CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI NSNN TẠI PHÕNG TÀI CHÍNH KẾ HOẠCH THỊ XÃ TÂN UYÊN TỈNH BÌNH DƯƠNG
2.3 Đánh giá về công tác kiểm soát nội bộ đối với kiểm soát chi tại phòng Tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dương
2.3.2 Đánh giá thực trạng kiểm soát chi ngân sách tại phòng Tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên tỉnh Bình Dương tại Việt Nam
2.3.2.1 Ưu điểm
Chi NSNN từng bước được cơ cấu lại theo hướng xóa bỏ cơ chế xin - cho, thực hiện cơ chế tự chủ về tài chính, tự chịu trách nhiệm về biên chế, tăng chi đầu tƣ xã hội, cơ sở hạ tầng, phát triển nguồn nhân lực, xóa đói giảm nghèo, phát triển nông nghiệp - nông thôn, bảo vệ môi trường, củng cố an ninh - quốc phòng. Nâng cao năng lực quản lý nhà nước trong chi ngân sách đảm bảo chi ngân sách ngày càng tiết kiệm và hiệu quả cao.
UBND thị xã điều hành NSNN ngày càng chủ động và linh hoạt hơn, NSNN luôn trở thành công cụ đắc lực thực hiện kế hoạch phát triển KTXH, thực hiện chủ trương lớn của UBND tỉnh trong thu hút đầu tư và kích cầu tiêu dùng để phát triển sản xuất, tăng chi đầu tƣ phát triển, hỗ trợ phát triển cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lĩnh vực nông nghiệp.
Chính sách, chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu đối với một số khoản chi chủ yếu đã đƣợc chuẩn hóa, từ đó phát huy tính năng động sáng tạo của các phòng, ban, các xã, phường trong quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước.
Quy trình lập, chấp hành dự toán chi và quyết toán ngân sách đã đƣợc các phòng, ban, các xã, phường trên địa bàn thị xã chấp hành nghiêm túc.
2.3.2.2 Nhược điểm
* Đối với quản lý chi đầu tư phát triển:
- Thứ nhất, kế hoạch chi đầu tƣ phát triển hàng năm của thị xã chƣa đƣợc xây dựng một cách chặt chẽ, khoa học, nhiều trường hợp chưa đảm bảo quy định, gây lãng phí và hiệu quả đầu tƣ thấp.
- Thứ hai, chất lƣợng các đơn vị tƣ vấn chƣa cao nhất là tƣ vấn lập hồ sơ thiết kế kỹ thuật bản vẽ thi công, tổng mức đầu tƣ, thẩm định dự án, thẩm định báo cáo kinh tế kỹ thuật, tổng mức đầu tƣ còn nhiều sai sót về khối lƣợng, đơn giá, định mức kinh tế kỹ thuật .v.v... kết quả là phải xử lý khối lƣợng phát sinh, điều chỉnh lại thiết kế, điều chỉnh tổng mức đầu tƣ.
- Thứ ba, thời gian từ lúc đƣợc UBND tỉnh phân bổ đến khi ghi kế hoạch do phòng Tài chính kế hoạch tham mưu thường rất chậm do phải chờ đến kỳ họp HĐND mới trình để ban hành nghị quyết dẫn đến tiến độ triển khai các dự án chậm
(trung bình khoảng 6 tháng), không đảm bảo hoàn thành trong năm nhất là một số dự án lớn dẫn đến chuyển tiếp, chuyển nợ tạm ứng nhiều.
- Thứ tƣ, việc tính toán xác định giá trị chỉ định thầu của chủ đầu tƣ nhiều trường hợp chưa chính xác, chất lượng công tác đấu thầu chưa cao. Công tác nghiệm thu nhiều trường hợp còn sơ sài, chưa đảm bảo đầy đủ thủ tục theo quy định, chất lƣợng k m, mau xuống cấp; công tác tƣ vấn giám sát chƣa cao, nhiều đơn vị tư vấn giám sát không đảm bảo có mặt tại hiện trường đúng theo quy định của hợp đồng, chất lƣợng giám sát k m.
- Thứ năm, bộ máy quản lý chi đầu tƣ còn nhiều bất cập chƣa đáp ứng được yêu cầu quản lý. Phòng tài chính kế hoạch là cơ quan tham mưu giúp UBND thị xã trong công tác quản lý nhà nước về đầu tư và xây dựng nhưng chưa nghiên cứu kỹ các văn bản dẫn đến tham mưu giao chủ đầu tư một số công trình không đúng quy định, công tác thẩm định chủ trương đầu tư, kế hoạch đấu thầu thường rất chậm, trễ hạn so với quy định.
- Thứ sáu, công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ chƣa thật sự chặt chẽ.
Theo qui định của Bộ Tài chính, KBNN thị xã có trách nhiệm kiểm soát chi đầu tƣ, đảm bảo nguồn vốn đầu tƣ đƣợc sử dụng đúng mục đích và có hiệu quả. Tuy nhiên trong những năm qua, sự kiểm soát chi đầu tƣ của KBNN thị xã còn hạn chế.
- Thứ bảy, công tác lập báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ công trình, hạng mục công trình hoàn thành của các chủ đầu tư thường chưa chậm so với quy định, chất lƣợng báo cáo còn nhiều sai sót, thiếu mẫu biểu theo quy định. Công tác thẩm định, phê duyệt quyết toán của phòng tài chính kế hoạch vẫn còn chậm, trễ so với thời gian quy định.
Nguyên nhân:
- Thiếu niêm yết công khai và tổ chức tập huấn các quy định về hồ sơ, thủ tục thanh toán vốn đầu tƣ mới ban hành; thời gian thanh toán chƣa đảm bảo theo quy định. KBNN thường bị các chủ đầu tư kêu ca, phàn nàn, cho rằng còn sách nhiễu, cứng nhắc, đôi khi quá máy móc trong giải quyết hồ sơ thanh toán (hồ sơ thanh toán qua KBNN chỉ vỏn vẹn có 3 biểu mẫu nhƣng mỗi lần kiểm soát chỉ sữa một chữ, một dòng, một biểu nếu sai phải ký lại toàn bộ nhiều lần dẫn đến mất rất nhiều thời gian và tốn k m cho các chủ đầu tư và đơn vị thụ hưởng).
- Công tác phối kết hợp giữa KBNN và Phòng Tài chính kế hoạch thị xã
chưa chặt chẽ. KBNN thường không đảm bảo chế độ báo cáo về kết quả thanh toán vốn đầu tƣ quý, năm cho cơ quan tài chính để tổng hợp vào báo cáo thu chi NSNN định kỳ theo quy định.
- Bố trí vốn đầu tƣ còn dài trải, phân tán, chƣa định hình cơ cấu, tỷ lệ phân bổ vốn đầu tƣ cho từng ngành, theo lĩnh vực, còn bị động do phụ thuộc vào phân cấp vốn đầu tƣ của tỉnh hàng năm. Nhiều lĩnh vực rất cần thiết phải đầu tƣ nhƣng chưa được quan tâm đúng mức như: cải thiện vệ sinh môi trường, giao thông nông thôn, điện chiếu sáng, cải tạo mở rộng các trục giao thông chính của thị xã…
- Nhiều công trình chƣa đƣợc thẩm định sự cần thiết đầu tƣ một cách chặt chẽ, chƣa xác định chắc chắn hiệu quả KTXH sau đầu tƣ của công trình đó mang lại hoặc hiệu quả sau đầu tƣ thấp nhƣng vẫn đƣợc bố trí kế hoạch vốn (Nhà văn hóa các ấp, khu phố, Trung tâm văn hóa các xã, phường).
* Đối với quản lý chi thường xuyên
Những tồn tại, yếu k m trên lĩnh vực quản lý chi thường xuyên tập trung ở các vấn đề nhƣ: xây dựng định mức chi, lập dự toán chi, tổ chức chấp hành dự toán và quyết toán các khoản chi thường xuyên.
- Thứ nhất, công tác xây dựng định mức chi:
Đối với việc xây dựng định mức phân bổ ngân sách: thẩm quyền này thuộc về HĐND và UBND tỉnh đƣợc ban hành trong thời kỳ ổn định ngân sách 2011-2015, các định mức này tương đối toàn diện trên các lĩnh vực để làm cơ sở xây dựng dự toán chi ngân sách cho ngân sách cấp huyện, thị xã, thành phố. Tuy nhiên, các định mức này cũng bộc lộ nhiều hạn chế.
Nguyên nhân:
+ Căn cứ để xây dựng định mức chƣa đủ cơ sở khoa học vững chắc, chƣa thật sự bao quát toàn diện các lĩnh vực của đời sống xã hội, nhiều khi vẫn còn mang tính bình quân. Đối với khối thị xã, thành phố các định mức phần lớn chỉ dựa trên tiêu chí dân số mà chƣa xem x t đến điều kiện KTXH và các yếu tố đặc thù của từng địa phương.
+ Định mức phân bổ chưa phù hợp với thực tiễn và thường lạc hậu khá xa so với nhu cầu. Điều này thể hiện rõ n t nhất ở định mức chi hành chính, dẫn đến trong quá trình chấp hành dự toán các đơn vị sử dụng ngân sách gặp khó khăn, thường là các đơn vị có tổng hệ số lương cao (số CBCC có thời gian công tác lâu
năm nhiều) thì gặp khó khăn. Điều này cũng gây khó khăn trong công tác quản lý của phòng Tài chính kế hoạch thị xã, phải xem x t bổ sung dự toán chi thường xuyên mới đảm bảo hoạt động của đơn vị dẫn đến chi thường xuyên vượt dự toán.
+ Nhiều nội dung chi đƣợc tính chung vào định mức phân bổ ngân sách như chi sửa chữa trường lớp, sửa chữa tài sản cố định v.v… những nội dung này xem như được tính trong chi thường xuyên của các đơn vị, đơn vị tự cân đối bằng hình thức tiết kiệm chi thường xuyên để sửa chữa.
+ Đối với việc xây dựng định mức sử dụng ngân sách: Thực tế HĐND tỉnh Bình Dương đã ban hành nhiều định mức sử dụng ngân sách ở địa phương trong đó tập trung vào các nội dung chi hành chính nhƣ chế độ hội nghị, công tác phí, tàu xe ph p, sử dụng phương tiện thông tin liên lạc, chế độ phụ cấp cho cán bộ xã, phường, công an xã… Tuy nhiên phần lớn các định mức đều lạc hậu và chậm đƣợc sửa đổi bổ sung cho phù hợp và gây khó khăn trong công tác quản lý, là kẽ hở tạo ra sự không trung thực của một bộ phận cán bộ, công chức.
- Thứ hai, công tác lập dự toán chi thường xuyên:
Công tác lập dự toán, bảo vệ dự toán, nhận quyết định phân bổ dự toán ngân sách thường là không đủ thời gian chuẩn bị do thời gian giữa kỳ họp HĐND tỉnh và HĐND thị xã quá ngắn.
Nguyên nhân:
+ Phương án phân bổ ngân sách cấp thị xã thuộc tỉnh hoàn toàn phụ thuộc vào phân cấp ngân sách, tỷ lệ điều tiết giữa các cấp ngân sách, định mức phân bổ ngân sách của cấp trên nên thường cứng nhắc, bị động, một số lĩnh vực mang tính chất bình quân dẫn đến tình trạng có nơi thừa nơi thiếu.
+ Quy trình lập dự toán chi thường xuyên theo quy định của Luật NSNN rất phức tạp, đòi hỏi phải thực hiện qua nhiều bước, tốn k m rất nhiều thời gian và công sức của các đơn vị cơ sở và cơ quan tài chính các cấp. Hạn chế lớn nhất ở đây là trình độ xây dựng dự toán của các đơn vị sử dụng ngân sách còn yếu, thường không đảm bảo quy định cả về căn cứ, nội dung, phương pháp, trình tự, hệ thống mẫu biểu, thời gian, chủ yếu là lập cho có. Trong thực tế công tác lập và thảo luận dự toán còn mang nặng tính hình thức thiếu dân chủ, áp đặt một chiều từ trên xuống.
- Thứ ba, việc chấp hành dự toán chi thường xuyên:
Do việc phân bổ dự toán chưa thực sự sát hợp với như cầu chi nên thường xảy ra tình trạng có mục (nội dung) thừa, mục (nội dung) thiếu, dẫn đến cuối năm phải điều chỉnh chuyển mục, thậm chí có một số đơn vị phải bổ sung gây khó khăn cho công tác quản lý của phòng Tài chính kế hoạch và kiểm soát chi của KBNN.
Tình trạng lãng phí trong chi thường xuyên còn lớn và tương đối phổ biến.
Thể hiện ở việc mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc không đúng tiêu chuẩn, định mức; chi tổ chức hội nghị, họp mặt, các lễ hội, các ngày kỷ niệm còn mang tính chất phô trương, hình thức, gây tốn k m cho ngân sách;
Nguyên nhân:
+ Công tác thanh tra kiểm tra tuy có tiến hành thường xuyên nhưng chưa mang lại hiệu quả cao, nhiều trường hợp còn nể nang, ngại va chạm, chưa xử ký kiên quyết đối với các đơn vị có sai phạm về tài chính ngân sách, chƣa kết hợp được thanh tra với phân tích hiệu quả sử dụng kinh phí chi thường xuyên để tham mưu các biện pháp nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng ngân sách.
+ Công tác kiểm soát chi của KBNN cơ bản bảo đảm đúng quy định, tuy nhiên cũng còn nhiều trường hợp bị “lọt lưới”, mặt khác công tác cải cách thủ tục hành chính của KBNN còn chậm, giải quyết công việc đôi khi còn cứng nhắc, gây khó khăn cho các đơn vị sử dụng ngân sách trong quan hệ giao dịch với kho bạc.
Nhiều đơn vị sử dụng ngân sách thường phàn nàn KBNN còn có thái độ quan liêu, của quyền, sách nhiễu. Chế độ thông tin báo cáo của KBNN cho cơ quan tài chính cùng cấp thường chưa đầy đủ và không kịp thời.
+ Công tác công khai ngân sách của các cấp ngân sách, các đơn vị sử dụng ngân sách chƣa đƣợc quan tâm thực hiện một cách nghiêm túc, không đảm bảo đầy đủ về nội dung, hình thức công khai. Đối với xã, phường thì nội dung công khai các khoản huy động nhân dân đóng góp xây dựng cơ sở hạ tầng chƣa đƣợc thực hiện nghiêm túc.
- Thứ tư, công tác quyết toán chi thường xuyên:
Báo cáo quyết toán của các đơn vị sử dụng ngân sách thường chưa đảm bảo theo quy định về thời gian, hệ thống mẫu biểu (nhất là báo cáo tăng giảm tài sản cố định, thuyết minh báo cáo tài chính thiếu phân tích chi tiết các khoản chi khác, tiếp khách, mua sắm…), chất lượng báo cáo chưa cao, nhiều trường hợp chưa
khớp đúng giữa chi tiết và tổng hợp.
Chất lƣợng công tác thẩm định, x t duyệt báo cáo quyết toán chƣa cao, đôi khi còn mang tính hình thức, chƣa kiên quyết xử lý xuất toán đối với các khoản chi không đúng quy định. Công tác x t duyệt báo cáo quyết toán thường chỉ dừng lại ở việc xác định số liệu thu, chi trong năm của đơn vị chƣa phân tích, đánh giá số liệu quyết toán đó để rút ra bài học kinh nghiệm về việc chấp hành dự toán để nâng cao chất lƣợng quản lý, sử dụng ngân sách.
Nguyên nhân:
Về quy trình mặc dù phòng Tài chính kế hoạch đã rất cố gắng bố trí nhân sự để tuân thủ quy trình, thủ tục, phương pháp lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán chi thường xuyên theo quy định nhưng vẫn còn nhiều thiếu sót hoặc bỏ bớt một số công đoạn điều này xuất phát từ các nguyên nhân chủ quan và khách quan nhất định, cụ thể: Trình độ CBCC quản lý còn hạn chế, chƣa cập nhật kịp thời các văn bản thay đổi chế độ chi tiêu của cấp trên, chưa hướng dẫn kịp thời các thay đổi đến các đơn vị sử dụng dự toán chi thường xuyên, công việc quá nhiều so với đội ngũ CBCC đƣợc giao theo biên chế, chƣa sâu sát với thực tế nên nhiều nội dung không thuyết minh đƣợc với Sở Tài chính để đƣợc cấp bổ sung kinh phí phát sinh ngoài dự toán và một số đơn vị sử dụng ngân sách bị vƣợt so với dự toán đƣợc sử dụng phải nộp hoàn trả, chất lƣợng công tác thẩm tra quyết toán chƣa cao dẫn đến tình trạng đơn vị sử dụng ngân sách còn nhiều sai phạm khi có Đoàn thanh, kiểm tra về kiểm tra tại thị xã bị phát hiện phải xử lý kỷ luật và thu hồi tiền nộp ngân sách.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 tác giả trình bày thực trạng công tác kiểm soát chi tại phòng tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên cụ thể là đã trình bày đƣợc tổng quan về quá trình hình thành của phòng tài chính kế hoạch, vị trí chức năng, nhiệm vụ quyền hạn và cơ cấu tổ chức quản lý của phòng Tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên; mô tả thực trạng về tình hình chi ngân sách trong các năm qua, khảo sát thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN tại phòng Tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên thông qua kết quả khảo sát dựa trên bảng câu hỏi khảo sát về hệ thống KSNB trong công tác kiểm soát chi NSNN và kiểm soát chi ở 2 quy trình cụ thể là chi đầu tƣ phát triển và chi thường xuyên. Từ đó đánh giá thực trạng, những kết quả đạt được và những hạn chế, nhận diện đƣợc nguyên nhân gây ra hạn chế là cơ sở để tác giả đƣa ra các giải pháp và kiến nghị phù hợp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB đối với công tác kiểm soát chi NSNN tại phòng Tài chính kế hoạch thị xã Tân Uyên.