C/ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ C.1/ Môi trường kiểm soát:
B/ Khoản mục doanh thu:
B.1/ Doanh thu môi giới chứng khoán
Khoản doanh thu môi giới của công ty bao gồm phí môi giới các chứng khoán niêm yết và chưa niêm yết trên thị trường
Với chứng khoán niêm yết: Các thông tin về các nghiệp vụ môi giới khi phát sinh được ghi nhận bởi chương trình hệ thống công ty và các thông tin này sẽ tự động truy cập vào hệ thống Hose và Hastc để thực hiện việc giao dịch về số lượng, giá trị .Và chính chương trình hệ thống của công ty sẽ tự động tính phí môi giới theo một tỷ lệ nhất định từ 0.15-0.2% tổng giá trị môi giới. Và vào cuối ngày nhân viên kế toán công ty sẽ dựa trên bảng báo cáo môi giới trích xuất từ hệ thống để ghi nhận doanh thu môi giới. Công việc kiểm toán viên là truy cập vào phần mềm của công ty I-PROFILES và V- BROS để kiểm tra và cân đối số liệu doanh thu suốt 12 tháng với việc ghi nhận trên sổ sách kế toán.
Với chứng khoán chưa niêm yết: Công ty cũng tính phí môi giới dựa trên giá trị môi giới nhưng các thông tin giao dịch này không được thực hiên qua Sở giao dịch chứng khoán Hồ Chí Minh và trung tâm giao dịch chứng khoán Hà nội nên kiểm toán viên sẽ thực hiện công việc là thu thập hợp đồng môi giới mà công ty thực hiện và kiểm tra đối chiếu vào số liệu kế toán trên hệ thống.
Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên phát hiện sai lệch số liệu doanh thu môi giới trong các nghiệp vụ giao dịch chứng khoán chưa niêm yết, tuy nhiên sai biệt trên có giá trị nhỏ không trọng yếu. Khi truy vấn lại khách hàng, kiểm toán viên nhận được giải thích là: “Đối với cổ phiếu được giao dịch với số lượng lớn, khách hàng và công ty A&A có thể ký kết với tỷ lệ phí môi giới phát sinh thấp hơn so với hệ thống quy định.”