CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
4.1 KẾ TOÁN CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY
4.1.2 Hạch toỏn kế toỏn cung cấp dịch vụ và xỏc ủịnh kết quả kinh doanh tại cụng ty
4.1.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Do quý 4 năm 2013 công ty có rất nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh nờn em chỉ liệt kờ một số nghiệp vụ chủ yếu ủể làm nội dung hạch toỏn cho bài báo cáo.
- Nghiệp vụ 1: Ngày 07/11/2013 Nguyễn Thị Thúy Bình chi mua văn phũng phẩm cho bộ phận kế toỏn số tiền là 2.568.396 ủồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn bỏn lẻ
+ Húa ủơn bỏn hàng số 1090804 + Giấy ủề nghị thanh toỏn
+ Phiếu chi 01873/11C
- Nghiệp vụ 2: Ngày 12/11/2013 xuất bán phế liệu cho khách hàng lẻ số tiền 12.545.455 ủồng thuế GTGT 10% người mua chưa thanh toỏn.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn dịch vụ sụ 001836.AA + Chứng từ ghi sổ số 02670/11X
- Nghiệp vụ 3: Ngày 14/11/2013 xuất kho nhiên liêu xăng 92 bán cho cụng ty TNHH MTV 621 số tiền 1.050.720 ủồng thuế giỏ trị gia tăng 10%
người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh kế toán lập: phụ lục 01 + Phiếu xuất kho 01-06/11X
+ Húa ủơn dịch vụ 0001650.AA + Chứng từ ghi sổ 02593/11X
- Nghiệp vụ 4: Ngày 14/11/2013 thanh toán tiền công tác của Tiền Hữu Lợi cụng tỏc Kiờn Giang số tiền 1.848.000 ủồng ủó chi bằng tiền mặt.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau: phụ lục 02 + Giấy công tác
+ Giấy ủề nghị thanh toỏn + Húa ủơn tiếp khỏch 0037920 + Phiếu chi 01913/11C
- Nghiệp vụ 5: Ngày 18/11/2013 nhận ủược giấy bỏo cú của ngõn hàng Eximbank – CNCT về tiền lãi ngân hàng tháng 11 năm 2013 số tiền 5.855.556 ủồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Giấy báo có của ngân hàng Exim bank + Chứng từ ghi sổ số 00623/11T4
- Nghiệp vụ 6: Ngày 23/11/2013 Cho chi nhánh công ty Hàng Hải Việt Nam Vinaline Cần Thơ thuờ sử dụng ủiện số tiền 2.974.364 ủồng, thuế GTGT 10% người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn số 001870.AA
+ Chứng từ ghi sổ số 02725/11X
- Nghiệp vụ 7: Ngày 26/11/2013 cho thuờ bải và ủiện nước sinh hoạt cho cụng ty TNHH XNK Tõn Thịnh Phỏt 14.024.000 ủồng thuế GTGT 10%
người thuê chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn dịch vụ số 001887.AA + Chứng từ ghi sổ số 02742/11X
- Nghiệp vụ 8: ngày 26/11/2013 Nhận ủược giấy bỏo tiền ủiện về ủiện năng tiờu thụ của Cảng số tiền là 10.466.136 ủồng, thuế GTGT 10% thanh toán bằng chuyển khoản.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn tiền ủiện
+ Chứng từ ghi sổ số 00324/11C4
- Nghiệp vụ 9: Ngày 26/11/2013 nhận ủược giấy bỏo tiền ủiện của bộ phận bỏn hàng số tiền là 692.630 ủồng thuế GTGT 10% thanh toỏn bằng TGNH.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn tiền ủiện
+ Chứng từ ghi sổ 00324/11C4
- Nghiệp vụ 10: Ngày 30/11/2013 Phân bổ tiền ăn tháng 11/2013 cho bộ phận bỏn hàng số tiền 10.658.081 ủồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Chứng từ ghi sổ số 00708/11P
- Nghiệp vụ 11: Ngày 04/12/2013 Nhận ủược giấy bỏo cú của ngõn hàng Hàng Hải Việt Nam – CNCT về khoản lãi tiền ký quỹ tháng 12/2013 sô tiền 23.333.611 ủồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Giấy báo có của ngân hàng Hàng Hải - CNCT + Chứng từ ghi sổ số 00668/12T4
- Nghiệp vụ 12: Ngày 12/12/2013 nhận ủược giấy bỏo cú của ngõn hàng Vietcombank về tiền lãi ngân hàng tháng 12/2013 số tiền 2.083.333 ủồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Giấy báo có của ngân hàng Vietcombank + Chứng từ ghi sổ số 00636/12T4
- Nghiệp vụ 13: Ngày 12/12/2013 Xuất kho nhiên liệu xăng 95 bán cho chi nhánh công ty Hàng Hải Việt Nam Vinaline Cần Thơ số tiền 1.381.991 thuế giá trị gia tăng 10% người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn số 0000531.HĐ + Chứng từ ghi sổ số 02826/12X
- Nghiệp vụ 14: Ngày 30/12/2013 thanh lý vừ xe ủó qua sử dụng cho khỏch hàng lẻ số tiền 9.090.909 ủồng thuế GTGT 10% người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Húa ủơn dịch vụ sụ 00140.HĐ + Chứng từ ghi sổ số 03014/21X
- Nghiệp vụ 15: Ngày 31/12/2013 giá vốn trạm xăng dầu tháng 12/2013 số tiền là 742.433.487 ủồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Chứng từ ghi sổ số 00755/11C4
- Nghiệp vụ 16: Ngày 31/12/2013 Xuất kho xăng 92 bán cho chi nhánh cụng ty Hàng Hải Việt Nam Vinaline Cần Thơ số tiền là 484.200 ủồng bao gồm thuế GTGT 10% người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ kế toán phát sinh có các chứng từ sau:
+ Phiếu xuất kho 01 31/12-01 + Húa ủơn số 000579.HĐ
+ Chứng từ ghi sổ số 02995.12X
…
4.1.2.2 Ghi sổ chi tiết – tổng hợp a. Ghi vào sổ tổng hợp chứng từ ghi sổ
Sau khi căn cứ vào chứng từ gốc ủể lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 02), kế toỏn ghi lần lượt cỏc chứng từ ghi sổ vào sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ theo trỡnh tự thời gian, do chứng từ ghi sổ của công ty phát sinh trong kỳ rất nhiều nên ủược tổng hợp vào bảng sau:
Bảng 4.1: Bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ quý 4 năm 2013
Đơn vị tớnh : ủồng
Số hiệu tài khỏan Số chứng
từ Trích yếu
Nợ có Số tiền Chứng
từ gốc
… … … … … …
02593/11X Xuất bán xăng 92 131 511 955.200 02
02593/11X Thuế GTGT ủầu ra 131 3331 95.520 02
02742/11X Cho thuê bãi 131 511 13.636.000 02
02742/11X Thuế GTGT ủầu ra 131 3331 1.363.600 02 02742/11X Tiền ủiện cho thuờ SH 131 511 388.000 03
02742/11X Thuế GTGT ủầu ra 131 3331 38.800 03
00324/11X Giỏ vốn tiền ủiện 632 1121 10.466.136 02 00324/11X Tiền ủiện khối DVHH 6418 1121 692.630 01 01913/11C Chi phí CT Kiên Giang 641 1111 1.848.000 01
… … … … … …
01873/11C Chi mua VPP cho TCKT 64288 1111 2.568.396 04
01873/11C Thuế GTGT ủầu vào 1331 1111 210.604 04 00623/11T4 Lãi tiền gửi NH Exim 1121 515 5.855.556 02 00668/11T4 Lãi tiền gửi ký quỹ NH
HH 1121 515 23.333.611 02
02670/11X Thu bán phế liệu 131 711 12.545.455 02 02670/11X Thuế GTGT ủầu ra 131 3331 1.254.545 02
… … … … … …
Tổng cộng 88.639.580.390
Nguồn: phòng kế toán công ty
Sau khi phản ỏnh chứng từ ghi sổ kế toỏn ủồng thời ghi vào sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ theo bảng sau: (bảng 4.2 trang 40), sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ ủược cụng ty sử dụng mẫu S02b-DN ban hành theo quyết ủịnh số 15/2006/QĐ- BTC của bộ tài chính ngày 20/03/2006.
Bảng 4.2: Ghi vào sổ ủăng ký chứng từ ghi sổ quý 4 năm 2013
ĐVT: Đồng Chứng từ ghi sổ
Số hiệu Ngày tháng Số tiền
……… ……… ………
02593/11X 14/11/2013 955.200
02593/11X 14/11/2013 95.520
02742/11X 26/11/2013 13.636.000
02742/11X 26/11/2013 388.000
02725/11X 26/11/2013 2.974.364
02826/12X 12/12/2013 1.381.991
02995/12X 31/12/2013 440.182
00324/11X 26/11/2013 10.466.136
00755/12P 31/12/2013 742.433.487
00324/11X 26/11/2013 692.630
01913/11C 14/11/2013 1.848.000
00708/11P 30/11/2013 10.280.081
00708/11P 30/11/2013 378.000
00623/11T4 18/11/2013 5.855.556
00668/12T4 4/12/2013 23.333.611
00636/12T4 12/12/2013 2.083.333
02670/11X 12/11/2013 12.545.455
……… ……… ………
+ Tổng cộng: 88.639.580.390
Nguồn : phòng kế toán công ty
* Nhận xét :
Do công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ hạch toán trên máy vi tớnh nờn số hiệu chứng từ ghi sổ ủược phõn hệ theo mục ủớch sử dụng của cụng ty và tương ủối chặt chẻ theo trỡnh tự thời gian.
b. Tình hình thực hiện ghi vào sổ chi tiết công ty
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng và sổ chi tiết bán hàng.
Do số lượng khách hàng của công ty nhiều và có nhiều sản phẩm dịch vụ nờn em chỉ trỡnh bày một sổ chi tiết ủể minh họa, mẫu sổ chi tiết ủược ỏp dụng theo quyết ủịnh số 15/2006/QĐ-BTC của bộ tài chớnh ngày 20/03/2006.
Bảng 4.3: Sổ chi tiết phải thu khách hàng – Công ty TNHH MTV 621 quý 4 năm 2013
ĐVT: ngàn ủồng
Chứng từ Số phát sinh Số dư
Ngày
Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn giải
Nợ Có Nợ có
SDDK 0
… … … …
14/11/2013 02593/11X Xuất bán
xăng 92 1.050 1.050
Cộng số phát sinh 1.050 0
Số dư cuối kỳ 1.050
Nguồn: phòng kế toán công ty
Bảng 4.4: Sổ chi tiết nhiên liệu xăng 92 của công ty quý 4 năm 2013
Đơn vị tớnh : ngàn ủồng
Chứng từ Số phát sinh Số dư
Ngày
Ghi sổ Số hiệu Ngày tháng
Diễn
giải Nợ Có Nợ có
SDDK 343.296
… … … … … … … …
22/11/2013 00691/11P Giá vốn
xăng 592.210
… … … … … … … …
Cộng số phát sinh 735.646 748.245
Số dư cuối kỳ 330.697
Nguồn: phòng kế toán công ty
* Nhận xét :
Sổ chi tiết cụng ty phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh cụng nợ theo từng ủối tượng khách hàng và nhà cung cấp, theo dõi hàng hóa xuất bán nên kịp thời lập báo cáo tồn kho khi có yêu cầu.
c. Tình hình ghi vào sổ cái công ty
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ ủược lập kế toỏn tiến hành ghi sổ cỏi theo mẫu S02c1-DN ban hành 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính.
* Nhận xột : Trỡnh tự ghi sổ cỏi của cụng ty tương ủối chặt chẻ, số liệu ủược hạch toỏn chớnh xỏc: (xem bảng 4.5 ủến bảng 4.11)
Đơn vị tớnh : ủồng Bảng 4.5: Sổ cái tài khoản 511, quý 4 - 2013
Số Ch.từ Ngày PS Số CTCT Ngày CTCT
Tên
hàng Diễn giải TK
ĐƯ Số PS Nợ Số PS Có
… … … …
02593/11X 14/11/2013 0001650.AA/ 14/11/2013 KD xăng dầu bán lẻ 131 955.200 02742/11X 27/11/2013 001887.AA/ 26/11/2013 Điện SH (cty Ngoài
Cảng) 131 388.000
02742/11X 27/11/2013 001887.AA/ 26/11/2013 Cho thuê bãi … 112 13.636.000
02749/11X 27/11/2013 001894.AA/ 27/11/2013 Cho thuê VP 131 3.636.364
02749/11X 27/11/2013 001894.AA/ 27/11/2013 Điện SH (cty Ngoài
Cảng 1111 265.909
… … … …
00901/12PA 31/12/2013 00901/12PA 31/12/2013 Kết chuyển 9111 8.071.488.498
Cộng SPS : 8.071.488.498 8.071.488.498 Lũy kế quý 3 39.847.161.080 39.847.161.080
(Nguồn : phòng kế toán công ty)
46
Đơn vị tớnh : ủồng Bảng 4.6: Sổ cái tài khoản 632, quý 4 - 2013
Số Ch.từ Ngày PS Số CTCT
Ngày CTCT
Họ và
Tên Diễn giải TK
ĐƯ Số PS Nợ Số PS Có
…. …. …. …. … …. … ... ….
00691/11P 22/11/2013 22/11/2013 Gía vốn xăng T11 15613 592.210.453 00324/11C4 26/11/2013 26/11/2013 Giỏ vốn tiền ủiện
T11/2013 (CT228-NT) 1121 10.466.136 00755/11P 31/12/2013 31/12/2013 Giá vốn nhiên liệu trạm
xăng dầu T12/2013 15613 742.433.487
….. …. …. …. …. …. … ... ....
00741/12PA 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển chi phí giá
vốn 911 7.180.637.793
Cộng số phát sinh: 7.180.637.793 7.180.637.793 Lũy kế quý 3 34.771.189.833 34.771.189.833
(Nguồn : phòng kế toán công ty)
Đơn vị tớnh: ủồng Bảng 4.7: Sổ cái tài khoản 641, quý 4 - 2013
Số Ch.từ Ngày PS Số CTCT
Ngày
CTCT Họ tên Diễn giải TK
Đ.ứng Số PS Nợ Số PS Có
…… …………. …… ………… …… ………. …… ……… ………
00324/11C4 26/11/2013 26/11/2013 Tiền ủiện khối DVHH
T11/2013 1121 692.630
00708/11P 30/11/2013 30/11/2013 Phân bổ tiền ăn T11/2013
khối DVTH 334 10.658.081
00799/12P 31/12/2013 31/12/2013
Hạch toán bổ sung tiền ăn 2013 khối DV theo QD 04/QD-CHD
334 20.963.632
…… …… …… ………… …… ………. …… …………. ………
00772/12P 31/12/2013 31/12/2013 K/C Chi phí bán hàng: 911 114.133.328 Cộng số phát sinh: 114.133.328 114.133.328 Lũy kế quý 3 566.162.262 566.162.262
(Nguồn : phòng kế toán công ty)
48
Đơn vị tớnh: ủồng Bảng 4.8: Sổ cái tài khoản 642, quý 4 - 2013
Số Ch.từ Ngày PS Số CTCT Ngày CTCT Họ tên Diễn giải TK
ĐƯ Số PS Nợ Số PS Có
…… …………. …………. ……… ……… ……… …… ………… ………
01873/11C 07/11/2013 1090804. 07/11/2013 Chi mua VPP cho
TCKT 11111 2.568.396
0913/11C 14/11/2013 14/11/2013 Chi phí c.tác Kiên
Giang 11111 1.848.000
00725/12P 20/12/2013 20/12/2013 Phân bổ Khấu hao
TSCĐ T12/2013 21431 3.523.551
…… …… …………. ……… ……… ……… …… …………. ………
00773/12P 31/12/2013 31/12/2013 K/C Chi phí quản lý: 911 1.431.469.945 Cộng số phát sinh: 1.431.469.945 1.431.469.945 Lũy kế quý 3 6.682.959.252 6.682.959.252
(Nguồn : phòng kế toán công ty)
Đơn vị tớnh: ủồng Bảng 4.9: Sổ cái tài khoản 515, quý 4 - 2013
Số Ch.từ Ngày PS Số CTCT
Ngày
CTCT Họ tên Diễn giải TK
ĐƯ Số PS Nợ Số PS Có
…… …………. ……
……. ………… …………. ……… …… ……… ………
00623/11T4 18/11/2013 18/11/2013 EXIMBANK Lãi TGNH
T11/2013 1121 5.855.556
00668/12T4 04/12/2013 04/12/2013 Hàng Hải -
CNCT Lãi tiền ký quỹ 1121 23.333.611
00636/12T4 12/12/2013 12/12/2013 Vietcombank Lãi TGNH
T12/2013 1121 2.083.333
…… …… ……
……. ………… …………. ……… …… …………. ………
00953/12PA 31/12/2013 31/12/2013 K/C Doanh thu tài
chính: 911 488.974.322
Cộng số phát sinh: 488.974.322 488.974.322 Lũy kế quý 3 1.995.773.502 1.995.773.502
(Nguồn : phòng kế toán công ty)
50
Đơn vị tớnh : ủồng Bảng 4.10: Sổ cái tài khoản 711, quý 4 - 2013
Số Ch.từ Ngày PS Số CTCT Ngày
CTCT Họ tên Diễn giải TK
Đ.ứng Số PS Nợ Số PS Có
…………. …………. …………
. ………… …………. ……… … ………… …………
02670/11X 22/11/2013 001836 12/11/2013 Khách hàng lẻ Thu bán phế liệu 131 12.545.455 00806/12X 31/12/2013 31/12/2013
CTy TNHH MTV MINH HOA 2
Trả thừa công nợ 131 17.999
03014/12X 31/12/2013 000140 30/12/2013 Khỏch hàng lẻ Thanh lý vỏ xe ủó
qua sử dụng 131 9.090.909
…………. …… …………
. ………… …………. ……… … ………… …………
00954/12PA 31/12/2013 31/12/2013 K/C Thu nhập
khác: 911 21.654.379
Cộng số phát sinh: 21.654.379 21.654.379 Lũy kế quý 3 217.959.653 217.959.653
(Nguồn : phòng kế toán công ty)
Đơn vị tớnh : ủồng Bảng 4.11: Sổ cái tài khoản 911, quý 4 - 2013
- Sau khi tập hợp tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan ủến tài khoản xỏc ủịnh kết quả kịnh doanh của doanh nghiệp kế toỏn tiến hành lập cỏo cỏo kết quả hoạt ủộng kinh doanh và bỏo cỏo khỏc,…
Số Ch.từ Ngày PS Số
CTCT Ngày CTCT Diễn giải TK
Đ.ứng Số PS Nợ Số PS Có
... ... ... ... ... ... ... ...
00901/12PA 31/12/2012 31/12/2012 K/C Doanh thu bán hàng 511 8.071.488.498
00952/12PA 31/12/2012 31/12/2012 K/C Doanh thu nội bộ 512 150.680.810
00741/12PA 31/12/2012 31/12/2012 K/C Chi phí giá vốn 632 7.180.637.793 00772/12P 31/12/2012 31/12/2012 K/C Chi phí bán hàng 641 114.133.328 00773/12P 31/12/2012 31/12/2012 K/C Chi phí quản lý 642 1.431.469.945
00953/12PA 31/12/2012 31/12/2012 K/C Doanh thu tài chính 515 488.974.322
31/12/2012 31/12/2012 K/C Chi phí tài chính 635 0
00954/12PA 31/12/2012 31/12/2012 K/C Thu nhập khác 711 21.654.379
31/12/2012 31/12/2012 K/C Chi phí khác 811 0
00960/12PA 31/12/2013 31/12/2013 K/C Lãi 421 6.556.943
Cộng số phát sinh: 8.732.798.009 8.732.798.009
(Nguồn : phòng kế toán công ty)