2.5. Phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
2.5.1. Phân tích chung chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải biết kết hợp 3 yếu tố cơ bản đó là: tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động. Hao phí của những yếu tố này biểu hiện dưới hình thức gọi là chi phí sản xuất.
Giá thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ các khoản hao phí về lao động sống và lao động vật hoá liên quan đến khối lượng công tác, sản phẩm lao vụ đã hoàn thành.
Giá thành sản phẩm là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả sử dụng tài sản vật tư, lao động, tiền vốn trong quá trình sản xuất cũng như tính đúng đắn của các giải pháp tổ chức, kinh tế, kỹ thuật. Những chi phí đưa vào giá thành sản phẩm phản ánh được giá trị thực của các tư liệu sản xuất tiêu dùng cho sản xuất và các khoản chi tiêu khác có liên quan tới việc bù đắp giản đơn hao phí, lao động sống. Kết quả thu được là sản phẩm, công việc lao vụ đã hoàn thành đánh giá được mức độ bù đắp chi phí và hiệu quả của chi phí.
Do đó việc phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm giúp cho nhà quản lý đánh gía đúng thực trạng của doanh nghiệp mình, tìm ra nguyên nhân làm tăng hoặc giảm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm để có những biện pháp hạ giá thành hoặc duy trì hiệu quả làm giảm giá thành.Ngoài ra phân tích chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm còn cho biết thông tin để lập kế hoạch giá thành, đề ra chiến lược kinh doanh.
Một quy luật của ngành công nghiệp mỏ là điều kiện khai thác ngày cảng trở lên khó khăn, cùng với việc biến động của giá cả thị trường.
Sự lãng phí hay tiết kiệm giá thành được thể hiện rõ hơn ở giá thành đơn vị.
Giá thành toàn bộ 1 tấn than giảm so với kỳ trước là 9,42%. Kết quả này cho thấy tình hình giá thành sản phẩm của Công ty đang có chiều hướng tốt.
So với năm trước sự tăng giảm giá thành ở một số các yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn cụ thể như sau:
+ Chi phí nguyên vật liệu giảm 146.485 triệu đồng tương đương giảm 22,33%
so với năm 2015 và tăng so với kế hoạch là 20.114 triệu tương ứng tăng 4,11% so với kế hoạch.
+ Chi phí nhiên liệu giảm 48.494 triệu tương ứng giảm 35,34% so với năm 2015 và giảm 2.575 triệu tương ứng giảm 11,02% so với kế hoạch. Nguyên nhân là do ảnh hưởng giá dầu giảm cùng với đó là sự quản lý chặt chẽ trong công tác tiết kiệm nhiên liệu.
+ Chi phí nhân công tăng 13.820 triệu tương ứng tăng 13,64% so với năm 2015 và tăng 6.525 triệu đồng tương ứng tăng 21,92% so với kế hoạch.
+ Khấu hao tài sản cố định tăng 44,13% so với năm 2015 và tăng 1,15% so với kế hoạch.
+ Chi phí khác bằng tiền tăng 7,85% so với năm 2015 và tăng 22% so với kế hoạch .
Phân tích giá thành tổng sản lượng qua bảng 2-18 cho thấy giá thành tổng sản lượng năm 2016 giảm so với thực hiện năm 2015 nhưng lại tăng so với kế hoạch đề rà. Để thấy rõ sự giảm trong giá thành tổng sản lượng có thực sự tiết kiệm hay không, cần phải liên hệ đến sản lượng than sạch sản xuất để có kết luận chính xác.
+ So với năm 2015: Lượng tăng giảm tương đối về TGT TGT2016 – TGT2015 x (SL2016:SL2015)
= 2.233.609 – 2.783.433x (2.314.969:2.361.095)
= -256.996 (triệu đồng)
So với thực hiện 2015 năm 2016 Công ty đã thực hiện tiết kiệm tương đối về giá thành tổng sản lượng là: 256.996 triệu đồng.
+ So với kế hoạch 2016:
TGTTH2016 – TGTKH2016 x (SLTH2016:SLKH2016)
= 2.472.090 – 2.233.609 x (2.314.969:2.117.000)
= 29.607 (triệu đồng)
Như vậy, giá thành tổng hợp sản lượng thực hiện 2016 Công ty đã thực hiện lãng phí tương đối về giá thành tổng sản lượng so với kế hoạch là: 29.607 triệu đồng.
Bảng 2-18:Bảng phân tích chung giá thành theo yếu tố chi phí
STT Các yếu tố chi phÝ
TH 2015 KH 2016 TH 2016 SS TH16/TH15 SS TH16/TH16
Tổng CP GTĐV Tổng CP GTĐV Tổng CP GTĐV Tổng
CP GTĐV Tổng
CP GT§V
(Tr®) (®/®v) (Tr®) (®/®v) (Tr®) (®/®v) (%) (%) (%) (%) 1 Vật liệu 655.857 277.777 489.258 231.109 509.372 220.034 77,67 79,21 104,11 95,21 2 Nhiên liệu 141.171 59.790 95.252 44.994 92.677 40.034 65,65 66,96 97,30 88,98 3 §éng lùc 44.843 18.992 44.252 20.903 43.153 18.641 96,23 98,15 97,52 89,18 4 TiÒn lương 631.997 267.671 639.292 301.980 645.817 235.777 86,36 88,08 101,02 78,08
5 BHXH,BHYT,KPC
§ 49.384 20.916 52.725 24.906 53.500 23.110 108,33 110,49
101,47 92,79 6 KhÊu hao TSC§ 366.599 155.267 370.000 100.209 374.271 161.674 102,09 104,13 176,42 101,15 7 CPDV mua ngoài 474.833 201.107 362.238 171.109 401.699 173.522 84,6 86,28 110,89 101,41
8 CP khác bằng
tiÒn 418.749 177.354 338.450 159.872 451.601 195.079 107,85 109,99
133,43 122,02 9 Giá thành toàn 2.783.43
3
1.178.874 2.233.609 1.055.08 2
2.472.090 1.067.87 2
88,81 90,58 110,68 101,21
bé
SL tÝnh GT (tÊn) 2.361.095 2.117.000 2.314.969