C/ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ C.1/ Môi trường kiểm soát:
A/ Khoản mục đầu tư tài chính:
A.1/ Thử nghiệm chi tiết đối với khoản đầu tư ngắn hạn:
Kiểm toán viên kết hợp việc xem xét việc tồn tại các loại chứng khoán mà công ty đang nắm giữ cũng như xem xét việc xác lập khoản mục dự phòng của khoản mục đầu tư ngắn hạn.
Số dư cuối năm bao gồm:
Trị giá chứng khoán 31.12.09
Dự phòng vào 31.12.09
Chứng khoán trên sàn OTC 159,598,310 2,015,776
Chứng khoán niêm yết 89,609,305 1,691,876
Trái phiếu 3,901,577
Tổng cộng 253,109,192 3,707,652
Đối với chứng khoán chưa niêm yết:
Trước hết kiểm toán viên sẽ thu thập danh mục đầu tư (Investment pofolio) của công ty để nắm được danh sách số chứng khoán mà công ty đang sở hữu vào thời diểm 31/12/2009. Để xác nhận sự tồn tại của số chứng khoán trên, kiểm toán viên sẽ yêu cầu công ty cung cấp giấy xác nhận đầu tư hoặc sổ cổ đông. Với những loại chứng khoán thuộc quyền sở hữu của công ty nhưng công ty vẫn chưa nhận được giấy xác nhận đầu tư hay sổ cổ đông thì kiểm toán viên sẽ thu thập thêm các giấy chuyển tiền để xác minh công ty thực sự giao dịch sở hữu chứng khoán, hoặc hợp đồng xác nhận việc thời điểm và số lượng mà công ty được chuyển giao lượng chứng khoán ấy.
Vào thời điểm kiểm toán công ty, nếu phát sinh trường hợp công ty đã bán những chứng khoán đang nắm giữ cuối kỳ thì kiểm toán viên sẽ kiểm tra các chứng từ chứng minh là công ty đã chuyển nhượng lượng chứng khoán ấy như là hợp đồng hay giấy chuyển tiền của ngân hàng.
Theo quy định về việc dự phòng cho chứng khoán chưa niêm yết vào thời điểm cuối năm công ty buộc lấy mức giá bình quân của ba công ty chứng khoán có uy tín trên thị trường (có mức vốn điều lệ trên 300 tỷ đồng). Qua trao đổi giữa kiểm toán viên và Kế toán trưởng thì công ty A&A sẽ tham khảo
mức giá các loại chứng khoán với các công ty chứng khoán mà công ty có giao dịch qua phương thức: Trước hết công ty sẽ gửi thư chào giá đến các công ty trên (cụ thể công ty chứng khoán Viễn Đông, Phương Đông và Đông Á) sau đó dựa trên ba mức giá nhận được công ty sẽ tiến hành xác định mức giá việc lập dự phòng cho các loại chứng khoán trên. Dựa trên thư phúc đáp mà công ty nhận được, kiểm toán viên sẽ tiến hành tính toán lại việc lập dự phòng của công ty.
Đối với chứng khoán niêm yết:
Cũng dựa trên danh mục đầu tư chứng khoán của công ty mà kiểm toán viên sẽ xác định lượng chứng khoán mà công ty nắm giữ vào thời điểm cuối kỳ. Do hệ thống thông tin của công ty chứng khoán có liên kết với hệ thống của trung tâm lưu ký chứng khoán nên kiểm toán viên có thể xác định sự tồn tại số lượng chứng khoán qua bảng sao kê lưu ký chứng khoán vào thời điểm 31/12/2009.
Một điều đáng lưu ý là việc tự doanh chứng khoán của công ty sẽ được thực hiện dưới danh nghĩa công ty chứng khoán hoặc công ty sẽ ủy thác cho một cá nhân khác để thực hiện giao dịch trên thị trường, do đó sẽ phát sinh trường hợp là số lượng chứng khoán công ty nắm giữ trên bảng sao kê lưu ký chứng khoán cuối kỳ sẽ nhỏ hơn số lượng chứng khoán trong danh mục đầu tư của công ty. Các cá nhân sẽ ký hợp đồng ủy thác với công ty trong đó sẽ xác nhận số lượng chứng khoán công ty ủy thác cho các cá nhân trên, nếu cá nhân này không tiếp tục thực hiện giao dịch cho công ty thì họ sẽ làm giấy chuyển nhượng số cổ phần ấy cho công ty. Do đó công việc kiểm toán viên sẽ thu thập hợp đồng ủy thác và gửi thư xác nhận đến các cá nhân trên để xác nhận lượng chứng khoán cuối kỳ mà công ty nắm giữ.
Về việc lập dự phòng cho các chứng khoán niêm yết thì CTCK lấy theo giá đóng cửa vào ngày lập báo cáo tài chính. Trường hợp không có giao dịch
vào ngày lập báo cáo tài chính, CTCK lấy theo giá đóng cửa phiên gần nhất. Do đó kiểm toán viên sẽ thu thập giá đóng cửa các loại chứng khoán công ty nắm giữ vào thời điểm 31/12/2009 và tính toán lại để tìm ra chênh lệch với số liệu của khách hàng.
Đối với các loại đầu tư ngắn hạn khác:
Các khoản mục đầu tư tài chính ngắn hạn khác của công ty bao gồm