với chi phí đạo tạo nhân viên cũng tăng cao. Sang năm 2012 thì chi phí này giảm đi 6.879.503 nghìn đồng, tương ứng 37,69% so với năm 2011, nguyên nhân chủ yếu là do các phòng ban đã hoạt động lại bình thường, không còn phát sinh các chi phí lắp đặt, sửa chữa các thiết bị văn phòng và việc thực hiện hiệu quả chính sách tiết kiệm năng lƣợng trong công ty. So với tổng chi phí thì chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ chiếm một phần nhỏ khoảng 0,92% năm 2010, chiếm 1,12% năm 2011 và 0,72% năm 2012.
Ngoài ba khoản chi phí hoạt động chính thì khoản chi phí tài chính và chi phí khác cũng có sự biến động qua các năm. Năm 2011 thì chi phí hoạt động tài chính tăng cao khoảng 406.66%, tương đương 9.877.418 nghìn đồng so với năm 2010 và chi phí này lại tiếp tục tăng cao năm 2012, khoảng 45,57% so với năm
2011. Nguyên nhân là do công ty sử dụng phương pháp mua hàng bằng vay ngắn hạn và thanh toán qua ngân hàng nên dẫn đến lãi phải trả ngân hàng tăng hàng năm nếu công ty chƣa trả tiền cho ngân hàng. Hai khoản chi phí này chiếm tỷ lệ tương đối thấp so với tổng chi phí, trên dưới 1% đối với chi phí tài chính, gần 0,1% đối với chi phí khác.