6. Các nhận xét khác
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Nguồn: phòng Kế toán – Cảng Cần Thơ
Hình 3.2: Sơñồ tổ chức công tác kế toán
- Kế toán trưởng: là người ñiều hàng mọi hoạt ñộng trong tổ chức bộ máy kế toán, thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin về kinh tế và hoạch toán kế toán của ñơn vị ñồng thời làm nhiệm vụ kiểm tra và tổ chức chỉ ñạo công tác kế toán tại ñơn vị.
- Phó phòng: ñiều hành công việc cùng kế toán trưởng.
- Kế toán tổng hợp: tập hợp tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra tính toán, ghi chép ñối chiếu các tài khoản liên quan vào sổ cái, xác ñịnh kết quả kinh doanh của ñơn vị, lập báo cáo tài chính (tháng, năm).
- Kế toán ngân hàng: tạm ứng, chế ñộ chính sách, liên hệ với ngân hàng theo dõi tình hình tăng giảm nợ vay, các khoản thu tiền của khách hàng bằng chuyển khoản, ñồng thời thanh toán các khoản tạm ứng cho công nhân viên, giải quyết các chếñộ theo chính sách.
- Kế toán doanh thu – thuế: theo dõi các loại hình doanh thu phát sinh từng ngày, lập các báo cáo thuế hàng tháng, báo cáo công nợ hàng tuần, tháng. Cuối tháng chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán thu chi: theo dõi chi tiết thu tiền mặt tại ñơn vị, phải ñối chiếu với thủ quỹ sổ quỹ tiền mặt hàng ngày và lập báo cáo thu chi, cuối tháng chuyển số liệu cho kế toán tổng hợp.
- Kế toán tài sản cố ñịnh – vật tư: theo dõi tình hình tài sản cố ñịnh của
ñơn vị về khoản thanh lý, mua sắm, sửa chữa, khấu hao tài sản cốñịnh của toàn
ñơn vịñồng thời theo dõi tình hình xuất nhập, tồn vật tư của ñơn vị. - Kế toán công nợ: trực tiếp ñi thu hồi nợ.
Kế Toán Ngân Hàng
Kế Toán Trưởng
Phó Phòng Kế Toán Tổng Hợp
Kế toán Doanh
Thu, Thuế Kế Toán Công Nợ
Kế Toán Thu Chi
Kế Toán
- Thủ quỹ: có trách nhiệm bảo quản tiền mặt của ñơn vị, thu chi theo từng chứng từ hợp lý, hợp lệ, hợp pháp, vào sổ và ñối chiếu với kế toán hàng ngày. Giúp cho kế toán trưởng hoàn thành các thủ tục tiền mặt.
3.4.2 Chếñộ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán
3.4.2.1 Chếñộ kế toán
Cảng Cần Thơ áp dụng hệ thống sổ sách và phương pháp ghi chép và báo cáo theo hình thức chứng từ ghi sổ. Niên ñộ kế toán của công ty TNHH MTV Cảng Cần Thơ bắt ñầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 mỗi năm, chế ñộ kế toán áp dụng theo quyết ñịnh số 15/2006/QĐ – BTC của Bộ
trưởng bộ tài chính.
3.4.2.2 Hình thức ghi sổ kế toán
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ theo QĐ
15/2006/QĐ-BTC biểu mẫu số 03.
Nguồn: phòng Kế toán, 2013
Hình 3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ
(1) – Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại ñã ñược kiểm tra, dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán căn cứ lập Chứng từ ghi sổñể ghi vào Sổñăng ký chứng từ ghi sổ, sau ñó ñược dùng ñể ghi vào Sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ ñược dùng ñể ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
(2) – Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ ñăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số
phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ
vào Sổ cái lập Bảng cân ñối phát sinh.
(3) – Sau khi ñối chiếu khớp ñúng, số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (ñược lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) ñược dùng ñể lập báo cáo tài chính.
Quan hệ ñối chiếu, kiểm tra phải ñảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số
phát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng Cân ñối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên Sổñăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư
nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng Cân ñối phát sinh phải bằng số
dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng Tổng hợp chi tiết.
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY
3.5.1 Sơ lược kết quả hoạt ñộng kinh doanh từ 2011 – 2013
Kết quả hoạt ñộng sản xuất kinh doanh ñược hiểu là hệ thống các chỉ tiêu kinh tế phản ánh tình hình hoạt ñộng của doanh nghiệp sau một năm.
Kết quả hoạt ñộng kinh doanh giúp cho nhà quản trị kịp thời nhận diện thực trạng hoạt ñộng kinh doanh, từñó ñề xuất những giải pháp phát huy những thành công, những nhân tố tích cực và khắc phục những tồn tại, yếu kém.
Dưới ñây là những chỉ tiêu tổng quát phản ánh tình hình hoạt ñộng của công ty TNHH MTV Cảng Cần Thơ qua 3 năm 2011 – 2013.
Nhận xét chung về tình hình hoạt ñộng kinh doanh của công ty thông qua các nhóm chỉ tiêu : (Xem bảng 3.1 trang 32)
* Chỉ tiêu doanh thu
Đa số các công ty ñang hoạt ñộng vì mục tiêu lợi nhuận thì ñều có nguồn doanh thu từ hoạt ñộng bán hàng và cung cấp dịch vụ. Với Cảng Cần Thơ cũng thế nguồn doanh thu chủ yếu của công ty cũng là hoạt ñộng bán hàng và cung cấp dịch vụ, nhưng nguồn này không ổn ñịnh mà có sự biến ñộng lớn trong giai
ñoạn này. Năm 2012 doanh thu của công ty giảm một ít so với năm 2011, nguyên nhân là trong năm 2011 có một lô hàng cát ñược tạm nhập tái xuất từ Campuchia qua Singapo thông qua Cảng Cần Thơ (Việt Nam), với sản lượng cả năm là 6.637.810 (tấn) ñược thực hiện trong suốt 9 tháng ñầu năm làm doanh thu tăng
ñột biến, cao nhất trong giai ñoạn này và cả trong những năm trước ñó. Đến năm 2012 và 2013 Nhà nước cấm xuất khẩu mặt hàng này nên nguồn thu này trở lại ở
mức bình thường như thời kỳ trước.
Một nguồn khác mang lại doanh thu không nhỏ cho công ty ñó là hoạt ñộng tài chính cụ thể năm 2012 so với 2011 chiếm tỷ trọng 89.36% cụ thể tăng 500.250 ngàn ñồng, năm 2013 so với 2012 chiếm tỷ trọng 57,34% cụ thể tăng 1.426.670 ngàn ñồng. Nhìn chung khoản doanh thu này có tăng do chênh lệch tỷ
giá ngoại tệ và lãi tiền gửi ngân hàng, và một phần do công ty ñầu tư vào hoạt
ñộng này, chiếm một tỷ trọng không nhỏ trong tổng doanh thu mà công ty thực hiện.
32
(Nguồn: Bảng báo cáo tình hình tài chính công ty TNHH MTV Cảng cần thơ, 2011-2013)
Bảng 3.1: Sơ lược kết quả hoạt ñộng kinh doanh của công ty TNHH MTV Cảng Cần Thơ giai ñoạn 2011 - 2013
Đơn vị tính: 1000 ñồng
Năm Chênh lệch
2011 2012 2013 2012/2011 2013/2012
Chỉ tiêu
Số tiền Số tiền Số tiền Tuyệt ñối % Tuyệt ñối % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 79.046.960 65.538.140 47.918.649 (13.508.820) (17,09) (17.619.491) (36,77)
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 79.046.960 65.538.140 47.918.649 (13.508.820) (17,09) (17.619.491) (36,77) 4. Giá vốn hàng bán 71.875.082 60.680.867 41.592.536 (11.194.215) (15,57) (19.088.331) (45,89) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 7.171.878 4.857.272 6.326.113 (2.314.606) (32,27) 1.468.841 23,22 6. Doanh thu hoạt ñộng tài chính 559.827 1.060.077 2.484.747 500.250 89,36 1.424.670 57,34
7. Chi phí tài chính 263.556 141.989 70.278 (121.567) (46,13) (71.711) (12,04)
- Trong ñó: lãi vay phải trả - 85.319 - 85.319 100 - -
8. Chi phí bán hàng 765.161 866.021 680.295 100.860 13,18 (185.726) (27,30)
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 7.008.373 7.159.729 8.114.129 151.356 2,16 954.400 11,76 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt ñộng kinh
doanh (305.349) (2.250.390) (53.842) (1.945.041) (636,99) (2.196.548) (4.079,62)
11. Thu nhập khác 1.404.166 3.573.951 239.614 2.169.785 154,52 (3.334.337) (1.391,55)
12. Chi phí khác 1.053.047 733.709 72.959 (319.338) (30,33) (660.750) (905,65)
13. Lợi nhuận khác 351.118 2.804.242 166.654 2.453.124 698,66 (2.637.588) 1.582,67
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 45.768 553.851 112.812 508.083 1.110,13 (441.039) (390,95)
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành - - - -
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -
* Chỉ tiêu chi phí
Về giá vốn hàng bán, cũng giống như doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Đây là khoản chi phí lớn nhất trong mỗi kỳ hoạt ñộng. Chi phí này cũng biến ñộng tuơng tự doanh thu, trong năm 2011 do khối lượng hàng hóa dịch vụ tăng cao nên chi phi phí về bốc xếp cũng tăng theo chiếm 68,17% trong tổng chi phí dẫn ñến tình trạng ñột biến này, còn lại là giá vốn từ việc cho lưu kho bãi, cầu bến và một số dịch vụ khác. Năm 2012 so với năm 2011 tuy là giảm mạnh nhưng so với cùng kỳ những năm trước ta có thể thấy rằng
ñây là mức bình thường trong hoạt ñộng của công ty, chủ yếu là nguồn hàng hóa nội ñịa, riêng chi phí bốc xếp ñã giảm mạnh gần 70% so với năm trước, kéo theo tổng giá vốn cũng giảm, và tăng trở lại ở năm 2013 với mức tăng tương ñối thấp nhờ sự tăng lên của hàng hóa nội ñịa, các khoản còn lại như
cho thuê cầu bến hay kiểm ñếm giao nhận hàng không thay ñổi nhiều trong so với cùng kỳ năm trước.
Chi phí tài chính: khoản chi phí này phát sinh chủ yếu do chênh lệch ngoại tệ ñược ñánh giá lại và một phần chi trả lãi vay của công ty. Ta nhận thấy khoản chi phí từ việc trả lãi vay chỉ phát sinh trong năm 2012, còn năm 2011 và 2013 chủ yếu là khoản lỗ do chênh lệch giảm tỷ giá ngoại tệ, tuy nhiên so với tổng chi phí thì khoản chi phí này không ñáng kể và ñược bù ñắp một phần bằng khoản thu nhập cũng từ hoạt ñộng này là doanh thu tài chính.
Chi phí quản lý doanh nghiệp: ñây là loại chi phí khá ổn ñịnh, nó liên quan ñến quá trình quản lý, ñiều hành doanh nghiệp. Và ñây cũng là một khoản chi phí không nhỏ làm ảnh hưởng tới lợi nhuận của công ty, trong năm 2011 do cần nhiều nhân lực, vật lực ñể thực hiện một khối lượng hàn hóa lớn nên chi phí phát sinh chủ yếu là tiền công trả cho nhân viên ở bộ phận này và chi phí khấu hao tài sản, chi phí hội nghị tiếp khách cũng rất lớn. Năm 2012, khối lượng hàng hóa dịch vụ thực hiện ít hơn vì vậy những chi phí phát sinh nhiều trong năm 2011 cũng giảm nhiều. Năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp có tăng trở lại do việc mở rộng năng lực kinh doanh của công ty.
* Chỉ tiêu lợi nhuận
Đây là nhóm chỉ tiêu ñược quan tâm nhiều nhất vì nó là kết quả cuối cùng của quá trình hoạt ñộng trong một kỳ kinh doanh. Qua 3 năm ta thấy lợi chỉ tiêu này cũng biến ñộng lớn, cụ thể năm 2012 tăng hơn 100% so với năm 2011, nguyên nhân là do doanh thu tăng mạnh, nhất là từ việc bốc xếp hàng hóa, kiểm ñếm giao nhận hàng ñến việc cho thuê cầu bến, lưu kho bãi… tuy nhiên nhưñã nói trên do doanh thu năm 2012 tăng ñột biến dẫn ñến lợi nhuận tăng ñột biến, ñến năm 2013 trở lại bình thường. Điêu ñáng chú ý là trong năm 2013 lợi nhuận giảm ñến hơn 100% so với năm 2012, sự giảm sút này xảy ra do một khoản chi phí dự phòng nợ phải thu khó ñòi ñã không ñược trích lập trong năm 2012 nên chuyển vào quý 4 năm 2013 theo ý kiến chỉñạo của Ban Kế toán – Kiểm toán nội bộ của công ty, do ñó việc ñiều chỉnh chi phí này ñã làm ảnh hưởng lớn ñến kết quả lợi nhuận, làm lợi nhuận trên bảng báo cáo hoạt ñộng kinh doanh ñược thể hiện không tốt. Nếu ở vị trí nhà ñầu tư và chỉ
không tốt thậm chí giảm sút nghiêm trọng, nhưng qua những nguyên nhân trên cung cấp cho ta cái nhìn khác quan hơn về tình hình kinh doanh của công ty.
* Chỉ tiêu về thuế
Trong phần giới thiệu trên ta biết ñược rằng cảng Cần Thơ là ñơn vị
hạch toán phụ thuộc nên trên bảng báo cáo kết quả hoạt ñộng của công ty qua các năm không có số liệu về thuế thu nhập doanh nghiệp, bởi vì công ty chỉ
báo sổ cho tổng công ty Hàng hải Việt Nam lợi nhuận trước thuế, còn lại nghĩa vụ hạch toán thuế và nộp thuế do tổng công ty thực hiện. Chính vì vậy nhóm chỉ tiêu này không làm ảnh hưởng ñến lợi nhuận của công ty.
Nhìn chung qua 3 năm ta thấy rằng nguồn thu nhập mang lại lợi nhuận nhiều nhất cho công ty ñã giảm ñáng kể, kèm theo sự thay ñổi của chi phí lại giảm theo tương xứng, từ ñó làm lợi nhuận của công ty bình ổn. Điều ñó cơ
bản nói lên rằng trong giai ñoạn 2011 – 2013 công ty hoạt ñộng có hiệu quả, một phần là do tăng doanh số, một phần do kiểm soát tốt chi phí. Hay còn những yếu tố nào khác chi phối ñến hiệu quả hoạt ñộng của công ty thì chúng ta sẽ phân tích sâu hơn ở phần sau ñể làm rõ hơn nguyên nhân cũng như
những biện pháp ñể góp phần tăng lợi nhuận cho công ty trong những giai
ñoạn tiếp theo.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN
3.3.1 Thuận lợi
- Cảng Cần Thơ nằm cách bờ phía Nam Sông Hậu 8 km ñựợc coi là một mấu chốt trong cơ sở hạ tầng nhằm thúc ñẩy sự phát triển và công nghiệp hoá của Thành phố Cần Thơ nói riêng và của khu vực ñồng bằng Sông Cửu Long nói chung. Cảng Cần Thơñã ñược chính phủ công nhận là “Cảng Quốc Tế”.
- Cảng Cần Thơ nằm ở một vị trí thuận lợi ñể ñóng vai trò là Cảng trung chuyển với Cảng Singapore hoặc là Tanjung Pelepá, hai Cảng này ñược coi là Cảng trung tâm cho thương mại bằng ñường thuỷ phía Đông gồm Nhật, Mỹ, tới phía Đông và Ấn Độ, Trung Đông, Châu Phi Và Châu Âu ñến phía Tây.
- Chính sách của chính phủ là khuyến khích giao thông bằng tàu và xà lan ñối với những hàng hoá mà hiện nay ñang chuyên chở bằng ñường bộ do các vấn ñề tắc nghẽn giao thông trên ñường.
- Là cảng có năng lực bốc xếp mạnh nhất khu vực ñối với sản lượng hàng hoá khoảng 1,2 triệu tấn/năm.
- Có những thiết bị phục vụ bốc xếp các loại hàng hoá siêu trường, siêu trọng mà các Cảng trong khu vực chưa có.
- Vấn ñề an ninh trên ñường ñến cảng ñược bảo ñảm an ninh về hư
hỏng, mất mát, thất thoát.
- Lực lượng lao ñộng có nhiều kinh nghiệm. - Gần thị trường chính của Nam Sông Bassac.
3.3.2 Khó khăn
- Kiến thức quản lý còn hạn chế về một số kỹ năng liên quan ñến khai thác cảng Quốc Tế.
- Cạnh tranh trực tiếp với những cảng khác trên sông Hậu như: cảng Trà Nóc, cảng X55,…
- Cảng Cần Thơ chưa khai thác tiềm năng giao thông trong khu vực ñất liền của Cảng do nhiều lý do khác nhau như cơ sở hạ tầng yếu kém của cảng Cần Thơ và vấn ñề marketing chưa ñầy ñủ về các dịch vụ hiện có của cảng. Vì