Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ
2.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ
2.1.5. Tiêu chí đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại các tập đoàn kinh tế nhà nước trong thời kỳ hội nhập quốc tế
2.1.5.1. Tiêu chí đánh giá bộ máy thực hiện kiểm soát nội bộ
Từ kết quả tổng quan các công trình nghiên cứu và kết quả tham vấn 10 chuyên gia cho thấy, để đánh giá về bộ máy thực hiện kiểm soát trong HTKSNB tại các TĐKTNN cần đánh giá các tiêu chí định tính được đo lường bằng:
- Xây dựng bộ máy KNSB theo tiêu chuẩn quốc tế: Đây là một trong
những yêu cầu đặt ra trong thời kỳ hội nhập quốc tế. Các TĐKTNN với vai trò “dẫn dắt” trong các ngành, các lĩnh vực kinh tế trọng yếu đều tham gia hội nhập quốc tế thông qua các hoạt động đầu tư, SXKD với nước ngoài và phải tuân thủ theo các quy chuẩn hay thông lệ quốc tế là điều tất yếu. Bộ máy KSNB được xây dựng theo tiêu chuẩn quốc tế sẽ phù hợp cho các TĐKTNN hiện nay.
- Số lượng tham gia bộ máy KSNB: tiêu chí này có thể được thu thập từ dữ liệu định tính hoặc định lượng. Trong đó, dữ liệu định tính thu thập thông qua khảo sát, dữ liệu định lượng được thu thập thông qua số liệu thống kê thứ cấp. Tiêu chí được đo lường bằng số người tham gia trong bộ máy KSNB với các cấp bậc, vai trò, nhiệm vụ khác nhau đảm bảo ko chồng chéo, phân công phân nhiệm minh bạch đảm bảo hiệu quả cho hoạt động KSNB. Thông thường, trong TĐKTNN, tham gia bộ máy KSNB có HĐTV đại diện cho chủ sở hữu vốn, Ban Giám đốc điều hành hoạt động SXKD, Ban KSNB, quản lý các đơn vị, các công ty thành viên và cả những người lao động được giao thực hiện kiểm tra, giám sát chéo các hoạt động trong Tập đoàn.
- Chất lượng bộ máy KSNB: được đo lường bằng năng lực thực hiện
nhiệm vụ KSNB của các thành viên trong bộ máy. Những người tham gia bộ máy KSNB của TĐKTNN phải đảm bảo yêu cầu về chuyên môn, có đủ kiến thức, kỹ năng về KSNB. Bên cạnh đó, những người này phải có tinh thần trách nhiệm, làm việc khách quan, phong cách chuyên nghiệp để mang lại hiệu quả cho công tác KSNB.
- Tổ chức bộ máy KSNB: thể hiện ở sự phân chia công việc hợp lý, đầy
đủ, đúng trách nhiệm cho từng vị trí trong bộ máy KSNB. Việc tổ chức bộ
48
máy KSNB phải đảm bảo đúng quy định của Nhà nước, phù hợp với thông lệ quốc tế. Bên cạnh đó, tiêu chí này còn đánh giá khả năng thực hiện nhiệm vụ và tính hiệu quả của những người tham gia bộ máy KSNB.
- Kiểm soát các công ty thành viên: Tiêu chí này đánh giá mức độ tham
gia KSNB của công ty mẹ ở các công ty thành viên về tính hợp lý và hiệu quả. Bên cạnh đó, tiêu chí này cũng đánh giá khả năng KSNB của các công ty thành viên đáp ứng yêu cầu của hội nhập quốc tế, luật pháp và các quy định của Nhà nước đối với DN có vốn nhà nước và mục tiêu quản trị đặt ra.
- Đổi mới bộ máy KSNB: Tiêu chí này đánh giá khả năng đổi mới theo
hướng số hoá hệ thống thông tin, khả năng tiếp cận các công cụ hỗ trợ hiện đại để tăng cường hiệu quả của KSNB đặc biệt trong thời kỳ hội nhập quốc tế và lợi ích mà công nghệ thông tin mang lại rất lớn cho các đơn vị.
2.1.5.2. Tiêu chí đánh giá nội dung kiểm soát nội bộ
Cũng kết quả tổng quan các công trình nghiên cứu và kết quả tham vấn 10 chuyên gia cho thấy, để đánh giá về nội dung KSNB trong HTKSNB tại các TĐKTNN cần đánh giá các chỉ tiêu định tính được đo lường bằng:
- Kiểm soát tài chính, vốn: Những chỉ tiêu đánh giá cần được quan tâm
như: Tập đoàn có quy chế tài chính nội bộ, kế hoạch sử dụng vốn, các quy trình kiểm soát làm căn cứ để kiểm soát hay không. Bên cạnh đó, tiêu chí này đánh giá cả tính phù hợp, tính hiệu quả của công tác kiểm soát tài chính, vốn.
- Kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh: Tiêu chí này xem xét các
TĐKTNN có quy trình kiểm soát riêng cho từng hoạt động SXKD hay không, các báo cáo kiểm soát có đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu quả và phù hợp của hoạt động SXKD hay không? Ngoài ra, có thể đánh giá dựa trên việc ứng dụng công nghệ hiện đại vào việc kiểm soát, cũng như mức độ phù hợp, hiệu quả và thường xuyên thực hiện của các hoạt động kiểm soát.
- Kiểm soát về nhân sự: tiêu chí này đánh giá việc Tập đoàn có chính sách nhân sự phù hợp làm nền tảng cho quá trình KSNB. Đánh giá tiêu chí này có thể sử dụng hình thức khảo sát ý kiến của các đối tượng có liên quan (định tính) về tính phù hợp, hiệu quả của chính sách nhân sự, xây dựng quy trình quản lý nhân
49
sự theo tiêu chuẩn quốc tế, quy trình kiểm soát nhân sự thích hợp với đặc điểm hoạt động của Tập đoàn cũng như từng vị trí công tác. Ngoài ra, tiêu chí này còn đánh giá mức độ hiệu quả về kiểm soát nhân sự của HTKSNB.
- Kiểm soát rủi ro: tiêu chí này đánh giá về việc TĐKTNN có xây dựng
hệ thống kiểm soát rủi ro hay không với các bộ phận chuyên trách; mức độ kiểm soát rủi ro của HTKSNB với các quy trình đánh giá rủi ro, các tuyến phòng hộ, xử lý rủi ro… Việc thực hiện kiểm soát rủi ro được thực hiện có phù hợp hay hiệu quả hay không sẽ giúp các Tập đoàn nhận định được sự thiếu sót của HTKSNB ở đâu và xác định được phương hướng giải quyết.
Việc đánh giá có thể thực hiện thông qua hình thức khảo sát định tính.
2.1.5.3. Tiêu chí đánh giá hình thức kiểm soát nội bộ
Cũng kết quả tổng quan các công trình nghiên cứu cho thấy, để đánh giá về hình thức KSNB trong HTKSNB tại các TĐKTNN cần đánh giá các tiêu chí định tính được đo lường bằng:
- Đánh giá hình thức kiểm tra: thông qua các chỉ tiêu về các kế hoạch
được xây dựng (so với thực tế), các báo cáo hoạt động SXKD, hệ thống thông tin DN. Đánh giá tiêu chí này có thể bằng việc so sánh các chỉ tiêu kế hoạch được lập và thực hiện thực tế. Ngoài ra, có thể khảo sát định tính ý kiến cảm nhận của các đối tượng có liên quan. Trong đó, các kế hoạch phải đảm bảo được xây dựng một cách khoa học, đầy đủ cả về hình thức, nội dung và tính pháp lý. Các báo cáo phải đảm bảo về tính trung thực, độ chính xác và các thông tin phải được chuẩn hoá, lưu giữ phục vụ cho hoạt động kiểm tra.
Ngoài ra, tiêu chí này đánh giá tính thích hợp và hiệu quả của hoạt động kiểm tra đã và đang được thực hiện ở cả công ty mẹ và các công ty thành viên.
- Đánh giá hình thức giám sát: Tiêu chí này đánh giá mức độ thường
xuyên của các hoạt động giám sát đối với từng bộ phận, đối với công ty thành viên. Tương tự tiêu chí trên, việc đánh giá thường bằng khảo sát định tính theo các thang đo lường cảm nhận. Để hoạt động giám sát được thực hiện tốt, các TĐKTNN cần phải có quy trình giám sát cho từng đơn vị, đảm bảo sự phù hợp với đặc điểm của Tập đoàn, của các công ty thành viên. Cuối cùng, phải đánh giá tính hiệu quả của hoạt động giám sát trong HTKSNB.
50