CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thiết kế nghiên cứu
3.2.3 Mô hình hồi quy các yếu tố QTCT ảnh hưởng đến chất lượng thông tin BCTC
Để đánh giá sự tác động các đặc tính QTCT đến chất lượng thông tin BCTC, luận án sử dụng mô hình hồi quy đa biến. Trong đó, biến phụ thuộc là chất lượng thông tin BCTC, biến độc lập là 7 thuộc tính của QTCT. Cụ thể mô hình được xây dựng như sau:
CLBCTC = 0 + 1ĐLHĐQT + 2KNCD + 3CGHĐQTĐL + 4SLCH + 5ĐLBKS + 6CGBKS + 7KTNB + ei
Các biến được mô tả, đo lường ở Bảng 3.1:
Bảng 3.1: Mô tả biến, ký hiệu, loại biến vá cách thức đo lường
Tên biến Loại biến Mô tả Đo lường
Biến phụ thuộc
CLBCTC Định lượng Chất lượng thông tin BCTC dựa vào các đặc tính chất lượng theo FASB và IASB 2010
Tổng số điểm của các thuộc tính tạo nên các đặc tính chất lượng từng công ty
Biến độc lập
ĐLHĐQT Định lượng Thành viên HĐQT độc lập
Tỷ lệ số thành viên HĐQT độc lập trên tổng số thành viên HĐQT
KNCD Định tính Kiêm nhiệm Chủ tịch HĐQT và Tổng giám đốc
Biến giả: 0: không kiêm nhiệm; 1: kiêm nhiệm
CGHĐQTĐL Định tính Thành viên HĐQT độc lập có chuyên môn
Biến giả: 0: không có TV có chuyên môn về kế toán tài chính; 1: Có
SLCH Định lượng Số lượng cuộc họp của HĐQT trong năm
Tổng số lượng cuộc họp của HĐQT trong năm 2012
ĐLBKS Định lượng Thành viên BKS độc lập
Tỷ lệ số thành viên BKS độc lập không phải là nhân viên công ty trên tổng số thành viên BKS
CGBKS Định lượng Số lượng thành viên có chuyên môn trong tổng số thành viên BKS
Tỷ lệ số thành viên BKS có chuyên môn về kế toán tài chính trên tổng số thành viên BKS
KTNB Định tính Cty có chức năng KTNB
Biến giả: 0: không có; 1: Có
Biến điều tiết
QMCT Định tính Quy mô công ty (*)Tổng tài sản trên BCĐKT ngày 31/12/2012 (tỷ đồng) Nhỏ: 1; TB: 2; Lớn: 3 VNN Định tính Tỷ lệ vốn nhà nước 0: không có VNN
trên vốn điều lệ 1: VNN 0<50%
2: VNN >50%
Hệ số hồi quy riêng từng phần
ei Sai số
(*): Bảng 3.2: Bảng biến giả cho biến QMCT
Quy mô Tổng tài sản (tỷ đồng)
Định tính Lớn 7.981 đến 176.308 3 Trung bình 336 đến 7980 2
Nhỏ 15 đến 335 1
3.2.4 Mô tả dữ liệu và phương pháp thu thập thông tin
Có hai cách tiếp cận để nghiên cứu đo lường chất lượng thông tin BCTC cũng như các yếu tố tác động đến chúng. Cách thứ nhất, nghiên cứu theo nhiều mốc thời gian cho nhiều công ty. Ưu điểm của cách này nhằm đánh giá đối tượng nghiên cứu theo các mốc thời gian. Thông thường, cách nghiên cứu này nhằm quan sát các đối tượng nghiên cứu khi có sự thay đổi về chính sách liên quan đến đối tượng nghiên cứu. Cách tiếp cận thứ hai, là nghiên cứu tại một thời điểm, cách tiếp cận này được nhiều nhà nghiên cứu trên thế giới vận dụng. Cách này phản ánh thực trạng tại thời điểm nghiên cứu. Luận án sử dụng cách tiếp cận thứ hai, và sử dụng dữ liệu có liên quan trong năm 2012 là năm đầu tiên thông tư 121 về QTCT và thông tư 52 về công bố thông tin có hiệu lực.
Nguồn dữ liệu chính để thu thập là các công ty niêm yết tại HOSE và HNX.
Tính đến ngày 31/12/2012 HOSE có 297 doanh nghiệp, HNX có 367 doanh nghiệp niêm yết. Tuy nhiên, để phù hợp với điều kiện dữ liệu so sánh [S3], nên mẫu chỉ giới hạn những công ty thành lập từ năm 2007 trở về trước, gồm 196 doanh nghiệp.
Tuy nhiên, trong quá trình thu thập thông tin có một doanh nghiệp thuộc HNX không thu thập được dữ liệu. Như vậy mẫu cuối cùng được chọn để khảo sát 195 doanh nghiệp, cụ thể HOSE 107 doanh nghiệp, HNX 88 doanh nghiệp (Phụ lục 7).
Số lượng mẫu này phù hợp với công thức mẫu cho mô hình hồi quy đa biến, với công thức này yêu cầu mẫu tối thiểu là: n ≥ 50 + 8p, trong đó: n kích thước mẫu tối thiểu, p số lượng biến độc lập (Nguyễn Đình Thọ, 2011, tr 499). Như vậy, số lượng mẫu tối thiểu trong trường hợp của luận án là: 50 + 8 x 7 = 106. Số lượng mẫu trong luận án lựa chọn là 195 > 106 là phù hợp.
Các tài liệu dùng để thu thập và quan sát bao gồm: (a) BCTN năm 2012 (Phụ lục 8), (b) Báo cáo quản trị 2012, (c) BCTC quý 4-2012, (d) Bản cáo bạch. Các tài liệu này được lấy từ website: www.vietstock.vn.