C/ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ C.1/ Môi trường kiểm soát:
A/ Khoản mục đầu tư tài chính:
A.4/ Thử nghiệm chi tiết Stock movement:
Thử nghiệm Stock movement được kiểm toán viên thực hiện với các mục tiêu:
-Đảm bảo công ty tính toán chính xác lãi lỗ phát sinh trong việc giao dịch mua bán các loại chứng khoán trong năm.
-Đảm bảo tính chính xác giá trị các loại chứng khoán vào thời điểm cuối kỳ.
-Đảm bảo phương pháp ghi nhận giá trị chứng khoán mua vào và bán ra của công ty được thực hiện chính xác.
Do đó ở tất cả các thử nghiệm chi tiết các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn hay dài hạn cũng như về doanh thu và chi phí đều có sự tham chiếu lên thử nghiệm chi tiết trên. Kiểm toán viên sẽ dựa vào danh mục đầu tư của công ty khi thực hiện thử nghiệm này.
Với các số lượng và giá trị của các chứng khoán tự doanh đầu kỳ, kiểm toán viên sẽ đối chiếu với số liệu năm trước kiểm toán, nếu có thay đổi sẽ có sự điều chỉnh. Với các nghiệp vụ mua bán chứng khoán trong năm, kiểm toán viên sẽ thu thập trong danh mục đầu tư về giá mua, bán số lượng và giá trị giao dịch. Sau đó dựa theo phương pháp ghi nhận các khoản đầu tư của công ty, kiểm toán viên sẽ tính toán lại toàn bộ các nghiệp vụ giao dịch mua bán chứng khoán. Điển hình tại công ty A&A khi mua chứng khoán sẽ ghi nhận theo phương pháp thực tế đích danh nhưng khi bán ra sẽ được ghi nhận theo phương pháp bình quân gia quyền. Kết thúc thử nghiệm kiểm toán viên có thể kiểm tra đối chiếu lãi lỗ của từng nghiệp vụ chứng khoán giao dịch cũng như xác định tính chính xác của các loại chứng khoán cuối kỳ.
Do thử nghiệm Stock movement quan trọng nhưng dựa trên danh mục đầu tư khách hàng để xác định số liệu cho từng nghiệp vụ mua bán chứng
khoán, nên tính xác thực của các nghiệp vụ ghi nhận trong danh mục đầu tư rất là quan trọng. Để xác minh cho các nghiệp vụ trên kiểm toán viên không thể kiểm tra tất cả các chứng từ minh chứng cho các nghiệp vụ mua hoặc bán vì số lượng các nghiệp vụ là quá lớn. Do đó kiểm toán viên sẽ thực hiện việc chọn mẫu nghiệp vụ và đối chiếu trên các chứng từ nghiệp vụ mua bán chứng khoán bằng phần mềm MUS. Các chứng từ nghiệp vụ mua bán ở trên chính là bảng kết quả giao dịch khớp lệnh đối với chứng khoán niêm yết hay giấy chuyển tiển ngân hàng, hợp đồng với các chứng khoán chưa niêm yết.
(Xin tham khảo thêm thử nghiệm chi tiết tại phụ lục 5 & 6)