Chương 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN KINH TẾ NHÀ NƯỚC TRONG THỜI KỲ HỘI NHẬP QUỐC TẾ QUA NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI TẬP ĐOÀN
3.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC TẬP ĐOÀN
3.2.1. Bộ máy thực hiện kiểm soát nội bộ
3.2.1.1. Cơ cấu bộ máy thực hiện kiểm soát nội bộ
Hiện nay, chưa có quy định một cách cụ thể, rõ ràng của Chính phủ về bộ máy thực hiện KSNB cho TĐKTNN. Trong các Nghị định về điều lệ tổ chức và hoạt động của các TĐKTNN, KSNB được nhắc đến dưới hình thức giám sát của chủ sở hữu nhà nước đối với TĐKTNN bao gồm nguyên tắc, nội dung, phân công, phân cấp giám sát TĐKTNN đối với các cơ quan quản lý và phương thức giám sát. Thông tư 06/2020/TT-NHNN ban hành quy định về KSNB, kiểm toán nội bộ nhưng chỉ dành riêng cho Ngân hàng nhà nước Việt Nam.
69
Sơ đồ 3.2: Cơ cấu bộ máy kiểm soát nội bộ của các tập đoàn kinh tế nhà nước
Nguồn: Tổng hợp của tác giả
Mặc dù quy định của Chính phủ chưa cụ thể về bộ máy thực hiện KSNB nhưng trong từng Nghị định quy định về điều lệ tổ chức và hoạt động của từng tập đoàn cũng có những quy định về bộ máy KSNB; trong đó, đối với VNPT bộ máy kiểm soát nội bộ được xây dựng trên cơ sở quy định của Nghị định số 25/2016/NĐ-CP ngày 6 tháng 4 năm 2016 của Chính phủ về Điều lệ tổ chức và hoạt động của Tập đoàn Bưu chính Viễn thông Việt Nam. Chính vì thế, bộ máy KSNB của các TĐKTNN có cơ cấu khá giống nhau, trong đó có cả VNPT. Hiện nay, bộ máy thực hiện KSNB trong các TĐKTNN được thiết kế và vận hành bởi các cấp quản lý như Hội đồng thành viên (tại 7 TĐKTNN) hoặc Hội đồng quản trị (tại Tập đoàn Bảo Việt, Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam), Ban Tổng giám đốc điều hành, Ban KSNB, Văn phòng, các phòng ban chức năng và các đơn vị thành viên và các nhân viên trong đơn vị (Sơ đồ 3.2).
Qua đó cho thấy, bộ máy thực hiện KSNB trong các TĐKTNN được xây dựng khá đầy đủ, từ đầu mối cao nhất của tập đoàn là Hội đồng thành viên hoặc Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc đến tận các công ty con, công ty liên kết;
được xây dựng khá toàn diện, có cả Ban kiểm soát đến sự tham gia của các ban chức năng đến các đơn vị thành viên. Bộ máy thực hiện KSNB của các TĐKTNN cũng có đặc trưng riêng, hoàn toàn khác biệt với các Tập đoàn kinh tế hay các tổng công ty tư nhân khác.
BAN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN/
HỒI ĐỒNG QUAN TRỊ
BAN TỔNG GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH KIỂM SOÁT VIÊN
VĂN PHÒNG CÁC BAN CHỨC NĂNG
CÁC ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC CÔNG TY CON CÔNG TY LIÊN KẾT
CÁC ĐƠN VỊ THÀNH VIÊN
70
3.2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị trong bộ máy thực hiện kiểm soát nội bộ
1) Hội đồng thành viên (Hoặc Hội đồng quản trị): HĐTV là đại diện chủ sở hữu Nhà nước trực tiếp tại TĐKTNN, do Thủ tướng chính phủ bổ nhiệm, miễn nhiệm (đối với 7 TĐKTNN có 100% vốn Nhà nước), HĐQT là đại diện chủ sở hữu đối với Tập đoàn Bảo Việt và Tập đoàn Xăng dầu Việt Nam… Nhiệm vụ và quyền hạn được quy định tại Điều lệ tổ chức và hoạt động riêng của từng Tập đoàn. Nhiệm kỳ của HĐTV không quá 05 năm và có thể được bổ nhiệm lại. Đối với HTKSNN, Hội đồng thành viên chỉ đạo việc thực hiện KSNB. Theo Nghị định số 25/2016/NĐ-CP ban hành Điều lệ và tổ chức hoạt động của VNPT, tất cả những người trong Hội đồng thành viên của VNPT đều phải tham gia vào HTKSNB, chịu trách nhiệm hỗ trợ cho KSNB được thực hiện hiệu quả, đồng thời cũng là người giám sát hoạt động của hệ thống này một các liên tục. Do VNPT là TĐKTNN nên Nhà nước cử đại diện chủ sở hữu quản lý hoạt động Tập đoàn. Cơ quan chủ sở hữu là Uỷ ban Quản lý vốn Nhà nước tại DN. Trong đó, Chủ tịch và Phó chủ tịch Uỷ ban có trách nhiệm trực tiếp quản lý vốn đầu tư tại Tập đoàn với tư cách đại diện chủ sở hữu. Họ cũng tham gia vào HTKSNB để kiểm soát sử dụng vốn, tài chính với mục tiêu đảm bảo tính hiệu quả nguồn vốn nhà nước.
HĐTV thường xuyên giám sát việc vận hành hệ thống KSNB thông qua: (1) Báo cáo kết quả của mỗi cuộc kiểm soát; (2) Báo cáo kết quả của việc thực hiện các khuyến nghị kiểm soát; (3) Các báo cáo KSNB của các kiểm soát viên được VNPT cử xuống các công ty con, công ty cổ phần; (4) Báo cáo hàng quý, 6 tháng và hàng năm của BKS. Trên cơ sở đó, HĐTV sẽ đánh giá hiệu quả và xem xét mức độ hoàn thành công việc của các cá nhân và tập thể và đó chính là cơ sở để thanh toán các khoản tiền lương và tiền thưởng.
2) Ban Tổng Giám đốc: Ban Tổng giám đốc thực hiện nhiệm vụ điều hành
hoạt động của HTKSNB. Các thành viên giữ chức vụ TGĐ, Phó TGĐ hay Trưởng Ban kiểm soát có thể kiêm nhiệm trong HĐTV. Tổng giám đốc là người đại diện theo pháp luật, điều hành hoạt động của Công ty mẹ để thực hiện mục tiêu, kế hoạch SXKD, chịu trách nhiệm trước HĐTV, Tổng công ty và trước pháp luật về quyền và nhiệm vụ được giao. Ở VNPT, HĐTV và Ban TGĐ đã từng bước xây dựng và hoàn thiện hệ thống các quy định, quy chế quản lý nội bộ nhằm nâng cao hiệu lực của hệ thống KSNB. Hầu hết các quyết định quan trọng
71
đều được thông qua HĐTV và HĐTV thường xuyên ra soát, chỉ đảo Ban TGĐ để sửa đổi bổ sung các quy chế quản lý nội bộ nhằm đảm hiệu quả hoạt động của đơn vị. Cho đến nay, VNPT đã hoàn thành việc thiết lập 101 quy định và quy chế quản lý nội bộ và luôn cập nhật. Ban TGĐ chịu trách nhiệm đảm bảo báo cáo tài chính (quản lý vốn, tài chính, tài sản) phải được thực hiện hợp lý, thận trọng, đúng chuẩn mực, chính xác tại mọi thời điểm và giám sát việc thực hiện các hoạt động của BKS, các phòng ban chức năng khác thông qua các báo cáo thường xuyên, định kỳ và vụ việc. Như vậy, về bản chất, Ban TGĐ cũng phải tham gia vào HTKSNB từ việc xây dựng các quy trình, quy định tạo môi trường kiểm soát đến việc kiểm soát, tự chịu trách nhiệm cho hoạt động sử dụng vốn, SXKD cũng như nhân sự.
3) Ban Kiểm soát nội bộ: BKS nội bộ hoạt động theo chế độ chuyên trách
(không kiêm nhiệm) nhưng Trưởng BKS có thể nằm trong HĐTV. BKS nội bộ do HĐTV thành lập, trực thuộc HĐTV để trợ giúp HĐTV trong việc kiểm tra, giám sát hoạt động SXKD phục vụ cho việc quản lý điều hành trong Tập đoàn.
Bộ trưởng Bộ Tài chính bổ nhiệm một KSV tài chính, bộ trưởng Bộ công thương bổ nhiệm hai KSV chuyên ngành và giao cho một KSV phụ trách chung về lập kế hoạch công tác, phân công, điều phối công việc giữa các KSV. Thông thường, Hội đồng thành viên sẽ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Ban kiểm soát nội bộ. Cụ thể tại VNPT, Hội đồng thành viên VNPT đã ban hành Quyết định số 262/QĐ-VNPT-HĐTV-KSNB về việc ban hành Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm và tổ chức hoạt động của Ban kiểm soát nội bộ. Theo đó, chức năng kiểm toán nội bộ được chuyển từ Ban tài chính Kế toán sang Ban KSNB và kiểm toán nội bộ được coi là một chức năng trong Ban KSNB. Ban KSNB ở VNPT do hội đồng thành viên bầu ra và được phê duyệt bởi Cơ quan đại diện chủ sở hữu là Uỷ ban Quản lý vốn nhà nước tại DN. Nhiệm vụ chính của BKS nội bộ là kiểm tra giám sát quá trình hoạt động tại công ty con, công ty mẹ cử các KSV xuống các công ty con và phân công người làm trưởng BKS để giám sát việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Các KSV này được quyền trực tiếp tham gia vào các cuộc họp của HĐTV để nắm được chủ trương đường lối. Như vậy với hình thức pháp lý là công ty TNHH MTV tồn tại dưới dạng TCT bao gồm các công ty mẹ và công ty con thì cơ cấu tổ chức như trên cũng tương đối đầy đủ các thành phần. Với các công ty thành viên là công ty cổ phần, các hoạt động của công ty đều được kiểm soát bởi BKSNB.
72
Mức độ kiểm soát của công ty mẹ tại các công ty cổ phần này đều thông qua người đại diện và tùy thuộc vào mức độ vốn góp của công ty mẹ tại các công ty cổ phần này.
4) Các bộ phận chức năng trong các TĐKTNN: Các TĐKTNN hiện nay
trong đó có VNPT cơ chế kiểm soát tại VNPT được xây dựng theo chiều thẳng đứng, mỗi bộ phận chức năng có trách nhiệm hướng dẫn nghiệp vụ cho các đơn vị cấp dưới. Hoạt động kiểm tra chéo giữa các phòng ban chức năng khác nhau hiện tại vẫn chưa được thực hiện, ngoại trừ bộ phận KSNB có thể kiểm tra các đơn vị cấp dưới hoặc ngang theo yêu cầu của quản lý cấp cao và lãnh đạo đơn vị.
Tại công ty mẹ, việc phân công nhiệm vụ giữa các ban được cụ thể hóa theo chức năng một cách rõ ràng, cụ thể.
5) Các đơn vị thành viên: Các đơn vị thành viên hoạt động đều phải theo
điều lệ hoạt động được HĐTV thông qua và phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành. Theo điều lệ này cơ cấu tổ chức quản lý và kiểm soát của TCT bao gồm HĐTV, BKS nội bộ, Ban tổng hợp giúp việc cho HĐTV, TGĐ và các phó TGĐ phụ trách các lĩnh vực như kỹ thuật, đầu tư xây dựng và KT tài chính và được xây dựng theo kiểu trực tuyến chức năng thông qua các quy định rõ ràng trong quy chế quản lý tài chính.
3.2.1.3. Số lượng và trình độ thành viên tham gia bộ máy thực hiện kiểm soát nội bộ
Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các TĐKTNN được bố trí theo trục dọc và hệ thống ngang nên số lượng thành viên tham gia thực hiện kiểm soát nội bộ khá đông. Cụ thể, HTKSNB tại VNPT có khoảng 72 người trực tiếp thực hiện chức năng KSNB. Trong đó, Hội đồng thành viên là 6 người; Ban Tổng giám đốc là 5 người; Ban kiểm soát nội bộ 5 người; kiểm soát viên trong cả tập đoàn là 56 người được phân bổ trong cả Công ty mẹ và các công ty thành viên (Bảng 3.5).
Trong đó chưa kể các thành viên thực hiện chức năng KSNB trong các bộ phận chức năng và các đơn vị thành viên.
Về trình độ, các kiểm soát viên thường được phân thành 2 nhóm chính, một nhóm đòi hỏi phải có chuyên môn sâu về tài chính, kế toán, kiểm toán;
một nhóm đòi hỏi phải có chuyên môn sâu về lĩnh vực sản xuất, kinh doanh của Tập đoàn.
73
Bảng 3.5: Số lượng kiểm soát viên tại VNPT
STT ĐƠN VỊ VỊ TRÍ CÔNG VIỆC SỐ LƯỢNG
1 Công ty mẹ VNPT KSV Nhà nước
Ban KSNB
3 5
2 VNPT-Net KSV của VNPT
Ban BSNB
2 3
3 VNPT – Media KSV của VNPT
Ban KSNB
2 3
4 VNPT – Technology KSV của VNPT
Ban KSNB
1 2
5 VNPT-IT KSV của VNPT
Ban KSNB
1 2
6 VNPT- Vinaphone KSV của VNPT
Ban KSNB
1 3
7 FOCAL KSV của VNPT
Ban KSNB
1 2
8 VNPT 63 tỉnh thành Ban KSNB 18
Tổng 56
Nguồn: Ban KSNB Tập đoàn VNPT