C/ Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ C.1/ Môi trường kiểm soát:
F/ Lập chiến lược và chương trình kiểm toán khoản mục doanh thu tại công ty chứng khoán A&A:
công ty chứng khoán A&A:
F1/ Các loại nghiệp vụ kế toán:
Khách hàng phải mở tài khoản ngân hàng trước khi thực hiện bất kỳ giao dịch nào và công ty A&A sẽ tính phí dịch vụ môi giới khoàng 0.03% tổng giá trị giao dịch.
Khi khách hàng gửi các thông tin chi tiết giao dịch môi giới vào hệ thống (hệ thống I-Profile vào 6 tháng đầu năm và V-BOS vào 6 tháng cuối năm) thì tất cả các nghiệp vụ trên sẽ tự động chuyển vào hệ thống của Hose và HaStc. Vào cuối ngày, Hose và HaStc sẽ gửi xác nhận các giao dịch đến công ty. Tại công ty sẽ cân đối lại giữa báo cáo giao dịch và tất cả các nghiệp vụ đã được “xử lý thành công” trên hệ thống. Thêm vào đó phần mềm hệ thống sẽ tự động tính phí giao dịch cho khách hàng dựa trên tỷ lệ trong hợp đồng. Sau đó người chịu trách nhiệm xử lý sẽ in ra các nghiệp vụ, lưu trữ và chuyển giao cho phòng ban kế toán xử lý tiếp.
Sau khi nhận được tất cả nghiệp vụ môi giới, Ms M sẽ cân đối lại trên báo cáo được trích xuất từ hệ thống để phê duyệt các khoản phải thu hoặc phải trả cho mỗi khách hàng cũng như các khoản phải trả và phải thu từ Hose/ Hastc. Ms L sẽ kiểm tra 1 lần nữa và chuẩn bị các định khoản vào hệ thống.
Doanh thu môi giới sẽ được cập nhật vào hệ thống vào ngày T+2 cho các giao dịch mua và ngày T+3 cho các giao dịch bán (ngày chuyển hay nhận tiền).
b/ Doanh thu tự doanh chứng khoán:
Doanh số từ các hoạt động giao dịch chứng khoán được ghi nhận dựa trên kết quả bảng giao dịch khớp lệnh từ Sở giao dịch chứng khoán Hồ Chí Minh và trung tâm giao dịch chứng khoán Hà Nội ( đối với chứng khoán niêm yết) và việc hoàn tất các thỏa thuận chuyển giao chứng khoán (với chứng khoán chưa niêm yết).
Công ty A&A sẽ nhận hoa hồng khi kết thúc hợp đồng bảo lãnh và phát hành chứng khoán với tổ chức phát hành. Số hoa hồng được ghi nhận phụ thuộc vào số cổ phần đã bán ra và thu tiền về.
d/ Doanh thu tư vấn đầu tư chứng khoán
Doanh thu từ hoạt động tư vấn đầu tư chứng khoán được ghi nhận vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh trong sự cân đối với giai đoạn hoàn tất các nghiệp vụ tại ngày lập bảng cân đối kế toán. Qúa trình hoàn tất được tiếp cận qua việc tham chiếu, xem xét tất cả các công việc đã thực hiện.
e/ Doanh thu về vốn kinh doanh
Doanh thu về vốn kinh doanh chủ yếu đến từ tiền lãi từ các tài khoản tiền gửi kỳ hạn, các trái phiếu ngân hàng, hủy bỏ các hợp đồng mua chứng khoán hay các khoản tiền ứng trước. Doanh thu về vốn kinh doanh được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo số doanh thu tích lũy.
F.2/ Chương trình kiểm toán:
a/ Chương trình kiểm toán Sale cut-off:
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu -Đối chiếu doanh thu tích lũy đến bảng cân đối thử của
khách hàng vào ngày 31.12.09
-Thực hiện thử nghiệm sale cut-off để đảm bảo rằng doanh thu được ghi nhận đúng kỳ với quy trình sau:
+ Phạm vi kiểm toán: trên ADPT (212.5 triệu) .
+ Doanh thu tư vấn chứng khoán: thu thập các hợp đồng đã hoàn tất và tham vấn quy trình hoàn tất hợp đồng để đảm bảo doanh thu từ dịch vụ tư vấn được ghi nhận đúng kỳ + Với các doanh thu khác: thu thập 1 hóa đơn trước 31.12.09 và các hóa đơn đến thời điểm kiểm toán và theo dõi ngược lại trong sổ cái
-Xác minh và tìm giải đáp trong các chênh lêch trọng yếu tìm được
b/ Chương trình kiểm toán doanh thu môi giới chứng khoán
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu -Thu thập tất cả thông tin về các nghiệp vụ trong năm từ hệ
thống trong suốt niên độ mà kiểm toán viên có thể đối chiếu được lượng giao dịch, phí môi giới, tỷ lệ phí được tính toán tư động từ hệ thống vào doanh thu môi giới chứng khoán của công ty
-Xác minh và tìm giải đáp trong các chênh lêch trọng yếu tìm được
C,E,A
c/ Chương trình kiểm toán doanh thu tự doanh chứng khoán:
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu -Xem xét lại lợi nhuận qua các thủ tục kiễm toán:
+Kiểm tra đối chiếu giá chứng khoán bán, số lượng chứng khoán bán qua hợp đồng, chứng từ ngân hàng, bảng kết quả giao dịch khớp lệnh từ HOSE, HASTC
+Sử dụng phần mềm MUS để chọn mẫu +Tính toán lại giá ghi sổ chứng khoán
-Nghiên cứu các sai biệt về số liệu giữa khách hàng và kiểm toán viên
d/ Chương trình kiểm toán doanh thu vốn hoạt động:
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu 1/ Doanh thu từ tiền lãi ngân hàng:
-Thu thập các hợp đồng gửi tiền kỳ hạn trong năm tài chính, thực hiện thử nghiệm AR về tiền lãi tiền gửi, các điều kiện hợp đồng, tỷ lệ lãi suất tiền gửi
-Thu thập sổ phụ ngân hàng 12 tháng dể có được tiền lãi từ tài khoản tiền gửi
-Xem xét các khác biệt
2/ Doanh thu từ khoản cho vay:
-Thu thập các hợp đồng cho vay của công ty và thực hiện thử nghiệm AR về giá trị thu hồi lỗ, lãi suất và kỳ hạn. -Xem xét các khác biệt
3/ Các khoản doanh thu khác: -Truy vấn sổ cái, xác định bản chất -Kiểm tra các chứng từ liên quan
C,E,A
e/ Chương trình kiểm toán doanh thu tư vấn:
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu -Xác định doanh thu tư vấn từ các hợp đồng thu thập được
-Kiểm tra các chứng từ liên quan để thấy được phần trăm hoàn thành hợp đồng cũng như việc ghi nhận doanh thu -Xem xét các khác biệt
C,E,A
f/ Chương trình kiểm toán thu các khoản thu nhập từ cổ tức:
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu -Truy vấn sổ cái , kiểm tra các chứng từ liên quan cho các
khoản mục trọng yếu
g/ Chương trình kiểm toán xem xét gian lận:
Bản chất, thời gian và phạm vi của thủ tục kiểm toán Cơ sở dữ liệu -Cập nhật thông tin và xác định lại rủi ro trọng yếu, nguyên
nhân và đánh giá lại chương trình kiểm toán nếu phát hiện có gian lận
C,E,A
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán3.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 3.3.2.1 Thử nghiệm kiểm soát
Không áp dụng bước này đối với khoản mục ĐTTC của công ty A&A
3.3.2.2 Thử nghiệm cơ bảni. Thủ tục phân tích i. Thủ tục phân tích
Không áp dụng bước này đối với khoản mục ĐTTC của công ty A.
ii. Thử nghiệm chi tiết