CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN TẠI CÔNG
4.2. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH GIÁ VỐN HÀNG BÁN VÀ CHU TRÌNH
4.2.1. Tình hình chi phí và giá vốn hàng bán từ năm 2010 đến năm 2012
4.2.1.2. Phân tích tình hình giá vốn hàng bán từ năm 2010 đến năm 2012 tại công ty Cổ phần Vật tƣ Hậu Giang
Giá vốn hàng bán là yếu tố có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty và có ảnh hưởng nhiều nhất đến sự biến động của tổng chi phí và lợi nhuận.
Qua bảng 14 ta thấy: cùng với việc biến động của doanh thu thì giá vốn cũng có sự biến động qua các năm. Năm 2010 giá vốn hàng bán là 1.558.413.154 nghìn đồng, tăng 164.262.469 nghìn đồng so với năm 2010, tương ứng tăng 11,78%.
Nguyên nhân là do đầu năm 2011 thì tỷ lệ lạm phát còn ở mức cao làm cho giá của các mặt hàng vật liệu xây dựng cũng nhƣ các mặt hàng nhiên liệu nhƣ xăng dầu tăng cao đẩy giá vốn hàng của công ty ở năm 2011 tăng cao. Sang năm 2012 thì tổng giá vốn lại giảm xuống 3,12% so với năm 2011, tương đương 48.690.762 nghìn đồng. Do năm này thị trường có nhiều biến động đặc biệt là thì trường bất động sản nên số đơn đặt hàng của công ty giảm nên cho công ty phải giảm việc mua hàng hóa đầu vào làm cho giá vốn hàng hóa của năm 2012 giảm đáng kể.
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 14: BẢNG GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO TỪNG NHÓM HÀNG HÓA TỪ NĂM 2010 ĐẾN NĂM 2012 ĐVT: 1.000 đồng
Mặt hàng 2010 2011 2012
Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ
(%) NHÓM
VẬT LIỆU
XÂY DỰNG
Xi măng 125.037.433 169.769.795 185.001.443 44.732.362 35,78 15.231.648 8,97
Thép 914.262.870 1.026.833.349 973.739.802 112.570.479 12,31 (53.093.547) (5,17)
Cát 7.649.783 15.145.550 4.472.056 7.495.767 97,99 (10.673.493) (70,47)
Đá 29.206.996 39.474.100 25.187.172 10.267.103 35,15 (14.286.928) (36,19)
Gạch 772.900 981.836 1.084.221 208.936 27,03 102.385 10,43
TỔNG 1.076.929.982 1.252.204.630 1.189.484.694 175.274.648 16,28 (62.719.936) (5,01)
NHÓM NHIÊN LIỆU
Nhớt 59.355.214 89.633.331 90.190.934 30.278.117 51,01 557.603 0,62
Xăng 8.588.355 11.514.843 7.917.713 2.926.488 34,08 (3.597.130) (31,24)
Dầu 16.894.206 23.438.983 18.963.941 6.544.777 38,74 (4.475.043) (19,09)
Gas (LPG) 230.435.803 179.585.846 201.788.093 (50.849.958) (22,07) 22.202.248 12,36
TỔNG 315.273.579 304.173.003 318.860.682 (11.100.576) (3,52) 14.687.678 4,83
NHÓM HÀNG HÓA KHÁC
Bếp gas 564.539 536.037 158.769 (28.502) (5,05) (377.268) (70,38)
Van bình gas 241.268 262.067 349.116 20.799 8,62 87.049 33,22
Dây dẫn gas 70.474 65.491 78.691 (4.984) (7,07) 13.201 20,16
Các phụ kiện của gas 20.383 25.183 19.095 4.800 23,55 (6.088) (24,17)
Ruột xe máy 316.755 375.016 269.075 58.261 18,39 (105.941) (28,25)
Vỏ xe máy 607.937 614.231 403.598 6.294 1,04 (210.633) (34,29)
Hàng hóa-dịch vụ khác 125.768 157.497 98.672 31.729 25,23 (58.825) (37,35)
TỔNG 1.947.124 2.035.521 1.377.016 88.397 4,54 (658.504) (32,35)
TỔNG GIÁ VỐN HÀNG BÁN 1.394.150.685 1.558.413.154 1.509.722.392 164.262.469 11,78 (48.690.762) (3,12)
Trong cơ cấu tổng giá vốn hàng bán thì nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng chiếm tỷ trọng cao nhất vì đây là nhóm mặt hàng kinh doanh chính của công ty.
Năm 2012 thì nhóm mặt hàng này chiếm 78,79% tỷ trọng trong tổng giá vốn hàng bán. Tổng giá vốn hàng bán của nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng cũng có sự biến động qua ba năm, năm 2011 thì giá vốn của nhóm mặt hàng này tăng 16,28% so với năm 2010 nhƣng đến năm 2012 thì lại giảm 5,01% so với năm 2012. Trong nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng thì thép là mặt hàng chiếm tỷ trọng giá vốn cao nhất khoảng 81,86% trong tổng giá vốn của nhóm mặt hàng xây dựng và chiếm khoảng 64,49% trong tổng giá vốn hàng bán năm 2012.
Nguyên nhân là do giá nguyên liệu đầu vào của mặt hàng thép luôn ở mức cao cộng với chi phí nhập khẩu, vận chuyển cao nên làm cho giá vốn đầu vào của mặt hàng này luôn ở mức cao. Giá vốn của mặt hàng thép qua ba năm cũng có sự biến động. Cụ thể năm 2011 thì giá vốn tăng 112.570.479 nghìn đồng, tương đương 12,31% so với năm 2010, sang năm 2012 thì lại giảm xuống 5,17%, tương ứng 53.093.547 nghìn đồng. Nguyên nhân là do nhu cầu sử dụng thép luôn thay đổi qua các năm cùng với sự biến động của thị trường nên công ty cũng thay đổi số lƣợng mua vào của nhóm mặt hàng này qua các năm. Cùng với sự biến động về giá vốn thì các mặt hàng xây dựng thiết yếu khác cũng có sự biến động qua các năm ngoại trừ mặt hàng xi măng thì đều tăng qua các năm do đây là mặt hàng dễ tiêu thụ và thiết yếu nên công ty vẫn duy trì và tăng số lƣợng nhập qua các năm.
Đứng thứ hai về tỷ trọng trong tổng giá vốn hàng bán là nhóm mặt hàng nhiên liệu. Năm 2012 thì nhóm mặt hàng nhiên liệu chiếm tỷ trọng 21,20% trong tổng giá vốn hàng bán sau nhóm hàng vật liệu xây dựng. Nhìn chung qua ba năm thì giá vốn của nhóm mặt hàng này có biến động nhƣng không giống nhƣ nhóm mặt hàng vật liệu xây dựng. Tổng giá vốn của nhóm mặt hàng này giảm 3,52%
trong năm 2011, tương ứng 11.100.576 nghìn đồng, đến năm 2012 thì giá vốn của nhóm mặt hàng này lại tăng 14.687.678 nghìn đồng, tương đương 4,83%.
Điều này cho thấy giá vốn của nhóm mặt hàng này có sự biến động trái ngƣợc so với các nhóm mặt hàng khác. Nguyên nhân là do nhiên liệu là nhóm mặt hàng thiết yếu đƣợc sử dụng nhiều trong sản xuất, sinh hoạt và giá luôn biến động cùng với sự thay đổi của tỷ lệ lạm phát. Năm 2011 tỷ lệ lạm phát còn ở mức cao
nên đã làm cho giá vốn của các mặt hàng nhớt, xăng, dầu tăng. Tuy nhiên trong nhóm nhiên liệu thì mặt hàng gas là chủ lực chiếm doanh thu cao nhất nên việc tăng giá vốn của các mặt hàng nhớt, xăng, dầu cũng không làm tăng tổng giá vốn của nhóm mặt hàng nhiên liêu. Sang năm 2012 thì do giá của các mặt hàng xăng, dầu tăng qúa cao nên làm cho nhu cầu vận chuyển đi lại giảm còn mặt hàng gas thì có chiều cải thiện hơn nên công ty đã mua vào số lƣợng gas nhiều hơn làm tổng giá vốn của nhóm hàng nhiên liệu tăng lên.
Đứng ở vị trí sau cùng là nhóm hàng hóa khác. Nhìn chung thì tổng giá vốn của nhóm mặt hàng này cũng có sự biến động qua các năm giống với sự biến động của tổng giá vốn hàng bán. Năm 2011 thì giá vốn của nhóm mặt hàng này tăng 88.397 nghìn đồng, tương ứng 4,54%, đến năm 2012 thì giá vốn lại giảm 32,35%, tương đương 658.504 nghìn đồng. Tuy nhiên điều đáng lưu ý nhất trong nhóm mặt hàng này thì giá vốn của mặc hàng bếp gas giảm liên tục từ 564.539 nghìn đồng năm 2010 xuống còn 158.769 nghìn đồng do sản lƣợng bán ra của mặt hàng này giảm qua các năm và lƣợng hàng tồn kho còn khá lơn nên công ty đã hạn chế việc mua vào hàng hóa này.