D/ Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán
E/ Lập chiến lược và chương trình kiểm toán
3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi hoàn thành các thử nghiệm chi tiết, KTV đến với giai đoạn cuối cùng đó là hoàn thành kiểm toán. KTV tiến hành đánh giá các bằng chứng thu được và sự đáp ứng của nó đối với các mục tiêu kiểm toán đã được lựa chọn.
Ở bước này, KTV cũng tiến hành tập hợp các bút toán điều chỉnh để thảo luận thống nhất với khách hàng. Nếu có bút toán nào khách hàng không đồng ý điều chỉnh thì phải xem xét có cần điều chỉnh không hoặc ảnh hưởng đến ý kiến của KTV trên báo cáo kiểm toán tùy từng mức độ.
Bên cạnh đó, KTV cũng tập hợp các bút toán chưa điều chỉnh vào bảng tổng hợp các sai sót chưa được điều chỉnh, mục đích là nhằm xem tổng của bảng này có vượt mức trọng yếu hay không. Nếu có, KTV sẽ yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại những sai sót chưa được điều chỉnh.
Tham khảo các nguồn tài liệu, thông tin có liên quan để xem xét việc có ảnh hưởng hay không đối với khoản mục, kiểm tra những thông tin được công bố trong thuyết minh BCTC đối với khoản mục xem có đúng không.
Cuối cùng là đưa ra kết luận cụ thể đối với việc trình bày của khách hàng đối với khoản mục này trên giấy làm việc.
Trong quá trình kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán luôn theo dõi và thảo luận cùng kiểm toán viên thực hiện về những vấn đề trong quá trình kiểm toán phát hiện ra. Sau khi KTV hoàn chỉnh giấy làm việc của mình, trưởng nhóm xem xét lại lần nữa để đánh giá lại các thủ tục đã thực hiện.
Đồng thời tập hợp các phần hành khác vào hồ sơ kiểm toán để chuẩn bị cho việc ra báo cáo cuối cùng.
Hồ sơ kiểm toán còn được xem xét bởi các cấp trên như chủ nhiệm hay chủ phần hùn phụ trách cuộc kiểm toán. Để đánh giá lại các công việc đã thực hiện và những bằng chứng thu được có thuyết phục không, nếu có những chỗ chưa đạt yêu cầu sẽ yêu cầu giải thích rõ hơn hoặc bổ sung thêm những thủ tục khác. Việc kiểm tra hồ sơ kiểm toán qua nhiều cấp khác nhau nhằm đảm chất lượng báo cáo kiểm toán được phát hành.