CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN CẢNG CẦN THƠ
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Nguồn: phòng Kế toán – Cảng Cần Thơ
Hỡnh 3.2: Sơ ủồ tổ chức cụng tỏc kế toỏn
- Kế toỏn trưởng: là người ủiều hàng mọi hoạt ủộng trong tổ chức bộ mỏy kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin về kinh tế và hoạch toỏn kế toỏn của ủơn vị ủồng thời làm nhiệm vụ kiểm tra và tổ chức chỉ ủạo cụng tỏc kế toỏn tại ủơn vị.
- Phú phũng: ủiều hành cụng việc cựng kế toỏn trưởng.
- Kế toán tổng hợp: tập hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tớnh toỏn, ghi chộp ủối chiếu cỏc tài khoản liờn quan vào sổ cỏi, xỏc ủịnh kết quả kinh doanh của ủơn vị, lập bỏo cỏo tài chớnh (thỏng, năm).
- Kế toỏn ngõn hàng: tạm ứng, chế ủộ chớnh sỏch, liờn hệ với ngõn hàng theo dõi tình hình tăng giảm nợ vay, các khoản thu tiền của khách hàng bằng chuyển khoản, ủồng thời thanh toỏn cỏc khoản tạm ứng cho cụng nhõn viờn, giải quyết cỏc chế ủộ theo chớnh sỏch.
- Kế toán doanh thu – thuế: theo dõi các loại hình doanh thu phát sinh từng ngày, lập các báo cáo thuế hàng tháng, báo cáo công nợ hàng tuần, tháng.
Cuối tháng chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp.
- Kế toỏn thu chi: theo dừi chi tiết thu tiền mặt tại ủơn vị, phải ủối chiếu với thủ quỹ sổ quỹ tiền mặt hàng ngày và lập báo cáo thu chi, cuối tháng chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp.
- Kế toỏn tài sản cố ủịnh – vật tư: theo dừi tỡnh hỡnh tài sản cố ủịnh của ủơn vị về khoản thanh lý, mua sắm, sửa chữa, khấu hao tài sản cố ủịnh của toàn ủơn vị ủồng thời theo dừi tỡnh hỡnh xuất nhập, tồn vật tư của ủơn vị.
- Kế toỏn cụng nợ: trực tiếp ủi thu hồi nợ.
Kế Toán Ngân Hàng
Kế Toán Trưởng
Phó Phòng Kế Toán Tổng Hợp
Kế toán Doanh
Thu, Thuế Kế Toán Công Nợ
Kế Toán Thu Chi
Kế Toán
TSCĐ-Vật Tư Thủ Quỹ
- Thủ quỹ: cú trỏch nhiệm bảo quản tiền mặt của ủơn vị, thu chi theo từng chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp phỏp, vào sổ và ủối chiếu với kế toỏn hàng ngày.
Giúp cho kế toán trưởng hoàn thành các thủ tục tiền mặt.
3.4.2 Chế ủộ kế toỏn và hỡnh thức ghi sổ kế toỏn 3.4.2.1 Chế ủộ kế toỏn
Cảng Cần Thơ áp dụng hệ thống sổ sách và phương pháp ghi chép và báo cỏo theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Niờn ủộ kế toỏn của cụng ty TNHH MTV Cảng Cần Thơ bắt ủầu từ ngày 01 thỏng 01 và kết thỳc vào ngày 31 thỏng 12 mỗi năm, chế ủộ kế toỏn ỏp dụng theo quyết ủịnh số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ trưởng bộ tài chính.
3.4.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC biểu mẫu số 03.
Nguồn: phòng Kế toán, 2013
Hình 3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ
(1) – Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại ủó ủược kiểm tra, dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn căn cứ lập Chứng từ ghi sổ ủể ghi vào Sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ, sau ủú ủược dựng ủể ghi vào Sổ cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ ủược dựng ủể ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) – Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn Sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh ra tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cỏi lập Bảng cõn ủối phỏt sinh.
(3) – Sau khi ủối chiếu khớp ủỳng, số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (ủược lập từ cỏc Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết) ủược dựng ủể lập bỏo cỏo tài chính.
Quan hệ ủối chiếu, kiểm tra phải ủảm bảo tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú của tất cả cỏc tài khoản trờn bảng Cõn ủối số phỏt sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phỏt sinh trờn Sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư cú của cỏc tài khoản trờn bảng Cõn ủối phỏt sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng Tổng hợp chi tiết.
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt ủộng kinh doanh từ 2011 – 2013
Kết quả hoạt ủộng sản xuất kinh doanh ủược hiểu là hệ thống cỏc chỉ tiờu kinh tế phản ỏnh tỡnh hỡnh hoạt ủộng của doanh nghiệp sau một năm.
Kết quả hoạt ủộng kinh doanh giỳp cho nhà quản trị kịp thời nhận diện thực trạng hoạt ủộng kinh doanh, từ ủú ủề xuất những giải phỏp phỏt huy những thành công, những nhân tố tích cực và khắc phục những tồn tại, yếu kém.
Dưới ủõy là những chỉ tiờu tổng quỏt phản ỏnh tỡnh hỡnh hoạt ủộng của công ty TNHH MTV Cảng Cần Thơ qua 3 năm 2011 – 2013.
Nhận xột chung về tỡnh hỡnh hoạt ủộng kinh doanh của cụng ty thụng qua các nhóm chỉ tiêu : (Xem bảng 3.1 trang 32)
* Chỉ tiêu doanh thu
Đa số cỏc cụng ty ủang hoạt ủộng vỡ mục tiờu lợi nhuận thỡ ủều cú nguồn doanh thu từ hoạt ủộng bỏn hàng và cung cấp dịch vụ. Với Cảng Cần Thơ cũng thế nguồn doanh thu chủ yếu của cụng ty cũng là hoạt ủộng bỏn hàng và cung cấp dịch vụ, nhưng nguồn này khụng ổn ủịnh mà cú sự biến ủộng lớn trong giai ủoạn này. Năm 2012 doanh thu của cụng ty giảm một ớt so với năm 2011, nguyờn nhõn là trong năm 2011 cú một lụ hàng cỏt ủược tạm nhập tỏi xuất từ Campuchia qua Singapo thông qua Cảng Cần Thơ (Việt Nam), với sản lượng cả năm là 6.637.810 (tấn) ủược thực hiện trong suốt 9 thỏng ủầu năm làm doanh thu tăng ủột biến, cao nhất trong giai ủoạn này và cả trong những năm trước ủú. Đến năm 2012 và 2013 Nhà nước cấm xuất khẩu mặt hàng này nên nguồn thu này trở lại ở mức bình thường như thời kỳ trước.
Một nguồn khỏc mang lại doanh thu khụng nhỏ cho cụng ty ủú là hoạt ủộng tài chính cụ thể năm 2012 so với 2011 chiếm tỷ trọng 89.36% cụ thể tăng 500.250 ngàn ủồng, năm 2013 so với 2012 chiếm tỷ trọng 57,34% cụ thể tăng 1.426.670 ngàn ủồng. Nhỡn chung khoản doanh thu này cú tăng do chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ và lói tiền gửi ngõn hàng, và một phần do cụng ty ủầu tư vào hoạt ủộng này, chiếm một tỷ trọng khụng nhỏ trong tổng doanh thu mà cụng ty thực hiện.
32
(Nguồn: Bảng báo cáo tình hình tài chính công ty TNHH MTV Cảng cần thơ, 2011-2013)
Bảng 3.1: Sơ lược kết quả hoạt ủộng kinh doanh của cụng ty TNHH MTV Cảng Cần Thơ giai ủoạn 2011 - 2013
Đơn vị tớnh: 1000 ủồng
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Chỉ tiêu
Số tiền Số tiền Số tiền Tuyệt ủối % Tuyệt ủối % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 79.046.960 65.538.140 47.918.649 (13.508.820) (17,09) (17.619.491) (36,77)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 79.046.960 65.538.140 47.918.649 (13.508.820) (17,09) (17.619.491) (36,77) 4. Giá vốn hàng bán 71.875.082 60.680.867 41.592.536 (11.194.215) (15,57) (19.088.331) (45,89) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 7.171.878 4.857.272 6.326.113 (2.314.606) (32,27) 1.468.841 23,22 6. Doanh thu hoạt ủộng tài chớnh 559.827 1.060.077 2.484.747 500.250 89,36 1.424.670 57,34 7. Chi phí tài chính 263.556 141.989 70.278 (121.567) (46,13) (71.711) (12,04)
- Trong ủú: lói vay phải trả - 85.319 - 85.319 100 - -
8. Chi phí bán hàng 765.161 866.021 680.295 100.860 13,18 (185.726) (27,30) 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.008.373 7.159.729 8.114.129 151.356 2,16 954.400 11,76 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt ủộng kinh
doanh (305.349) (2.250.390) (53.842) (1.945.041) (636,99) (2.196.548) (4.079,62) 11. Thu nhập khác 1.404.166 3.573.951 239.614 2.169.785 154,52 (3.334.337) (1.391,55) 12. Chi phí khác 1.053.047 733.709 72.959 (319.338) (30,33) (660.750) (905,65) 13. Lợi nhuận khác 351.118 2.804.242 166.654 2.453.124 698,66 (2.637.588) 1.582,67 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 45.768 553.851 112.812 508.083 1.110,13 (441.039) (390,95)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành - - - -
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
17. Lợi nhuận sau thuế 45.768 553.851 112.812 508.083 1.110,13 (441.039) (390,95)
* Chỉ tiêu chi phí
Về giá vốn hàng bán, cũng giống như doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đõy là khoản chi phớ lớn nhất trong mỗi kỳ hoạt ủộng. Chi phớ này cũng biến ủộng tuơng tự doanh thu, trong năm 2011 do khối lượng hàng húa dịch vụ tăng cao nên chi phi phí về bốc xếp cũng tăng theo chiếm 68,17%
trong tổng chi phớ dẫn ủến tỡnh trạng ủột biến này, cũn lại là giỏ vốn từ việc cho lưu kho bãi, cầu bến và một số dịch vụ khác. Năm 2012 so với năm 2011 tuy là giảm mạnh nhưng so với cùng kỳ những năm trước ta có thể thấy rằng ủõy là mức bỡnh thường trong hoạt ủộng của cụng ty, chủ yếu là nguồn hàng húa nội ủịa, riờng chi phớ bốc xếp ủó giảm mạnh gần 70% so với năm trước, kéo theo tổng giá vốn cũng giảm, và tăng trở lại ở năm 2013 với mức tăng tương ủối thấp nhờ sự tăng lờn của hàng húa nội ủịa, cỏc khoản cũn lại như cho thuờ cầu bến hay kiểm ủếm giao nhận hàng khụng thay ủổi nhiều trong so với cùng kỳ năm trước.
Chi phí tài chính: khoản chi phí này phát sinh chủ yếu do chênh lệch ngoại tệ ủược ủỏnh giỏ lại và một phần chi trả lói vay của cụng ty. Ta nhận thấy khoản chi phí từ việc trả lãi vay chỉ phát sinh trong năm 2012, còn năm 2011 và 2013 chủ yếu là khoản lỗ do chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ, tuy nhiờn so với tổng chi phớ thỡ khoản chi phớ này khụng ủỏng kể và ủược bự ủắp một phần bằng khoản thu nhập cũng từ hoạt ủộng này là doanh thu tài chớnh.
Chi phớ quản lý doanh nghiệp: ủõy là loại chi phớ khỏ ổn ủịnh, nú liờn quan ủến quỏ trỡnh quản lý, ủiều hành doanh nghiệp. Và ủõy cũng là một khoản chi phí không nhỏ làm ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty, trong năm 2011 do cần nhiều nhõn lực, vật lực ủể thực hiện một khối lượng hàn húa lớn nên chi phí phát sinh chủ yếu là tiền công trả cho nhân viên ở bộ phận này và chi phí khấu hao tài sản, chi phí hội nghị tiếp khách cũng rất lớn. Năm 2012, khối lượng hàng hóa dịch vụ thực hiện ít hơn vì vậy những chi phí phát sinh nhiều trong năm 2011 cũng giảm nhiều. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp có tăng trở lại do việc mở rộng năng lực kinh doanh của công ty.
* Chỉ tiêu lợi nhuận
Đõy là nhúm chỉ tiờu ủược quan tõm nhiều nhất vỡ nú là kết quả cuối cựng của quỏ trỡnh hoạt ủộng trong một kỳ kinh doanh. Qua 3 năm ta thấy lợi chỉ tiờu này cũng biến ủộng lớn, cụ thể năm 2012 tăng hơn 100% so với năm 2011, nguyên nhân là do doanh thu tăng mạnh, nhất là từ việc bốc xếp hàng húa, kiểm ủếm giao nhận hàng ủến việc cho thuờ cầu bến, lưu kho bói… tuy nhiờn như ủó núi trờn do doanh thu năm 2012 tăng ủột biến dẫn ủến lợi nhuận tăng ủột biến, ủến năm 2013 trở lại bỡnh thường. Điờu ủỏng chỳ ý là trong năm 2013 lợi nhuận giảm ủến hơn 100% so với năm 2012, sự giảm sỳt này xảy ra do một khoản chi phớ dự phũng nợ phải thu khú ủũi ủó khụng ủược trớch lập trong năm 2012 nờn chuyển vào quý 4 năm 2013 theo ý kiến chỉ ủạo của Ban Kế toỏn – Kiểm toỏn nội bộ của cụng ty, do ủú việc ủiều chỉnh chi phớ này ủó làm ảnh hưởng lớn ủến kết quả lợi nhuận, làm lợi nhuận trờn bảng bỏo cỏo hoạt ủộng kinh doanh ủược thể hiện khụng tốt. Nếu ở vị trớ nhà ủầu tư và chỉ nhỡn vào bảng phõn tớch này sẽ ủỏnh giỏ tỡnh hỡnh hoạt ủộng của cụng ty là
không tốt thậm chí giảm sút nghiêm trọng, nhưng qua những nguyên nhân trên cung cấp cho ta cái nhìn khác quan hơn về tình hình kinh doanh của công ty.
* Chỉ tiêu về thuế
Trong phần giới thiệu trờn ta biết ủược rằng cảng Cần Thơ là ủơn vị hạch toỏn phụ thuộc nờn trờn bảng bỏo cỏo kết quả hoạt ủộng của cụng ty qua các năm không có số liệu về thuế thu nhập doanh nghiệp, bởi vì công ty chỉ báo sổ cho tổng công ty Hàng hải Việt Nam lợi nhuận trước thuế, còn lại nghĩa vụ hạch toán thuế và nộp thuế do tổng công ty thực hiện. Chính vì vậy nhúm chỉ tiờu này khụng làm ảnh hưởng ủến lợi nhuận của cụng ty.
Nhìn chung qua 3 năm ta thấy rằng nguồn thu nhập mang lại lợi nhuận nhiều nhất cho cụng ty ủó giảm ủỏng kể, kốm theo sự thay ủổi của chi phớ lại giảm theo tương xứng, từ ủú làm lợi nhuận của cụng ty bỡnh ổn. Điều ủú cơ bản núi lờn rằng trong giai ủoạn 2011 – 2013 cụng ty hoạt ủộng cú hiệu quả, một phần là do tăng doanh số, một phần do kiểm soát tốt chi phí. Hay còn những yếu tố nào khỏc chi phối ủến hiệu quả hoạt ủộng của cụng ty thỡ chỳng ta sẽ phõn tớch sõu hơn ở phần sau ủể làm rừ hơn nguyờn nhõn cũng như những biện phỏp ủể gúp phần tăng lợi nhuận cho cụng ty trong những giai ủoạn tiếp theo.